银行会计学会计分录文档格式.docx

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借定期存款——×

贷活期存款——×

单位活期存款户

　（三）计息

银行计算存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×

时期×

利率

本金（存款余额）×

时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息。

存款利息算出后，其会计分录为：

借利息支出——×

利息支出户

单位存款户

（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借×

存款—申请人户 

贷汇出汇款

申请人交付现金的，其会计分录为：

借 

现金

贷 

汇出汇款

（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

辖内往来 

×

科目—×

存款持票人户 

（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

①汇票全额付款

辖内往来

②汇款有多余款

科目—申请人

③申请人未在银行开立账户

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

其他应付款—申请人户 

2．商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

科目—付款人户

贷清算资金往来—×

清算中心（组）往来户/联行存放款项

②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

借清算资金往来—×

清算中心（组）往来户

科目—持票人户

3．银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

科目—出票人户 

手续费收入—×

承兑手续费户

收 

银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行 

科目—出票人户

应解汇款及临时存款—出票人户

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

科目—出票人逾期贷款户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

　（4）承兑银行支付汇票款项时

清算资金往来—×

付 

（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

科目—持票人

　4．银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

科目—申请人户

本票

②现金交付的，其会计分录为：

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

辖内往来（同城票据交换）

科目—持票人户/现金（现金本票）

②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

计分录为：

金融企业往来收人

（3）银行本票结清

借金融企业往来支出—同城往来利息支出

　5．支票结算

（1）现金支票提取现金

存款—出票人（付款单位）户

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

存款—持票人（收款单位）户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

存放中央银行款项/辖内往来

存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

存款—出票人户

贷存放中央银行款项/辖内往来

　（三）结算方式业务的核算

1．汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

存款科目—汇款人户

现金交付的，其会计分录为：

应解汇款及临时存款—汇款人户

清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

清算中心（组）往来户/存放联行款项

科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

清算往来—×

应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取现金的，其会计分录为：

　（3）汇款人申请退汇的

①汇入行

清算中心（组）往来户/联行存放款项

②汇出行

科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。

其会计分录为：

（4）电子汇兑

汇出行会计分录为：

科目

收报经办行会计分录为：

2．委托收款结算

（1）付款人开户行的核算手续

①以银行为付款人的处理手续。

户

②以单位为付款人的处理手续会计分录为：

贷辖内往来

（2）收款人开户行的核算手续

①款项划回的会计分录为：

②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。

其他应付款—待处理汇划款项户

待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计

分录为：

3．异地托收承付结算

（1）付款人开户行会计分录为：

联行存放款项（联行往账）

（2）收款人开户行会计分录为：