企业会计分录详解完整版文档格式.docx

1、 -教育费附加2 700应交税费未交增值税85 000贷:银行存款 99000营业税金及附加14 000应交税费-应交营业税5 000应交税费应交增值税（未交增值税转出）850005、 1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。应收账款-华福商场1 053 000主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费应交增值税（销项税额） 153 000引申：假设本企业为小规模纳税人（商业6%），会计分录为应收账款-华福商场954 000应交税费应交增值税54 0006、 1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 0

2、00，增值税4 590，转支付款。在途物资- 木料27 000应交税费应交增值税（进销税额）4 590银行存款- 工行31 590假设本企业为小规模纳税人，会计分录为在途物资- 木料31 5907、 2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。原材料- 布料80 000应交税费应交增值税（进销税额）13 600银行存款- 工行91 360如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本 原材料- 布料91 3608、 2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。库存现金1

3、00其他业务收入1009、 2日，购买办公用胶水。管理费用-办公费250库存现金25010、 2日，收到临时工刘岚交来押金。其他应付款-刘岚25011、 2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。原材料-木料892 500 应交税收金-应交增值税（进项税额） 151 300银行存款-工行1 043 800引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.（运费不含装载费）原材料-木料892 360（890 000+2 500-2000*7%） 应交税收金

4、-应交增值税（进项税额） 151 440（151 300+2000*7%）如企业为商业企业,可如下核算：原材料-木料890 000银行存款-工行1 041 300销售费用-运杂费2 500银行存款-工行2 500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”12、 3日，付电视台广告费。销售费用-广告费10 000银行存款-工行10 00013、 3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N

5、/30。 应收账款-南亚家俱城1 755 000主营业务收入- 公桌椅1 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 255 0001、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）应收账款-南亚家俱城1 053 000主营业务收入- 公桌椅900 000应交税费应交增值税（销项税额） 53 000销售折让账务处理：正常销售时：应交税费应交增值税（销项税额）255 000发生销售折让时，做红字分录冲销应收账款-南亚家俱城585 000主营业务收入- 公桌椅500 000

6、应交税费应交增值税（销项税额） 85 00014、 3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。银行存款-工行300 000预收账款- 大华商场300 000实现销售收入时：预收账款-大华商场351 000主营业务收入- 布艺沙发300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款银行存款-工行51000预收账款- 大华商场51 000如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方应收账款- 大华商场300 000应收账款-大华商场351 000应收账款- 大华商场51 00015、 3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价

7、3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。应收票据-面值280 800主营业务收入- 布艺沙发240 000 应交税费应交增值税（销项税额）40 800商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、 3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。银行存款-

8、工行606 412.50应收票据-光明公司600 000 财务费用-利息收支6 412.50票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息：银行存款-工行588 750财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）应收票据-光明公司600 000 （不

9、带息）如果带息票据每月计提利息 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1） 财务费用-利息收支3 000每月计提利息3月后的贴现： 银行存款-工行606 412.50财务费用-利息收支2 587.50 应收票据-面值600 000应收票据-应计利息9 00017、 3日，以现金支付税收滞纳金1 000。 营业支出-其他 1 000 库存现金 1 00018、 4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。 银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000 应收账款-光

10、明公司 300 00019、 4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。 银行存款 20 000坏账准备 20 000上年确认坏账时（备抵法） 坏账准备20 000应收账款- 华福商场20 000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法） 管理费用20 000应收账款-华福商场 20 00020、 5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。木料毁损时： 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100原材料-木料 30 000应交税金应交增值税（进项税额转出）5 100处理火灾损失木材： 其他应收款-保险公司 23 4

11、00 营业外支出-非常损失 11 70021、 6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。 原材料-木料90 000 应交税金-应交增值税（进项税额）15 300应付票据- 面值105 30022、 6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。 预收账款 -华丰家俱城800 000 银行存款 604 000主营业务收入- 布艺沙发1 200 000应交税金-应交增值税（销销项税额）204 00023、 7日，销

12、售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。 应收票据-面值585 000主营业务收入- 办公桌500 000应交税金-应交增值税（销项税额）85 00024、 7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%。结转出售时: 固定资产清理300 000 累计折旧 200 000固定资产-一栋行政办公用房500 000出售取得收入时:银行存款 70万 货:固定资产清理 70万支付清理费用:固定资产清理 6 000银行存款 6 000交纳营业费用:固定资产清理 35 000（70万*5%） 应交税金-交应营业税35 000结转固定资产清理:固定资产清理 35.9万（70-30-0.6-3.5） 营业外收入-出售固定资产收入35.9万1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固