企业会计分录详解完整版文档格式.docx

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--教育费附加2700

应交税费—未交增值税85000

贷:

银行存款99000

营业税金及附加14000

应交税费--应交营业税5000

应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85000

5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

应收账款-华福商场1053000

主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费—应交增值税（销项税额）153000

引申：

假设本企业为小规模纳税人（商业6%），会计分录为

应收账款-华福商场954000

应交税费—应交增值税54000

6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000，增值税4590，转支付款。

在途物资-木料27000

应交税费—应交增值税（进销税额）4590

银行存款-工行31590

假设本企业为小规模纳税人，会计分录为

在途物资-木料31590

7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

原材料-布料80000

应交税费—应交增值税（进销税额）13600

银行存款-工行91360

如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本

原材料-布料91360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。

库存现金100

其他业务收入100

9、2日，购买办公用胶水。

管理费用-办公费250

库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

原材料-木料892500

应交税收金-应交增值税（进项税额）151300

银行存款-工行1043800

引申:

如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.（运费不含装载费）

原材料-木料892360（890000+2500-2000*7%）

应交税收金-应交增值税（进项税额）151440（151300+2000*7%）

如企业为商业企业,可如下核算：

原材料-木料890000

银行存款-工行1041300

销售费用-运杂费2500

银行存款-工行2500

注：

工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。

“运七、废十、农十三”

12、3日，付电视台广告费。

销售费用-广告费10000

银行存款-工行10000

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。

应收账款-南亚家俱城1755000

主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

1、商业折扣；

先折扣，后销售

2、现金折扣：

为提前收款而给予优惠（37题）

3、销售折让：

先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：

（6折）

应收账款-南亚家俱城1053000

主营业务收入-公桌椅900000

应交税费—应交增值税（销项税额）53000

销售折让账务处理：

正常销售时：

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

发生销售折让时，做红字分录冲销

应收账款-南亚家俱城585000

主营业务收入-公桌椅500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

银行存款-工行300000

预收账款-大华商场300000

实现销售收入时：

预收账款-大华商场351000

主营业务收入-布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

银行存款-工行51000

预收账款-大华商场51000

如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

应收账款-大华商场300000

应收账款-大华商场351000

应收账款-大华商场51000

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。

应收票据-面值280800

主营业务收入-布艺沙发240000

应交税费—应交增值税（销项税额）40800

商业汇票分类：

带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：

其他货币资金：

涉及银行汇票、银行本票结算业务科目

银行存款：

涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：

涉及商业汇票结算业务科目

16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。

该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

银行存款-工行606412.50

应收票据-光明公司600000

财务费用-利息收支6412.50

票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600000*（1+6%/12*6）=618000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

银行存款-工行588750

财务费用-利息收支11250（600000*7.5%/12*3）

应收票据-光明公司600000（不带息）

如果带息票据每月计提利息

应收票据-应计利息3000（600000*6%/12*1））

财务费用-利息收支3000

每月计提利息3月后的贴现：

银行存款-工行606412.50

财务费用-利息收支2587.50

应收票据-面值600000

应收票据-应计利息9000

17、3日，以现金支付税收滞纳金1000。

营业支出-其他1000

库存现金1000

18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

银行存款-工行220000

营业外支出-债务重组80000

应收账款-光明公司300000

19、4日，收回上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。

银行存款20000

坏账准备20000

上年确认坏账时（备抵法）

坏账准备20000

应收账款-华福商场20000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）

管理费用20000

应收账款-华福商场20000

20、5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方。

保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担。

木料毁损时：

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100

原材料-木料30000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）5100

处理火灾损失木材：

其他应收款-保险公司23400

营业外支出-非常损失11700

21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

原材料-木料90000

应交税金-应交增值税（进项税额）15300

应付票据-面值105300

22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。

预收账款-华丰家俱城800000

银行存款604000

主营业务收入-布艺沙发1200000

应交税金-应交增值税（销销项税额）204000

23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。

应收票据-面值585000

主营业务收入-办公桌500000

应交税金-应交增值税（销项税额）85000

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。

用银行存款支付清理费用6000，厂房已清理完毕，营业税率5%。

结转出售时:

固定资产清理300000

累计折旧200000

固定资产-一栋行政办公用房500000

出售取得收入时:

银行存款70万

货:

固定资产清理70万

支付清理费用:

固定资产清理6000

银行存款6000

交纳营业费用:

固定资产清理35000（70万*5%）

应交税金-交应营业税35000

结转固定资产清理:

固定资产清理35.9万（70-30-0.6-3.5）

营业外收入-出售固定资产收入35.9万

1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固