中小型企业财务管理存在的问题及对策精品文档Word格式文档下载.docx

1、一、中小企业的概述 （一）当代中小企业的概念 2002年6月29日公布的中华人民共和国中小企业促进法对中小企业作了明确的定义：“本法所称中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。”这一定义涉及5个方面的内容：一是地域范围，即在中华人民共和国境内；二是4个必备条件，即依法设立、满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策；三是企业规模，即生产经营规模属于中小型的；四是企业性质，即各种所有制，包括国有、集体、私营、个人独资、外商独资、中外合资、中外合作和混合所有制；五是企业形式，即各种形式的企业，包括

2、工业、建筑业、批发和零售业、交通运输和邮政业、住宿和餐饮业等。2011年6月18日，为贯彻落实中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发200936号），工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部研究制订了中小企业划型标准规定。规定中将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。 （二）中小企业的作用2014 年3月31日，国家工商总局发布的关于全国小型微型企业发展情况报告中指出，小型微型企业是除大中型企业以外的各类小型、微型企业的统称。在我国，个体工商户视为小型微型企业。报告中指出，

3、小型微型企业占市场主体的绝对多数，是经济持续增长稳定的基础。截至2013年底全国各类企业总数为1527.84万户。其中小型微型企业1169.87万户，占到企业总数的76.57%。将4436.29万户个体工商户纳入统计后，小型微型企业所占比重达到94.15%。另外，报告中还指出小型微型企业成为社会就业的主要承担者。我国有劳动力人数近8亿，就业人数已达7.67亿。全国的小型微型企业，仅企业主自身一项就解决了几千万人的就业问题，加上企业雇佣员工，已经解决我国1.5亿人口的就业。新增就业和再就业人口的70%以上集中在小型微型企业。中小企业已经成为我国国民经济增长和协调运行的基础性力量，也是国民经济健康

4、协调发展的重要基础，还是社会稳定的重要保证。2014年5月27日国务院新闻办公室就支持中小企业发展等方面情况举行发布会，发布会指出中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进经济增长、推动创新、增加税收、吸纳就业、改善民生等方面具有不可替代的作用。中小企业提供了50%以上的税收，创造了60%以上的国内生产总值，完成了70%以上的发明专利，提供了80%以上的城镇就业岗位，占企业总数的99%以上。2、目前中小企业财务管理的现状 （一）资金短缺，融资困难筹资渠道窄，资金不足一直是我国中小企业发展的严重障碍。资金筹资主要依靠内部融资，缺乏外部融资渠道。中国目前80%的中小企业主要依靠自行融资

5、来开办或扩张，90%以上的初始资本来源于其主要的所有者、合伙发起人和家庭；融资困难的主要原因之一来自于企业自身的原因：主要表现为生产规模小，难以形成规模效应；管理落后，经营风险大，短期行为较为普遍；还贷诚信低，贷款风险大。另一方面我国的金融机构也没有面向中小企业贷款的政策优惠,为中小企业服务的中介机构又不健全,完全靠个人信用和高利息,使得中小企业以贷款形式获得融资成本高,筹资难。由此造成中小企业资金严重不足，阻碍了中小企业的发展。 （二）企业管理意识浅薄2014年9月17日福布斯中文版发布“中国现代家族企业调查报告”显示，截止2014年7月31日，2528家A股上市公司中，1485家为民营企业

6、，其中747家是家族企业，占比为50.3%，比去年上升了0.6个百分点。另外，在调研的747家家族企业中，86%的家族仍牢牢将股权和经营权掌握在手，家族核心人同时也是企业的所有者。由此可见大部分中小企业大部分是家族企业，管理方式为家族式管理，在进行财务活动和处理各种经济关系时，具有明显的随意性倾向；另外，某些经营者存在重技术、轻理财的观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。 （三）财务制度不健全，财务机构设置不合理大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验

7、收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、稽核制度等方面也混乱无序。另外中小企业虽然多数设置了会计财务机构，但会计机构的设置不健全，会计人员配置不合理，存在着层次不清，分工不明的弊端；也有不少企业根本不设会计机构，或虽设会计机构却形同虚设。 （四）财务人员素质偏低，缺乏高级财务管理人员据统计，在中小企业会计从业人员中，具有会计执业资格证书的人不足30%，具有会计师职称证书的不足10%，具有高级会计师职称的几乎为零。从财务人员的年龄分析，大多数为30岁以下或50岁以上，要么缺乏实践经验，要么知识陈旧、财务观念落后，再加上财务人员继续教育工作针对性差，使

8、中小企业财务人员的专业素质无法满足其快速发展的要求，更与其地位不相称。由此可见一部分中小企业财会人员都没有经过专业化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。另外财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确，不能充分发挥财务管理职能。 3、中小企业财务管理中存在的问题 （一）缺乏国家政策支持，资金严重不足2015年1月6日广发银行携手国际知名调研机构在京发布中国小微企业白皮书，白皮书显示，目前我国小微金融企业融资缺口高达22万亿元，超过55%小微金融信贷需求未能获得有效支持。抛开宏观经济、政策环境等因素，“筹资扩张难，借贷难

9、”位列制约小微企业发展的影响因素第一位。有24%的受访小微企业主认为，“融资难”是影响企业发展的主要原因。中小企业融资难，资金不足原因有以下几点：第一，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第二，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，中小企业从金融机构借款较困难。2012年3月14日浙江日报关于金融与实业共生共荣报道中指出，我国企业以向金融机构间接融资为主，长期以来金融资源向大中型企业倾斜。第四，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用

10、等级低，资信相对较差。 （二）风险意识淡薄，投资能力较弱财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。表现在三个方面：一是过度负债，有些企业在借入资金不能有效发挥作用的前提下，一些企业进入靠贷款维持生存的恶性循环。二是短债长投，一些企业将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保，这给财务监督带来很大困难，造成整体负债率不断提高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐减弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。中小企业的投资能力差主要表现为三点：一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，

11、但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。另外对项目的投资规模、项目结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署。 （三）管理模式僵化，管理观念陈旧一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体

12、、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 （四）财务控制薄弱，日常管理不严格由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主管随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小

13、企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。中国内部审计2011第07期试论中小企业存货管理困局及对策中指出，中小企业存货占其资金总量20%-30%，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。 （五）财务会计工作不严谨财务会计工作流程不规范、不

14、严格。一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度。二是中小企业的会计核算有违规操作，普遍存在建账不全的现象，不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套或多套账，形成账外账或“小金库”。今日财富（金融发展与监管）2011年第12期，关于中小企业会计核算问题的分析与对策思考中指出，据有关问卷调查资料反映，我国中小企业存在两套账的比率高达78.36%，导致会计信息不真实。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督体制。4、加强中小企业财务管理的对策建议 （一）政府要完善相关法律法规，缓解中小企业融资难的问题1、中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经