销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明书Word文档格式.docx

1、【凭证条件设置检查】设置条件如如下图：全年共95X凭证，使用等距抽样10X。 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。【根本信息查询】-【账套根本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】（2）抽取第12月的发票检查，可形成销售发票编号记录表附到底稿中，如：发票号记账凭证号含税金额0008509512月记17179712合计：（3）与第12月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编号？是否恰当地登记入账？3.2 应收账款实质性程序底稿程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表，1.

2、1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符.，应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列：1在【根本信息查询】-【辅助明细账】，选择“单位往来和会计期1-12。2选择【应收账款】科目进一步分析：3进入应收账款明细一览表。4光标放在【期末余额-借方】此列，点击后，系统自动将有期末余额的单位信息排序，如如下图：5将数据导出复制到底稿应收账款明细一览表3.3 坏账准备实质性程序检查坏账损失核销手续实验内容：首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以与破产或者以遗产清偿后仍无法收回的，或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款；其次，检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。

3、实验步骤： 审阅“坏账准备账户借方，即坏账损失的转销数，以发现和查证是否将不该转的坏账予以转销，日后收到欠款时予以贪污。1在【根本信息查询】-【总分类账】中双击“应收账款提取的坏账准备明细科目，并穿透分析相应的 “结转无法收回货款的凭证：2光标放在凭证的第二行，查看左下方“单位往来显示的单位，查看原始附件，对照被审单位坏账确实认标准，做出分析判断是否符合相关规定、核销手续是否健全等。3.4 主营业务收入实质性程序 程序“1-1.1取得或编制收入、本钱项目明细表：复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符，程序“5比拟本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大

4、波动的原因。.：（1）在【账表检查】-【账户发生额趋势波动检查】中选择“主营业务收入穿透至明细科目。2如导出“主营业务收入-除气机数据，选择“分析贷方，见如下图：把数据导入主营业务收入审定表。其他科目数据同理导入。3也可进展图形分析，选择右上角，将“可选列中【本年贷方】至右边“当前列，见如下图：4结合图形和底稿主营业务收入审定表,得出审计说明。 程序“3、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进展比拟，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。“1首先在【根本信息查询】-【总分类账】处导出本期值-“主营业务收入 本期值-“主营业务本钱两列数据。再自己计算出本期值-毛利率。2

5、【根本信息查询】-【总分类账】“库存商品穿透至各明细科目的【科目明细账】，将表下方的贷方合计数登记入“本期数-数量，如如下图所示。3生成底稿销售分析表。 程序“7、计算本期重要产品的毛利率，分析比拟本期与上期各类产品毛利率变动情况,注意收入与本钱配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。1在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务收入穿透至明细科目。2在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务本钱穿透至明细科目。自己计算出“毛利率。3在【根本信息查询】-【总账与明细账】中选择“库存商品科目，穿透至明细科目。4在“库存商品-除气机科目明细账中，光标放在“借方发生数列，点击按钮，如如

6、下图：光标放在“借方发生数列5点击【是】6将“数量列的数据导入底稿中。 程序销售的截止测试1） 通过测试资产负债表日前后15天的发货单据，将应收账款和收入明细账进展核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后15天凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常如与正常水平相比，并考虑是否有必要追加截止程序；（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；（5）调整重大跨期销售。（1）查询资产负债表日前后15天的

7、发货单据。【根本信息查询】-【账套根本信息】-【16原始单据】-【出仓单存根】2将数据复制到底稿主营业务收入截止测试，填制“发货单等信息。3使用【16原始单据】-【增值税附件】中的信息，填制底稿“发票内容信息。4使用【凭证条件设置检查】，查询出资产负债表日前后15天的记账凭证，将其数据发送至底稿“入账情况局部。5需要查询跨年数据，请选择下一年度账套，使用【凭证条件设置检查】，同理。销售退回审计程序是否存在销货退回。检查销售退回手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。1【凭证检查】-【冲销凭证检查】。全年有两X冲销凭证，不涉与“主营业务收入科目。2

8、也可以通过【凭证检查】-【凭证条件设置检查】，查询“主营业务收入的冲销凭证。3结合存货项目审计，关注其真实性。在【账套根本信息】库存商品台账中。4查看是否存在商品退回？4月28日参展样品退回，过滤袋两件、石墨杆75一件、石墨轮150两件、石墨轮180三件；实发出过滤袋18件，石墨杆75四件、石墨轮150十三件、石墨轮180十二件。5在【会计记账凭证】里查询4月主营业务收入是否有 “展览销售产品的记账凭证？与查看所附原始凭证。 分析判断得出审计结论。销售与收款循环审计工作底稿统计共36+X：1、销售与收款循环控制测试程序表2、销售与收款循环调查问卷3、销售与收款循环控制测试之一销售管理4、之二送

9、货单与发票5、.之三收款管理6、应收账款审计程序表7、应收账款审定表8、应收账款明细表9、询证函10、应收账款函询结果汇总表11、应收账款替代程序表12、应收账款检查情况表13、会计凭证抽查14、坏账准备审计程序表15、坏账准备审定表16、坏账准备检查情况表17、预收账款审计程序表18、预收账款审定表19、预收账款明细表20、会计凭证抽查工作底稿21、应交税金审计程序表22、应交税金审定表23、应交税金应交增值税审定表24、会计凭证抽查工作底稿25、主营业务收入审计程序表26、主营业务收入审计审定表27、销售业务分析表28、月度毛利率分析表129、月度毛利率分析表230、主营业务收入截止测试表31、主营业务税金与附加审计程序表32、会计凭证抽查工作底稿33、销售费用审计程序表34、销售费用审定表35、销售费用截止测试表36、会计凭证抽查工作底稿