税收筹划方法技巧案例老总版PPT课件下载推荐.ppt

1、逃避缴纳税款：虚列人头 报销外单位油费案例解析：避税：挂靠文化业（财税200931号 财税200934号）案例解析：税收筹划：节能环保政策、财务模式,如何判断纳税行为性质？,白酒的消费税政策调整消费税按照销售价格的60%-70%进行税基界定。五粮液酒厂要求批发商 自2009年8月初提高价 格，转嫁税收，以减少 税收政策带来的影响。,“五粮液”酒厂为何调整价格,1.降低纳税风险2.节约税金3.寻找纳税规律,税收筹划的目标,案例分析：工程施工企业承建一个锅炉房，合同价款是1000万元，其中锅炉价格是600万元。他们的实际收入只有400万元，但要按1000万元纳税，需要缴纳营业税：10003%=30

2、（万元）。我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？”他们回答：“不赚，都是市场公平价。”,税收的空间,筹划方法：改签合同，签订三方合同，锅炉厂供锅炉，合同价款600万元；施工企业负责施工，工程合同款400万元。施工企业 锅炉厂 建设单位,税收筹划的空间,2022/10/21,2022/10/21,14,足浴业在中国的发展政策链接：不同税率的营业活动不能明确分开的，适用较高的税率征税；足浴业的纳税，依赖于对业务的科学定位与规划。,纳税的技巧,我给一家民营企业做过一个咨询项目，这个企业有5个股东，全部是私人股份，董事长是大股东，在企业就职的股东每月拿一份工资，没有奖金，但享受年终分红。年终分红金额庞大，

3、存在购买私人物品、拿假发票来冲抵分红款的偷税现象。企业还存在发放工资时虚报人头的问题。这个企业还抱有上市的雄心壮志，但目前的财务状况显然是不够格的。,规避税务风险,咨询建议停止偷逃个人所得税，规避纳税风险。1.股东的分红额转化为年终奖金。2.股东购买公司用车，增加其他消费。3.保留盈余不分红，在异地成立公司，以投资形式转移资金。咨询效果 1.规避风险，规范行为 2.减轻税收负担30%。,规避税务风险,公司制企业的双重征税25%+（1-25）20%=40%政策解读：个体工商户只需要交纳个人所得税，且正常的经营费用可以扣除。合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。公司法：一人有限责任公司。弊端：

4、无限责任,最初创业时选择什么形式,政策解读财产个人持有，容易变现，增值后可以轻松获得。但不利于公司使用，且不能提折旧。放在公司账上，可以抵减税收，但使用和出售受限。,“房产、汽车”在创业时如何投资？放在公司，还是以个人名义持有？,2.税收筹划操作技巧 最新税收筹划方法,思想一,从战略规划的角度谈筹划，而不是局限于细节,从会计管理的角度谈筹划，而不是只盯着税收,从理论联系实际的角度谈筹划，而非纸上谈兵,思想二,思想三,“用第三种眼光”看税收筹划,边界的设定 杰克.威尔奇提出“无边界管理”由于信息、通讯、技术以及人们观念的发展变化，出现虚拟组织、虚拟经济，今天摆在我们面前的问题是如何设定边界。案例

5、：“京酒”的创造与发展 产品的边界在哪里？企业组织的边界在哪里？企业经营的边界在哪里？如何设定边界？是企业降低税负需要深思的问题。合并亏损企业,边界的重要性 杰克韦尔奇观点：如今的企业要想获得成功就必须变得“无边界”。企业边界关系对纳税的影响 1.资产穿过企业边界要缴税 处理思路之一：股权重组，控制权 处理思路之二：公益性捐赠+个人捐赠,2022/10/21,2022/10/21,23,产权“企业边界说”的延伸关系对纳税的影响 市场与企业的相互替代 理解运用：科斯定理 产权关系不影响经济效率，但影响不同主体的经济效益。,“企业边界说”的延伸,中国北方有一家自动化设备生产企业，自行研发了一套软件

6、配置在所生产的设备上，导致设备售价比同类产品高出30%，企业为此非常困惑：由于产品售价高，导致企业的增值税和 企业所得税负担都很重。若你为企业出谋划策，有什么好地 好的筹划办法？,收入筹划的方法与技巧,方案一：分立出软件生产企业方案二：提供年度服务,你的筹划方案,收入转化法 1.从一种形式转化为另外一种形式 商品收入劳务收入 产品销售收入租金收入 2.从一个纳税期间转化为另一个期间 采用不同的销售方式和结算方式 控制业务的发生时间 3.从一个纳税主体转移到另一个纳税主体 利用纳税主体的税收差异,收入筹划规律与技巧,中国经济出版社 2008年版,机械工业出版社 2009年版,成本费用筹划思路,成

7、本费用,销售（营业）成本,营业外支出,主营业务成本,视同销售成本,8项营业外支出：均由非营业活动导致。,期间费用,其他业务成本,销售费用 管理费用 财务费用,成本的确认 成本一般按照会计核算的结果来确定；操作要点：（1）产品成本核算非常重要，如存货计价方法、折旧的计算、成本计算方法等，直接影响到所得税。（2）成本法:品种法、分批法、分步法。（3）注意凭证齐全。内部证据的收集与保存。,成本的确认与扣除技巧,工资薪金 1.工资薪金的范围 基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、其他类似工资的支出。2.工资薪金税前扣除的条件（1）已经实际支付；（2）足额扣缴个税；（3）合理的工资薪金：符合经

8、营常规、有市场机制决定的工资薪金水平。注意：股东工资与股息分配存在税率差,工资薪金的筹划技巧,工资薪金 3.合理工资的基本标准 国税函 20093号文件,工资薪金的操作技巧,工资与年终奖金的权衡,某股份公司总经理税前收入30万元，如何使个人所得税支出最小化？方案一：按月平均发放 应纳税额（300000/122000）251375 12=52500（元）方案二：每月20000元，年终奖60000元 应纳税额=（200002000）20375 12+（6000015125）47575（元）较方案一节税：52500475754925（元）还有多种组合：大家可以进行测算比较其税负。,单位负担个人所得税

9、咋办？一些单位为了调动雇员的积极性，或出于其他原因，常常代为雇员承担个人所得税。按照税法规定，代为雇员支付的个人所得税属于与企业经营活动无关的支出，应计入“营业外支出”，不能税前扣除。如何筹划？能否税前扣除个税？,会计处理技巧与节税案例,单位负担个人所得税咋办？比如，小王的税后工资报酬为6375元。按下列办法换算成税前工资：应纳税所得额=（63752000125）（115%）=5000 税前工资=50002000=7000 税后6375元相当于税前7000元。筹划方法：单位直接按照7000元计工资报酬。则工资全部实现税前扣除。,会计处理技巧与节税案例,业务招待费 按照实际发生额的60%扣除，最

10、高不超过营业收入的5。需要提供证明真实性的合法凭证。问题与解释：业务招待费的操作技巧,相关费用的筹划技巧,广告宣传费 扣除限额为年销售收入的15%，超支部分可以结转到以后年度扣除。广告宣传的筹划思路 伊利模式 五粮液模式,相关费用的筹划技巧,佣金 符合条件的佣金，可计入销售费用。（1）签订服务协议或合同约定 佣金额。（2）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。（3）支付对象：具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人、代表人等）。（4）服务协议或合同确认的收入金额的5%。,税前扣除项目的操作技巧,筹划原理与运用 费用移位，就是把转移费

11、用的支付期间或者支付主体，从而影响企业的利润和税金。方法：1.费用期间的移位 控制费用发生的期间。费用可以适当提前或拖后，不会对经营业务产生重大影响。期间费用财务费用、销售费用、管理费用。,费用移位筹划,方法：2.费用主体的移位 通过费用发生主体的转移，可以解决一些财税问题。筹划案例：白酒专卖店 广告费、市场投入费用等由白酒厂商转移给专卖店。,费用移位筹划案例,3.税收筹划案例点评 实战经典案例解析,王老师给某企业的经理层人士授课，关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获

12、劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。按照税法规定，王老师应如何纳税？他的净收益为多少？,签合同的筹划技巧与案例,劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额。,劳务报酬所得适用税率表,依照税法规定，王老师应按50000元缴纳个人所得税。应纳个人所得税50000（120）30200010000 税后总报酬500001000040000 扣除相关费用后的实际净收益=400001000030000（元）思考：王老师怎样筹划可以增加净收益？,筹划方案：修改合同条款 如果对该劳

13、务合同进行修改，王老师便可以获得更多净收益。即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙方往返飞机票、住宿费、伙食费。同时向乙方支付讲课费40000元。”请计算王老师拿到多少税后报酬？王老师净收益增加多少？,依照税法规定，王老师应按40000元缴纳个人所得税。应纳个人所得税额40000（120）3020007600（元）税后总报酬40000760032400（元）即王老师的税后净收益为32400元，增加收益2400元。结论：签合同的节税秘诀？,借款合同的签订 一董事长向公司借款300万元购买别墅，并办理了个人借款手续。到第二年年底还未归还该笔借款。税法规定，个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企

14、业除外）借款，在一个纳税年度未归还的，且又未用于企业生产经营的，应视为企业对个人投资者的红利分配，征收20%的个人所得税。该涉税事项面临着税务风险，一旦税务查处，要补交60万元的税款，并加收滞纳金。该涉税事项如何进行筹划？,签合同的技巧与典型案例,借款合同的签订 方案一：每年重复操作借贷 方案二：董事长夫人借款,筹划方案,筹划案例为何越来越多的房地产开发商出售精装修的房子？,税收筹划精典案例,如何出售二手房？,二手房税收政策 凡居住满2年或2年以上的，按规定免征出售住房的营业税。筹划案例 李先生在郊区拥有一套住房，已经居住满1年零10个月，这时他在市里找到一份薪水很好的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划呢？,2022/10/21,2022/10/21,51,增值税纳税人的筹划的规律,基本原理：一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额进项税额=购进货物价格增值税率 增值率=（销售价格购进货物价格）销售价格 设