精细化成本管理Word格式.doc

1、ABC作业成本管理的主要任务就是要在坚持成本效益原则的前提下，把三类成本费用合理、准确地分配到产品中去，为产品定价与成本管理工作提供真实的基础数据。图A-1为ABC作业成本管理模型的框架。图A-1 ABC作业成本管理模型的框架1.主营业务成本的分配主营业务成本核算的范围包括运费、提货费、租车费、装卸费、ODA代理费、保险费及其他费用,集中发生在集散中心和分公司站点。主营业务成本从本质上讲是能辨明承担对象的，所以采用直接追溯法是合理的。运费：以每条路由的标准运费为分配标准，将实际运费分配到各路由，再按照每条路由实际的货量分配到产品。租车费、装卸费、ODA代理费：首先计入ODA代理活动，再由活动分

2、配到产品。提货费：先按照一定的比例分配到项目中，再按照产品的票数直接分配到产品。保险费：首先计入需要单独投保的项目，然后分配到相应的产品中去。2.管理费用的分配管理费用核算的是各职能部门发生的费用。根据总部、大区和分公司的组织结构，相应的管理费用也分为总部管理费用、大区管理费用和分公司管理费用。为了能计算完全成本，考核与监控管理费用的发生数，管理费用需要向产品进行分配。ABC作业成本管理模型中管理费用的分配分为以下三个步骤：第一个步骤，各级组织的管理费用在同一级业务部门之间进行分配。第二个步骤，总部与大区的管理费用在分公司之间进行分配。第三个步骤，已分配费用在产品之间进行分配。第一、第二步骤的

3、分配依据为业务系统的员工人数，第三步骤的分配依据为产品的货量数。3.营业费用的分配总部营业费用指的是业务指导部门发生的费用；大区营业费用指的是业务指导部门发生的费用和集散中心发生的操作费用；分公司营业费用指的是分公司的销售费用和操作费用。营业费用的分配分为以下两个步骤：步骤一为总部与大区业务指导部门的营业费用向分公司分配的过程。分配依据为分公司的员工人数，分配方法为分摊。步骤二为分公司总的营业费用向产品分配的过程。采用的分配方法有作业成本法、分摊法。大部分的分公司营业费用适用作业成本法，总部与大区分摊到分公司的营业费用则适用分摊法。作业成本法需要进行从科目到资源、资源到活动和活动到产品的三级分

4、配，分摊法则只需要按照某种分配依据进行到产品的一级分配。对于分公司快递部门为进行部门管理与业务支持活动而发生的费用，需要先按岗位人数分配到其他业务活动，然后再分配到产品中去。（二）ABC作业成本管理模型要素1.产品产品是成本的最终承担者，所以模型的设计需要首先对产品进行定义。尽量能从不同的角度对成本进行查询是指导我们定义产品的原则。在考虑了业务数据来源的限制后，我们把项目、始发站、目的站、服务类型作为定义产品的必需属性。属性包括的内容见表A-1。表A-1产品属性列表产品属性属性内容 项目战略客户 始发站所有快递操作始发站点 目的站所有快递操作目的站点 服务类型快递与快运2.成本费用类型成本费用

5、类型按集团、大区、站点三个层面分为8大类。在站点层面的费用里，把为了支持站点的操作和销售而发生的费用，即站点业务管理费用从站点营业费用中划分出来，分配到具体的操作和销售活动中，使产品消耗的一线活动和支持活动能很清晰地得到反映。模型里涉及的具体成本费用类型见表A-2。表A-2模型成本费用类型列表类别编码类别名称费用数据来源101集团管理费用集团财务月报中的营业费用表下的管理部门费用表102集团营业费用集团财务月报中的营业费用表下的国内快递营业费用表201大区管理费用大区财务月报中的营业费用表下的管理部门费用表202大区营业费用大区财务月报中的营业费用表下的国内快递营业费用表301站点管理费用站点

6、财务月报中的营业费用表下的管理部门费用表302站点营业费用站点财务月报中的营业费用表下的国内快递营业费用表303站点业务管理费用通过运行系统计算得到304站点营业成本由财务管理部每月汇总统计3.成本费用科目科目指的是模型里会用到的成本费用报表里的具体项目，今后系统运行所需要的数据主要来源于财务报表，在模型里设置了科目，系统才会与财务报表有对话的基础。表A-3列示是模型将要用到的科目。表A-3模型科目列表科目编码科目名称成本属性011.人工费01001 工资变动01002 奖金01003 加班费01004 住房补贴01005 福利费0100501 日常福利费0100502 教育经费0100503

7、 工会经费0100504 公积金0100505 劳动保险费0100506 失业保险费0100507 其他保险费01006 其他022.折旧费02001 房屋及建筑物固定02002 作业设备02003 运输设备02004 办公设备02005 电脑设备02006 电器设备02007 通信设备02008 其他设备033.递延资产摊销044.低值易耗品摊销055.无形资产摊销（限集团）066.计提坏账准备077.税金088.董事会费099.协会会费1010.办公费10001 办公楼租金10002 物业管理费10003 办公耗材及文具10004 水电费10005 印刷费10006 办公设备维修费1000

8、7 报刊杂志10008 宿舍租金及物业费10009 邮寄费10010 办公楼维修费10011 供暖费100121111.差旅费1212.市内交通费1313.汽车费13001 租车费13002 修理费13003 燃油费13004 路桥杂费13005 保险费13006 车辆税费13007 事故理赔费13008 运管费13009 其他汽车费用1414.业务招待费1515.通信费15001 移动话费15002 固定话费15003 BP机费15004 800话费15005 其他通信费1616.会议费1717.培训费17001内部培训17002外部培训1818.制装费1919.企划费19001 制作费19

9、002 市场研发费19003 广告费19004 展览会费19005 宣传品费19006 广告赞助费19007 其他宣传费2020.编辑费用2121.IT费用21001 专线费21002 网络运营费21003 IT设备配件费21004 IT设备维修费21005 软件开发费21006 电脑租赁费210072222.物料用品费2323.仓库费用23001 仓库租金23002 仓库设备租金23003 仓库管理费23004 仓库及仓库设备维修费2424.专业服务费24001 HR费用24002 审计费24003 咨询费24004 顾问费24005 律师费24006 诉讼费2525.ODA费用25001 误餐费25002 交通费25003 雇工费25004 住宿费2626.其他费用6403营业成本640301 1.运输640301001 航空运费640301002 铁路运费640301003 长途汽车运费640301004 航空提货费640301005 铁路提货费640301006