内部分账营改增账务处理Word格式.docx

1、借：银行存款106贷：内部往来同时分账项目做账应收账款9月开具发票后结转收入，本部不做账。分账项目做账主营业收入100应交税费-应交增值税-销项税额62、进项税额假定购置材料一批，开具增值税专用发票，价税合计11.7万元。报销时候本部做账11.7分账项目做账：劳务成本-材料费10应交税费-应交增值税-进项税额1.73、应交增值税及附加应交增值税等于销项税额6万元减去进项税额1.7万元，为4.3万元。月底时候分账项目做账：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 4.3 贷：应交税费-未交增值税 4.3 营业税金及附加-城建税 0.3-教育费附加 0.13-地方教育费附加 0.09-其他 0.07应

2、交税费-城建税-价格调控基金本部在10月申报增值税及附加后入账4.89 （4.3+0.3+0.13+0.09+0.07）4.89应交税费-未交增值税 -城建税 4.89此笔业务完成，分账项目应交税费余额为0.（二）优点应交税费与对应收入结转同步反映在同一个账套上，各分账项目由缴税产生的现金流出通过内部往来及时反映。各分账项目负责人可以清楚地查询本项目进项税额、销项税额以及交税金额。（三）缺点1、开具的发票要分类整理，月末在分账项目入应收账款，同时结转收入、计提销项税额，要查询当月开票是否均及时正确入账时比较麻烦。2、销项税额、进项税额及已交税金汇总比较麻烦，只能通过合并岗位查询，若账套设置不合理，查询金额有可能出错，这种情况下只能由各分账项目负责人分别统计后汇总。较麻烦。二、本部统一核算增值税9月开具发票后结转收入本部做账106内部往来 100 100 106 0.59同时本部做账应交税费-城建税 -价格调控基金 0.07 4.3本部在10月申报增值税后入账此笔完成后本部应交税费余额为01、开具发票所计提的销项税额、报销票据所包含的进项税额均在本部反应，核实应交税费账实是否相符比较容易，便于监督人员查询税金缴纳及计算是否正确；2、进项税额可以随时抵扣，不用考虑分账项目是否有足够的销项税额以备抵扣。无