内部分账营改增账务处理Word格式.docx

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借：

银行存款 

106

贷：

内部往来 

同时分账项目做账 

应收账款 

9月开具发票后结转收入，本部不做账。

分账项目做账 

主营业收入 

100

应交税费-应交增值税-销项税额 

6

2、进项税额

假定购置材料一批，开具增值税专用发票，价税合计11.7万元。

报销时候本部做账 

11.7

分账项目做账：

劳务成本-材料费 

10

应交税费-应交增值税-进项税额 

1.7

3、应交增值税及附加

应交增值税等于销项税额6万元减去进项税额1.7万元，为4.3万元。

月底时候分账项目做账：

应交税费-应交增值税-转出未交增值税 

4.3

贷：

应交税费-未交增值税 

4.3

营业税金及附加----城建税 

0.3

----教育费附加 

0.13

---地方教育费附加 

0.09

--其他 

0.07

应交税费----城建税 

--价格调控基金 

本部在10月申报增值税及附加后入账 

4.89 

（4.3+0.3+0.13+0.09+0.07）

4.89

应交税费-未交增值税 

----城建税 

4.89

此笔业务完成，分账项目应交税费余额为0.

（二）优点

应交税费与对应收入结转同步反映在同一个账套上，各分账项目由缴税产生的现金流出通过内部往来及时反映。

各分账项目负责人可以清楚地查询本项目进项税额、销项税额以及交税金额。

（三）缺点

1、开具的发票要分类整理，月末在分账项目入应收账款，同时结转收入、计提销项税额，要查询当月开票是否均及时正确入账时比较麻烦。

2、销项税额、进项税额及已交税金汇总比较麻烦，只能通过合并岗位查询，若账套设置不合理，查询金额有可能出错，这种情况下只能由各分账项目负责人分别统计后汇总。

较麻烦。

二、本部统一核算增值税

9月开具发票后结转收入本部做账

106 

内部往来 

100

100 

106

0.59

同时本部做账 

应交税费 

----城建税 

--价格调控基金 

0.07 

4.3 

本部在10月申报增值税后入账 

此笔完成后本部应交税费余额为0

1、开具发票所计提的销项税额、报销票据所包含的进项税额均在本部反应，核实应交税费账实是否相符比较容易，便于监督人员查询税金缴纳及计算是否正确；

2、进项税额可以随时抵扣，不用考虑分账项目是否有足够的销项税额以备抵扣。

无