国家开放大学秋季学期电大《高级财务会计》形成考核Word文档格式.docx

1、360014001500短期借款380100应付账款2010长期借款290负债合计1000股本1600500资本公积150盈余公积未分配利润300250净资产合计26001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。1、答案：（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 少数股东权益 220万（3）甲公司合并日合并报

2、表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿 单位：合计抵销分录合并数借方贷方40360560720长期股权投资960960固定资产净额24002500合并商誉8080资产总计50001804220480480308902100650550少数股东权益220220所有者权益合计10002820负债及所有者权益总计500011802、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并

3、日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司金额80020007400根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案：（1）A公司在合并日的账务处理：长期股权投资 2000万股本 600万 资本公积 1400万（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录： 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分配利润 800万资本公积 1200万盈余公积 400万3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。

4、（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（1）确定购买方：（2）确定购买日：2008年6月30日（3）计算确定合并成本：2100+800+8

5、0=2980万（4）计算固定资产、无形资产的处置损益： 固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万 无形资产处置损益=800-（1000-100）= 100万（5）编制甲公司在购买日的会计分录：固定资产清理 1800万 累计折旧 200万固定资产 2000万长期股权投资 2980万 累计摊销 100万 无形资产 1000万 银行存款 80万 营业外收入 200万（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额： =2980-3500*80%=180万4、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假

6、设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008年6月30日 单位：元公司公司（账面金额）（公允价值）现金310000250000交易性金融资产130000120000240000180000170000其他流动资产370000260000280000270000160000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000192000013100001350000380000620000400000390000100000071000069000060000090000110000100000500

7、00920000670000根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。（1）借：长期股权投资 54万 贷:股本 10万 资本公积 44万（2）借：股本 40万 资本公积 4万 盈余公积 11万 未分配利润 5万 少数股东权益 6万（3）借：资本公积 16万盈余公积 11万（4）A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿560000420000630000810000970000（2）540000430000840000640000246000037700003230000102000017100007000001100000（2）40000057

8、0000610000（2）40000（3）160000410000200000（2）110000（3）110000150000（2）50000（3）50000（2）60000146000020600001520000负债和所有者权益合计7600005、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日 单位：资产：16027022803300900商誉49408150负债和所有者权益1200其他负债