新编审计查出违纪问题定性及处理处罚依据(精品)Word文件下载.doc

1、21挪用公款2422法人以个人名义设立帐户买卖证券2623拒绝、拖延提供与审计有关的资料2624拒绝、阻碍审计机关检查27二、财政部分27（一）财政2725，违规制定减、免、缓税收政策2726违规自行制定税收先征后返政策2827.未及时批复预算2928预算收入未纳入预算管理2929截留、挪用预算收入3030未按规定收缴国有资产经营收益3131改变用途使用专项资金3232虚列财政支出3333违规核销财政周转金3434虚增预算收入34（二）税务3535越权批准减免税3536擅自改变税收征管范围3637不征或少征应征税款3638混淆入库级次3739违规提前征收、延缓征收或者摊派税款3840违规为纳税

2、人代垫或贷借资金缴税394l.改变税种入库3942越权违规办理缓缴税款手续4043税务部门违规退库4044多提委托代征及代扣代收手续费41（三）国库4245国库违规办理退库4246国库混淆入库级次4347国库占压财政部门拨付的预算资金4348国库经收处延解、挪用、占压税款44三、金融保险部分44（一）金融4449帐外经营4450高息揽储4551违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保4552违规占压财政资金4653商业银行违规从事股票业务或信托投资业务4654商业银行违规投资不动产4755商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资4756商业银行截留挪用结算资金4857违规收取额外费用48

3、58未按规定提取或结转准备金4959未按规定提取保险保障基金、公积金5060违规运用保险公司资金51（三）证券5161违规为客户遂支、融资炒股5162违规从事自营业务5263买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金52（四）外汇管理5364逃汇5365套汇5466违规擅自经营外汇业务5567私自买卖外汇（变相买卖、倒买倒卖 外汇）5568金融企业会计核算、财务管理问题56四、固定资产投资部分5669多（少）列概算”5670概算（预算）外投资（计划外工程）5771技术改造项目建设成本挤列生产本5872转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入5873隐瞒、截留基建收入5974虚列工程费用，套取财政资

4、金6075多（少）计工程款（虚报冒领工程款）6176虚报投资完成额（虚列建设成本）6177项目应招标未招标6278违规肢解发包工程63五、企业部分6379少（多）计收入（或者隐瞒、虚列收入）6380少（多）转成本6381少计提（多计提）费用6482少（多）转材料成本差异6583少（多）计提折旧6584少（多）计提贷款利息6685少（多）计提工会经费6686少（多）计提职工教育经费6787少（多）计提职工福利费6888未（少；多）计提委托贷款减值准备6889未（少、多）计提短期投资跌价准备6890未（少、多）计提坏账准备6991未（少、多）计提存货跌价准备 ”6992未（少、多）计提长期 产、无

5、形资产减值准备7093未（少、多）计提在建工程减值准备7094未按规定期限摊销无形资产7195违规核算长期股权投资7196未按规定编制合并会计报表7297少（多）计利润（或者虚增、虚减利润）7298未按照规定提取法定公积金、公益金7399虚报注册资本73100虚假出资75101抽逃出资75六、行政事业部分77102截留（占压、挪用、挤占）预算收入77103坐收坐支预算外收入78l04隐瞒转移预算外收入78105应缴未缴财政专户79l06截留应拔下级预算（外）款80 107向非预算单位拨款81108. 预算内转预算外81109.行政事业性收费和政府性基金未按规定实行“票款分离”82110.乱摊派

6、83111.建设项目未进行开工前审计84112.应列未列支出84113.隐瞒收入，在暂存款中列收列支85114.国有资产处置未经批准86115.违规担保87116.有关规章、制度违反现行法律、行政法规88118.违规使用发票89119.社会团体专项基金管理存在问题90120.应缴未缴文化事业建设费91121.库存现金额过大92122.个人借用、挪用公款92123.党政机关办经济实体93124.原始凭证不符合规定94125.登记账簿不符合规定95126.随意变更会计处理方法95127.财务报告不真实96128.违规建设楼堂馆所97129.行政单位专项资金结余未单独核算98130.挪用国有住房出售

7、收入98131.未经批准将非经营性资产转经营性资产99132.非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费100133.应当集中采购项目而自行采购100134.无预算采购100135.规避公开招标采购101136.委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务102137.擅自提高政府采购标准102138挤占挪用专项资金（事业费）103139虚列支出10414O违规集中本系统和所属单位资金104141擅自设立项目收费105142无证收费105143超范围、超标准收费105144使用不合规票据收费106l45超标准列支招待费106146乱发奖金、补贴、实物107147未及时清理往来款项1081

8、48固定资产未入账109七、农业部分109l49虚报冒领109150违规支出水利事业费110151截留（挤占、挪用）水利建设基金111152挤占挪用新增建设用地有偿使用费111153挪用环境保护补助资金111154挥霍（浪费、截留、克扣、挤占）财政扶贫资金112155多头申报（申请）财政扶贫资金112156挤占挪用水利建设基金113157违规不缴或者少缴矿产资源补偿费113158超收耕地造地费114159任意降低、减免耕地造地费114八、外资部分115160虚报冒领国际金融组织贷款115161挤占挪用资金116162挪用滞留项目资金117163配套资金不落实或不到位117164虚列投资支出11

9、8165挤列项目投资（项目外挤列项目内、老工程抵顶、追溯期前抵顶等）118166违规出借项目资金119167物资设备采购不当（包括采购程序不合规，采购物资设备不适时、不适用、不经济；）120168计划外投资（包括超设计或概算、超规模、超标准、超投资）121169挤占、挪用还贷准备金121九、社会保障部分122170侵占、借出或挪用社会保险基金（用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股票或非国债性质的企业债券）122171转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金123172借出或挪用社会保险基金兴办经济实体124173挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产125174挤占社会保险基金购置职工宿

10、合126175征收机构应征未征社会保险基金127176社会保险基金未及时缴入财政专户128177擅自增提、减免社会保险基金128178超范围使用社会保险基金129179违规从社会保险基金中提取管理费129180项目单位挤占挪用社会福利基金130一、综合部分 1偷逃税款 定性依据：税收征管法第63条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入；或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。” 处理处罚依据：税收征管法第63条“对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之

11、五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 刑法第201条“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满

12、十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。 最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第49条“纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的应予追诉：1、偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；2、虽未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚两次以上，又偷税的。 2、漏交税款税收征管法第52条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。” 3欠交税款税收征管法第31条“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 处理处罚依据：税收征管法32条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，并缴义务人未按照规