1、营业外支出处置非流动资产损失 20 000贷:无形资产 200 0002. 24 日,购入设备一台,增值税专用发票上列示价款150 000 元,增值税25 500 元,款项已用银行存款支付;设备同时投入使用。固定资产 150 000应交税费应交增值税(进)25 500银行存款 175 5003. 结转报废固定资产的清理净损失13 500 元。营业外支出处置非流动资产损失13 500固定资产清理 13 5004. 对出租的办公楼计提折旧85 000 元。其他业务成本85 000投资性房地产累计折旧85 0005. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00 万元,累计折
2、旧 120 万元。投资性房地产仓库 2 000 000累计折旧1 200 000固定资产2 000 000投资性房地产累计折旧1 200 0006. 摊销应由本月负担的商标权费用9 400 元。管理费用9 400累计摊销 9 4007. 结转固定资产清理净收益37 000 元。固定资产清理37 000营业外收入37 0008. 支付报废设备清理费用2 500 元。固定资产清理2 500银行存款 2 5009. 计提无形资产减值损失11 000 元。资产减值损失11 000无形资产减值准备11 000二、计算题1. 某项固定资产原值100 000 元,估计折旧年限5 年,预计净残值5 000 元
3、。要求:(1) 采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。(2) 采用年数总和法计算各年折旧额。(保留小数两位) 参考答案:(1)双倍余额法 各年折旧率=2(1/5)=40%第 1 年折旧额=10000040%=40000(元)第 2 年折旧额=(100000-40000) 40%=24000(元)第 3 年折旧额=(100000-40000-24000) 40%=14400(元)第 4 年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)第 5 年折旧额=8300(元)(2)年数总和法第 1 年折旧额=(100000-5000) 5/15=31666.
4、67(元) 第 2 年折旧额=(100000-5000) 4/15=25333.33(元) 第 3 年折旧额=(100000-5000) 3/15=19000.00(元) 第 4 年折旧额=(100000-5000) 2/15=12666.67(元) 第 5 年折旧额=(100000-5000) 1/15= 6333.33(元)三、综合题1. 2015 年初A 公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价10 000 元,增值税1 700 元,运输费 500 元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1 000 元, 市价 1 200 元,购进该批原材料时支付增值税170 元;支
5、付外请安装工人工资1 500 元。上述有关款项已通过银行收付。(1) 计算该项设备的原始价值。(2) 对上项设备,编制自购入、安装及交付使用的会计分录。购入:在建工程 10500应交税费应交增值税(进) 1700银行存款12200在建工程 1500银行存款 1500安装:在建工程 1000原材料 1000交付使用:固定资产13000在建工程 130002. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资 2 000 万元,以及其他费用3 000 万元,总计10 000 万元,其中符合资本化条件的支出为 6 000 万元。期末,该项专利技术已经达到预定用途。(20 分)编制相关业务的会计分录。(1) 相关费用发生时:研发支出费用化支出40 000 000资本化支出60 000 000原材料50 000 000应付职工薪酬20 000 000银行存款30 000 000(2) 期末:管理费用40 000 000无形资产60 000 000
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