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1、销项税9.36（117%）17%1.36（万元） 进项税1.24（万元）此业务应纳增值税1.361.240.12（万元）4. 【例题计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5000 元， 尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。正确答案零售价50005%100000（元）应纳增值税销项税10000017%14529.91（元） 应纳增值税5000 （16%）6%283（元）5. 【考题改编多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A. 将自产的办公桌用于财务部门办公使用B. 将外购的服装作为春节福利发给企业员工

2、C. 将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D. 将新研发的玩具交付某商场代为销售E. 开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款正确答案CDE答案解析选项 A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。6. 【2010 年考题计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元，赠送给关系单位。正确答案本月进项税额=3.4 万元本月视同销售业务的销项税额2017%3.4（万元）7. 【考题多选题】下列货物，适用 13%增值税税率的有（）。A. 利用

3、工业余热生产的热水B. 石油液化气C. 饲料添加剂D. 蚊香、驱蚊剂E. 食用盐正确答案ABE答案解析选项 B、D 适用 17%的税率8. 【考题单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元。该企业上述业务应退增值税（）元。A.6920B.8040C.20520D.2856022正确答案C答案解析当期软件产品增值税应纳税额=6800017%+20000017%-10000017

4、%=28560（元），税负=28560/（68000+200000）100%= 10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）3%= 20520（元）9. 【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外 A 公司专利，向 A 公司支付特许权使用费300 万元，A 公司在中国境内未设机构。则：（1） 科技公司应代扣代缴增值税=300（1+6%）6%=16.98（万元）（2） 科技公司应代扣代缴企业所得税10%=28.30（万元）10. 【例题计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费 15000 元。销项税额43000

5、013%15000（113%）13%57625.66（元）11. 【例题计算题】某企业销售给乙公司同类商品 15000 件，每件不含税售价为 20.5 元，交给 A 运输公司运输，代垫运输费用 6800 元，运费发票已转交给乙公司。正确答案销项税1500020.5017%52275（元）12. 【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店 A 牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额 245 万元，计算销项税额。计税销售额24598%250（万元） 销项税额25017%42.5（万元）13. 【例题计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧

6、换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元；釆取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 件，每件收取差价款 1500 元。正确答案销项税=（78+90+2001500 10000）（1+17%）17%=28.77（万元）14. 【考题单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 23.4 万元，本月逾期未退还包装物押金 58.5 万元。8 月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。A.116.24B.136.00C.144.50D.145.95答案解析啤酒包装物押金在逾期时

7、才缴纳增值税。应纳增值税税额80017%58.517%144.50（万元）15. 【例题计算题】某企业（一般纳税人）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送 200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本 600 元/件，成本利润率为 10%。则:销项税=200600（1+10%）17%=22440（元）16. 【例题计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟及雪茄烟，8 月从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8 万元， 取得货运专用发票。烟叶进项税额100（110%）（1+20%）13%

8、811%18.04（万元） 收购烟叶的成本10087%8122.84（万元）17. 【例题】2016 年 7 月 5 日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。7 月 20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为 1000 万元。答案解析2016 年 7 月：进项税额 600 万元，2017 年 7 月：进项税额 400 万元。18. 【例题多选题】下列项目中，支付的增值税不得从销项税额中抵扣的有（）。A. 因自然灾害毁损的库存商品B. 因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C. 贷款利息支出D.

9、生产免税产品接受的设计服务E. 外购的自用小轿车正确答案BCD答案解析选项 A 不属于非正常损失的情形；选项 E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。19. 【例题 1计算题】甲企业 12 月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费 3 万元，购进后将其中的 60%用于企业职工食堂。正确答案准予抵扣的进项税额34（15%）（4013%311%）（160%）34.51（万元）20. 【例题 2计算题】某化妆

10、品厂为增值税一般纳税人，10 月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本 25 万元，其中包括运费 5 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元。正确答案将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税，进项税转出（255）17%511%3.95（万元）【例题 3计算题】甲食品公司 9 月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价 3000 元（包括运费成本 100 元，已抵扣进项税额）。正确答案进项税额转出（3000100）（113%）13%10011%444.33（元）21. 【2011 年考题单选题】某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项

11、目和免税项目。5 月应税项目取得不含税销售额 1200 万元，免税项目取得销售额 1000 万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700 万元，购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付进项税额 0.6 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分， 当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。当月该企业应纳增值税（）万元。A.83.04B.83.33C.83.93D.103.67答案解析当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税（0.6817%）1000（10001200）0.89（万元）当月应纳

12、增值税税额120017%70017%（0.6817%0.89）83.93（万元）22. 【例题计算题】甲企业从农户收购了高粱 140000 千克，3 元/千克，总价 42 万元；所收购的高粱当月全部生产出白酒 35000 千克。要求：采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。正确答案高粱进项税额35000（14000035000）317%（117%）61025.64（元）6.1（万元）23. 【例 23 改编】某企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地

13、直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000 元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税：销项税额26000017%44200（元）应抵扣进项税额12000013%510020700（元） 应纳增值税税额442002070023500（元）（2） 购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费 22500 元。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额585000 元，20%用于本企业集体福利。计算业务（2）中应缴纳的增值税：销项税额58500017%850