税法练习题题库Word格式.docx
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销项税=9.36÷
(1+17%)×
17%=1.36(万元)进项税=1.24(万元)
此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12(万元)
4.【例题·
计算题】某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。
则该商业企业代销业务税务处理。
『正确答案』
零售价=5000÷
5%=100000(元)
应纳增值税销项税=100000÷
17%=14529.91(元)应纳增值税=5000÷
(1+6%)×
6%=283(元)
5.【考题改编·
多选题】根据增值税规定,下列行为应视同销售征收增值税的有( )。
A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款
『正确答案』CDE
『答案解析』选项A,将自产货物用于办公使用,不属于将自产货物用于非应税项目,不视同销售;
选项
B,将外购的货物用于职工福利,属于不得抵扣项目,不属于视同销售。
6.【2010年考题·
计算题】某企业为一般纳税人,从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税3.4万元,赠送给关系单位。
『正确答案』本月进项税额=3.4万元
本月视同销售业务的销项税额=20×
17%=3.4(万元)
7.【考题·
多选题】下列货物,适用13%增值税税率的有( )。
A.利用工业余热生产的热水
B.石油液化气
C.饲料添加剂
D.蚊香、驱蚊剂
E.食用盐
『正确答案』ABE
『答案解析』选项B、D适用17%的税率
8.【考题·
单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人,10月销售自行开发生产的软件产品,取得不含税销售额68000元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税销售额200000元。
本月购
进一批电脑用于软件设计,取得的增值税专用发票注明金额100000元。
该企业上述业务应退增值税(
)元。
A.6920 B.8040
C.20520 D.2856022
『正确答案』C
『答案解析』当期软件产品增值税应纳税额=68000×
17%+200000×
17%-100000×
17%=28560(元),税负
=28560/(68000+200000)×
100%=10.66%,即征即退税额=28560-(68000+200000)×
3%=20520(元)
9.【例题】某市一家科技公司(一般纳税人)购买一项境外A公司专利,向A公司支付特许权使用费
300万元,A公司在中国境内未设机构。
则:
(1)科技公司应代扣代缴增值税
=300÷
(1+6%)×
6%=16.98(万元)
(2)科技公司应代扣代缴企业所得税
10%=28.30(万元)
10.【例题·
计算题】某企业(一般纳税人)销售农用机械一批,取得不含税销售额430000元,另收取包
装费15000元。
销项税额=430000×
13%+15000÷
(1+13%)×
13%=57625.66(元)
11.【例题·
计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件,每件不含税售价为20.5元,交给A运输公
司运输,代垫运输费用6800元,运费发票已转交给乙公司。
『正确答案』销项税=15000×
20.50×
17%=52275(元)
12.【例题·
计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批,由于货款回笼及时,根据合同规定,给予专卖商店2%折扣,甲企业实际取得不含税销售额245万元,计算销项税额。
计税销售额=245÷
98%=250(万元)销项税额=250×
17%=42.5(万元)
13.【例题·
计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人,以旧换新方式销售玉石首饰,旧玉石首饰作价
78万元,实际收取新旧首饰差价款共计90万元;
釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,
每件收取差价款1500元。
『正确答案』销项税=(78+90+200×
1500÷
10000)÷
(1+17%)×
17%=28.77(万元)
14.【考题·
单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人,8月销售啤酒取得销售额800万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金23.4万元,本月逾期未退还包装物押金58.5万元。
8月该啤酒厂增值税销项税额为()万元。
A.116.24 B.136.00 C.144.50 D.145.95
『答案解析』啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。
应纳增值税税额=800×
17%+58.5÷
17%=144.50(万元)
15.【例题·
计算题】某企业(一般纳税人)研制一种新型食品,为了进行市场推广和宣传,无偿赠送200
件给消费者品尝,该食品无同类产品市场价,生产成本600元/件,成本利润率为10%。
则:
销项税=200×
600×
(1+10%)×
17%
=22440(元)
16.【例题·
计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟及雪茄烟,8月从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得货运专用发票。
烟叶进项税额=100×
(1+10%)×
(1+20%)×
13%+8×
11%=18.04(万元)收购烟叶的成本=100×
87%+8=122.84(万元)
17.【例题】2016年7月5日,某增值税一般纳税人购进办公大楼一座,该大楼用于公司办公,计入固定资产,并于次月开始计提折旧。
7月20日,该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的增值税税额为1000万元。
『答案解析』2016年7月:
进项税额600万元,
2017年7月:
进项税额400万元。
18.【例题·
多选题】下列项目中,支付的增值税不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.因自然灾害毁损的库存商品
B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
C.贷款利息支出
D.生产免税产品接受的设计服务
E.外购的自用小轿车
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A不属于非正常损失的情形;
选项E,属于经营的货物,可以抵扣进项税额。
19.【例题1·
计算题】甲企业12月外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元、增值税34万元,运输途中发生损失5%,经查实属于非正常损失。
向农民收购一批免税农产品,收购凭证上注明买价40万元,支付运输费用,取得运费增值税专用发票上注明运费3万元,购进后将其中的60%用于企业职工食堂。
『正确答案』准予抵扣的进项税额=34×
(1-5%)+(40×
13%+3×
11%)×
(1-60%)=34.51(万元)
20.【例题2·
计算题】某化妆品厂为增值税一般纳税人,10月产品、材料领用情况:
在建的职工文体中心领用外购材料,购进成本25万元,其中包括运费5万元;
生产车间领用外购原材料,购进成本125万元。
『正确答案』将购进材料用于集体福利,不可以抵扣进项税,进项税转出=(25-5)
×
17%+5×
11%=3.95(万元)
【例题3·
计算题】甲食品公司9月购进的免税农产品(已抵扣进项税额)因保管不善发生霉烂,账面成本价3000元(包括运费成本100元,已抵扣进项税额)。
『正确答案』进项税额转出=(3000-100)÷
(1-13%)×
13%+100×
11%=444.33(元)
21.【2011年考题·
单选题】某企业为增值税一般纳税人,兼营增值税应税项目和免税项目。
5月应税项目取得不含税销售额1200万元,免税项目取得销售额1000万元;
当月购进用于应税项目的材料支付价款
700万元,购进用于免税项目的材料支付价款400万元,当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付
进项税额0.6万元,购进共用的电力支付价款8万元,进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分,当月购进项目均取得增值税专用发票,并在当月通过认证并抵扣。
当月该企业应纳增值税( )万元。
A.83.04 B.83.33
C.83.93 D.103.67
『答案解析』当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税
=(0.6+8×
17%)×
1000÷
(1000+1200)=0.89(万元)
当月应纳增值税税额=1200×
17%-700×
17%-(0.6+8×
17%-0.89)=83.93(万元)
22.【例题 计算题】甲企业从农户收购了高粱140000千克,3元/千克,总价42万元;
所收购的高粱当月全部生产出白酒35000千克。
要求:
采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。
『正确答案』高粱进项税额=35000×
(140000÷
35000)×
3×
17%÷
(1+17%)
=61025.64(元)=6.1(万元)
23.【例2-3改编】某企业为增值税一般纳税人,2014年10月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000元。
企业
将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000
元。
药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元、增值税额
5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额260000元。
另外支付给运输单位的销货运输费用
12000元,取得普通发票。
计算业务
(1)中应缴纳的增值税:
销项税额=260000×
17%=44200(元)
应抵扣进项税额=120000×
13%+5100=20700(元)应纳增值税税额=44200-20700=23500(元)
(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;
支付给运输单位购货运费,取得增值税专用发票上注明运输费22500元。
本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额
585000元,20%用于本企业集体福利。
计算业务
(2)中应缴纳的增值税:
销项税额=585000÷
17%=850