税法练习题题库Word格式.docx

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销项税＝9.36÷

（1＋17%）×

17%＝1.36（万元）进项税＝1.24（万元）

此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）

4.【例题·

计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。

则该商业企业代销业务税务处理。

『正确答案』

零售价＝5000÷

5%＝100000（元）

应纳增值税销项税＝100000÷

17%＝14529.91（元）应纳增值税＝5000÷

（1＋6%）×

6%＝283（元）

5.【考题改编·

多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（ ）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；

选项

B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。

6.【2010年考题·

计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。

『正确答案』本月进项税额=3.4万元

本月视同销售业务的销项税额＝20×

17%＝3.4（万元）

7.【考题·

多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（ ）。

A.利用工业余热生产的热水

B.石油液化气

C.饲料添加剂

D.蚊香、驱蚊剂

E.食用盐

『正确答案』ABE

『答案解析』选项B、D适用17%的税率

8.【考题·

单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。

本月购

进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。

该企业上述业务应退增值税（

）元。

A.6920 B.8040

C.20520 D.2856022

『正确答案』C

『答案解析』当期软件产品增值税应纳税额=68000×

17%+200000×

17%-100000×

17%=28560（元），税负

=28560/（68000+200000）×

100%=10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）×

3%=20520（元）

9.【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外A公司专利，向A公司支付特许权使用费

300万元，A公司在中国境内未设机构。

则：

（1）科技公司应代扣代缴增值税

=300÷

（1+6%）×

6%=16.98（万元）

（2）科技公司应代扣代缴企业所得税

10%=28.30（万元）

10.【例题·

计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包

装费15000元。

销项税额＝430000×

13%＋15000÷

（1＋13%）×

13%＝57625.66（元）

11.【例题·

计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公

司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。

『正确答案』销项税＝15000×

20.50×

17%＝52275（元）

12.【例题·

计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算销项税额。

计税销售额＝245÷

98%＝250（万元）销项税额＝250×

17%＝42.5（万元）

13.【例题·

计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价

78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；

釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，

每件收取差价款1500元。

『正确答案』销项税=（78+90+200×

1500÷

10000）÷

（1+17%）×

17%=28.77（万元）

14.【考题·

单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。

8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。

A.116.24 B.136.00 C.144.50 D.145.95

『答案解析』啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

应纳增值税税额＝800×

17%＋58.5÷

17%＝144.50（万元）

15.【例题·

计算题】某企业（一般纳税人）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200

件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。

则:

销项税=200×

600×

（1+10%）×

17%

=22440（元）

16.【例题·

计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得货运专用发票。

烟叶进项税额＝100×

（1＋10%）×

（1+20%）×

13%＋8×

11%＝18.04（万元）收购烟叶的成本＝100×

87%＋8＝122.84（万元）

17.【例题】2016年7月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。

7月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1000万元。

『答案解析』2016年7月：

进项税额600万元，

2017年7月：

进项税额400万元。

18.【例题·

多选题】下列项目中，支付的增值税不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

A.因自然灾害毁损的库存商品

B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料

C.贷款利息支出

D.生产免税产品接受的设计服务

E.外购的自用小轿车

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A不属于非正常损失的情形；

选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。

19.【例题1·

计算题】甲企业12月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。

向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费3万元，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。

『正确答案』准予抵扣的进项税额＝34×

（1－5%）＋（40×

13%＋3×

11%）×

（1－60%）＝34.51（万元）

20.【例题2·

计算题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：

在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本25万元，其中包括运费5万元；

生产车间领用外购原材料，购进成本125万元。

『正确答案』将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税，进项税转出＝（25－5）

×

17%＋5×

11%＝3.95（万元）

【例题3·

计算题】甲食品公司9月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价3000元（包括运费成本100元，已抵扣进项税额）。

『正确答案』进项税额转出＝（3000－100）÷

（1－13%）×

13%＋100×

11%＝444.33（元）

21.【2011年考题·

单选题】某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。

5月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得销售额1000万元；

当月购进用于应税项目的材料支付价款

700万元，购进用于免税项目的材料支付价款400万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付

进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。

当月该企业应纳增值税（ ）万元。

A.83.04 B.83.33

C.83.93 D.103.67

『答案解析』当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税

＝（0.6＋8×

17%）×

1000÷

（1000＋1200）＝0.89（万元）

当月应纳增值税税额＝1200×

17%－700×

17%－（0.6＋8×

17%－0.89）＝83.93（万元）

22.【例题 计算题】甲企业从农户收购了高粱140000千克，3元/千克，总价42万元；

所收购的高粱当月全部生产出白酒35000千克。

要求：

采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。

『正确答案』高粱进项税额＝35000×

（140000÷

35000）×

3×

17%÷

（1＋17%）

＝61025.64（元）＝6.1（万元）

23.【例2－3改编】某企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。

企业

将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000

元。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额

5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用

12000元，取得普通发票。

计算业务

（1）中应缴纳的增值税：

销项税额＝260000×

17%＝44200（元）

应抵扣进项税额＝120000×

13%＋5100＝20700（元）应纳增值税税额＝44200－20700＝23500（元）

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；

支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。

本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额

585000元，20%用于本企业集体福利。

计算业务

（2）中应缴纳的增值税：

销项税额＝585000÷

17%＝850