注册税务师税法Ⅱ综合分析专项试题及答案解析二.docx

1、注册税务师税法综合分析专项试题及答案解析二注册税务师税法()综合分析专项试题及答案解析(二)一、计算题(子母单)（共28小题,共56.0分）(每题的备选项中，只有1个最符合题意) 第1题 甲公司接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下： (1)2008年2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用。 (2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收

2、取固定收入2万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益16万元。 (3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用。 (4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给丙企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。 (该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额) 根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：业务1纳税人自建的房屋应纳房产税( )万元。A8.4B7.7C9.24D8.47【正确答案】：A【本题分数】：2

3、.0分【答案解析】解析 施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200(1-30%)1.2%1012=8.4(万元)。第2题 业务2该企业以房产对外投资应纳房产税( )万元。A3.6B2.72C2.48D2.24【正确答案】：C【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上足以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=200(1-30%)1.2%412+1612%=2.48(万元)第3题 业务3办公楼应

4、纳房产税( )万元。A5.62B5.12C5.58D4.74【正确答案】：D【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 应纳房产税=450(1-30%)1.2%512+(450+120+75)(1-30%)1.2%712=4.74(万元)提示 5月固定资产入账价值为(450+120+75)万元，5月12月按此计算房产税。第4题 业务4闲置房产应缴纳房产税( )万元。A0.38B0.63C0.78D1.05【正确答案】：B【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 该房屋转让后从7月份起由丙企业缴纳房产税。 甲公司1月6月应纳房产税=150(1-30%)1.2%612=0.63(万元)。第5题 某中外合

5、资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3500万元。2008年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1) 期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。 (2) 营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元)。 (3) 计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元(并取得专用收据)、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：计算广告费和业务招待费纳税调整金额( )万元；A75B9C81D6

6、6【正确答案】：C【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 广告费的调整额 =450-250015%=450-375=75(万元) 业务招待费的调整额 25005=12.5(万元) 1560%=9(万元) 业务招待费调增所得额=15-9=6(万元) 合计纳税调整=75+6=81(万元)第6题 计算对外捐赠的调整金额( )万元；A0B6C9D10【正确答案】：B【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 公益捐赠扣除限额=60012%=72 (万元)实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得扣除。 对外捐赠的纳税调整额=6(万元)第7题 计算工资及三项经费的调整金额( )万元；A2.25

7、B6.25C8.25D4.25【正确答案】：D【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 工资据实扣除。 “三项经费”应调增所得额： 工会经费扣除限额=1502%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额=15014%=21(万元)， 实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额=1502.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额6- 3.75=2.25(万元)，工资及“三项经费”共计应调增所得额=2+2.25=4.25(万元)。第8题 2008年企业年终汇算清缴应补缴企业所得税 ( )万元。A17.25B20.31C2

8、1.25D23.25【正确答案】：B【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 2008年该企业年终汇算清缴应补缴企业所得税 =(600+81+6+4.25-2050%)25%-150 =20.31(万元)第9题 某市房地产开发公司2008年发生以下业务： (1) 1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用 240万元。 (2) 以上：述土地开发建设普通标准住宅楼、停车场和精装修写字楼，占地面积各为1/3。 (3) 住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元。 (4) 精装修写字楼开发成本3400万元(未包括装修费用600

9、万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。 (5) 与住宅楼配套的停车场开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，停车场产权属于住宅楼全体业主所有。 (6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将精装修写字楼作价9000万元(参照当地当年、同类房产市场价格或评估价值确定)与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。 根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：公司住宅楼和停车场部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。A1076

10、3B9896C10456D10358【正确答案】：A【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 应扣除的土地使用权的金额 =(6000+240)23=624023 =4160(万元) 应扣除的开发成本的金额 =3000+480=3480(万元) 应扣除的税金 =150005%(1+7%+3%) =825(万元) 应扣除的开发费用和其他扣除项目 =(300-40)+(3000+62403)5%+(480+62403)10%+(3480+4160)20% =2298(万元) 准予扣除项目合计 =4160+3480+825+2298=10763(万元)第10题 公司住宅楼和停车场部分应缴纳的土地增值税为

11、( )万元。A1235.40B0C1271.10D1285.40【正确答案】：C【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 增值额=15000-10763=4237(万元) 增值率=423710763100%=39.37%，适用30%的税率 应纳土地增值税=423730%=1271.10(万元)第11题 公司精装修写字楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。A7582B7614C7904D7810【正确答案】：C【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 应扣除的土地使用权的金额 =(6000+240)3=2080(万元) 应扣除的开发成本的金额 =3400+600=4000(万元) 应扣

12、除的税金=0(以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税) 应扣除的开发费用和其他扣除项目 =(2080+4000)10%+(2080+4000)20% =1824(万元) 准予扣除的项目合计 =2080+4000+1824=7904(万元)第12题 公司精装修写字楼部分应缴纳的土地增值税为 ( )万元。A328.8B312.5C342.8D331.6【正确答案】：A【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 增值额=9000-7904=1096(万元) 增值率=10967904100%=13.87%，适用税率30%。 应缴纳土地增值税=109630%=328.8(万元)第13题 某市一内资房地产

13、开发企业2009年有关经营情况如下： (1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日； (2)当年用借款1500万元和自有资金800万元，购得非耕地45000平方米的使用权用于开发写字楼和普通标准住宅楼； (3)第一期工程主要是“三通一平”和写字楼开发，于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造成本7000万元。写字楼占地面积22000平方米，建筑面积70000平方米； (4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入1

14、6000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余20000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2009年由于刚开业出现亏损，未分配利润。普通标准住宅楼尚未开发； (5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。 (说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%) 根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。A1633.66B1600.22C1124.44D2300【正确答案】：C【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=(1500+800)2200045000=1124.44(万元) 提示 房地产企业将开