固定资产的核算_精品文档.doc

1、固定资产的核算1. A公司购买设备一台，增值税专用发标列明的价款 100万元，增值税税额17万元，发生运杂费3万元，款已付，设备已交付使用。 借： 固定资料 120 0000 贷： 银行存款 120 0000 2. A购入生产流水线一台需要安装，增值专用发票列明的价款500万元，增值税税额85万元，发生相关杂费15万元，款已付，设备已交付安装，开出转帐支票，支付安装费30万元，设备安装完毕交付使用。 （1）借：在建工程 600 0000 (500 0000+850000+150000) 贷: 银行存款 600 000 （2）借: 在建工程 30 0000 贷： 银行存款 30 0000 （3）

2、借：固定资料 630 0000 （600 0000+30 0000） 贷：在建工程 630 00003. A公司收到D公司投资，投入设备一台原值100万元，已计提折旧30万元，双方确认的价值为50万元，占注册资本1000万元的4%。 借：固定资料 50 0000 贷：实收资本 40 0000 资本公积-资本溢价 10 00004. A公司建造仓库工程购买沙石土料一批，增值税专用发票列明价款800万元，增值税136万元，发生运杂费64万元，款已付，材料已验收入库；仓库工程领用材料900万元；开出转帐支票支付工程水电费，质检费等300万元；计算应付工程人员工资200万元；工程完工，支付使用 （1）

3、借： 工程物资 1000 0000 （800 0000+136 0000+64 0000） 贷：银行存款 1000 0000 （2）借： 在建工程 900 0000 贷：工程物资 900 0000 （3）借：在建工程 300 0000 贷：银行存款 300 0000 (4) 借: 在建工程 200 0000 贷：应付工资 200 0000 （5） 借：固定资料 1400 0000 （900 0000+300 0000+200 0000） 贷：在建工程 1400 0000 5. A公司出售写字楼一幢，原值为2000万元，已计提折旧1200万元；售价为1600万元，款已收到，按售价的5%计算应交营

4、业税；另支付清理费3万元。 （1）转入清理成本 借：固定资产清理 800 0000 （2000 0000-1200 0000） 累计折旧 1200 0000 贷：固定资产 2000 0000 （2) 支付清理费 借：固定资产清理 3 0000 贷：银行存款 3 0000 （3）借：银行存款 1600 0000 贷：固定资产清理费 1600 00000 （4）借：固定资产清理 60 0000 （1200 0000*5%） 贷 ：应交税金-应交营业税 60 0000 （5）借：固定资产清理 717 0000 净收入=贷-借 贷：营业外收入 717 0000 =1600 0000-883 0000

5、=717 00006. A公司因责任报废设备一台，原值100万元，已计提折旧20万元，经保险公司确认赔款40万元，责任人赔款10万元，支付清理费1万元，残料变价收入4万元，残料估价入库2万元。 (1) 借：固定资产清理 80 0000 累计折旧 20 0000 贷：固定资产 100 0000 （2） 借：固定资产清理 1 0000 贷：银行存款 1 0000 （3) 借：其他应收款-保险公司 40 0000 -责任人 10 0000 贷：固定资产清理 50 0000 （4） 借：银行存款 4 0000 贷：固定资产清理 4 0000 （5） 借： 材料 2 0000 贷：固定资产清理 4 00

6、00 （6） 借：营业外支出 25 0000 贷：固定资产清理 25 0000 固定资产清理 成本 80 应收赔款 40-10 费用 1 残料变价收入4 估价入库 2 结转损失 25 8181 (一)不需要安装 P244-P245页 借：固定资产 一. 外购 贷: 银行存款 (二)需要安装固定资产增加 （1）借：在建工程 贷：银行存款 （2）借：在建工程 贷：银行存款 （3）借：固定资产 贷：在建工程固定资产增加 二. 接受投资 P255-P256页 (1)借：银行存款 （2）借：固定资产 贷：实收资本 贷：实收资本 资本公积-资本溢价（按差数） 资本公积-资本溢价 三. 自建 固定资产（一）

7、 购入不需要安装的固定资产的账务处理 1.小企业购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其它支出作为固定资产的入帐价值。 借 ：固定资产 贷 ：银行存款2.购入需要安装的固定资产,先记入在建工程科目,待安装完毕交付使用时再转入固定资产科目. 借 : 固定资产 贷 : 在建工程(二) 固定资产折旧的账务处理3.小企业按月计提固定资产折旧 借 : 制造费用 管理费用等 贷 : 累计折旧(三） 固定资产处置的账务处理4. 小企业将出售、报废和毁损的固定资产转入清理。 借： 固定资产清理 （按固定资产账面净值） 累计折旧 （按已提折旧） 贷：固定资产 （按固定资

8、产原价） 5.小企业清理固定资产过程中发生的费用以及应交的税金。 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金等 6.小企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。 借：银行存款 材料等 贷：固定资产清理 7.小企业计算应由保险公司或过失人赔偿的损失。 借：其他应收款 贷：固定资产清理无形资产1. 小企业购入无形资产。借：无形资产（按实际支付的价款） 贷：银行存款等2. 自行开发并按法律程序申请取得无形资产。借：无形资产（按申请注册过程中的实际支出） 贷：银行存款等相关的研发费用于发生时记入管理费用。借：管理费用 贷：银行存款等3. 小企业以支付土地出让金方式取得土地使用权。 借：无形资产（按实际支付的价款） 贷：银行存款等4. 小企业摊销无形资产。 借：管理费用等 贷：无形资产 其他财产物资1. 小企业发生的工程物资领用。 借：在建工程 贷：工程物资