固定资产的核算_精品文档.doc

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固定资产的核算

1.A公司购买设备一台，增值税专用发标列明的价款100万元，增值税税额17万元，发生运杂费3万元，款已付，设备已交付使用。

借：

固定资料1200000

贷：

银行存款1200000

2.A购入生产流水线一台需要安装，增值专用发票列明的价款500万元，增值税税额85万元，发生相关杂费15万元，款已付，设备已交付安装，开出转帐支票，支付安装费30万元，设备安装完毕交付使用。

（1）借：

在建工程6000000（5000000+850000+150000）

贷:

银行存款600000

（2）借:

在建工程300000

贷：

银行存款300000

（3）借：

固定资料6300000（6000000+300000）

贷：

在建工程6300000

3.A公司收到D公司投资，投入设备一台原值100万元，已计提折旧30万元，双方确认的价值为50万元，占注册资本1000万元的4%。

借：

固定资料500000

贷：

实收资本400000

资本公积----资本溢价100000

4.①A公司建造仓库工程购买沙石土料一批，增值税专用发票列明价款800万元，增值税136万元，发生运杂费64万元，款已付，材料已验收入库；②仓库工程领用材料900万元；③开出转帐支票支付工程水电费，质检费等300万元；④计算应付工程人员工资200万元；⑤工程完工，支付使用

（1）借：

工程物资10000000（8000000+1360000+640000）

贷：

银行存款10000000

（2）借：

在建工程9000000

贷：

工程物资9000000

（3）借：

在建工程3000000

贷：

银行存款3000000

（4）借:

在建工程2000000

贷：

应付工资2000000

（5）借：

固定资料14000000（9000000+3000000+2000000）

贷：

在建工程14000000

5.①A公司出售写字楼一幢，原值为2000万元，已计提折旧1200万元；②售价为1600万元，款已收到，按售价的5%计算应交营业税；③另支付清理费3万元。

（1）转入清理成本

借：

固定资产清理8000000（20000000-12000000）

累计折旧12000000

贷：

固定资产20000000

（2）支付清理费

借：

固定资产清理30000

贷：

银行存款30000

（3）借：

银行存款16000000

贷：

固定资产清理费160000000

（4）借：

固定资产清理600000（12000000*5%）

贷：

应交税金---应交营业税600000

（5）借：

固定资产清理7170000净收入=贷-借

贷：

营业外收入7170000=16000000-8830000

=7170000

6.A公司因责任报废设备一台，原值100万元，已计提折旧20万元，经保险公司确认赔款40万元，责任人赔款10万元，支付清理费1万元，残料变价收入4万元，残料估价入库2万元。

（1）借：

固定资产清理800000

累计折旧200000

贷：

固定资产1000000

（2）借：

固定资产清理10000

贷：

银行存款10000

（3）借：

其他应收款---保险公司400000

---责任人100000

贷：

固定资产清理500000

（4）借：

银行存款40000

贷：

固定资产清理40000

（5）借：

材料20000

贷：

固定资产清理40000

（6）借：

营业外支出250000

贷：

固定资产清理250000

固定资产清理

①成本80③应收赔款40-10

②费用1④残料变价收入4

⑤估价入库2

⑥结转损失25

81 81

（一）不需要安装P244-P245页

借：

固定资产

一.外购贷:

银行存款

（二）需要安装

固定资产增加

（1）借：

在建工程

贷：

银行存款

（2）借：

在建工程

贷：

银行存款

（3）借：

固定资产

贷：

在建工程

固定资产增加二.接受投资P255-P256页

（1）借：

银行存款

（2）借：

固定资产

贷：

实收资本贷：

实收资本

资本公积--资本溢价（按差数）资本公积-资本溢价

三.自建

固定资产

（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理

1.小企业购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其它支出作为固定资产的入帐价值。

借：

固定资产

贷：

银行存款

2.购入需要安装的固定资产,先记入"在建工程"科目,待安装完毕交付使用时再转入"固定资产"科目.

借:

固定资产

贷:

在建工程

（二）固定资产折旧的账务处理

3.小企业按月计提固定资产折旧

借:

制造费用

管理费用等

贷:

累计折旧

（三）固定资产处置的账务处理

4.小企业将出售、报废和毁损的固定资产转入清理。

借：

固定资产清理（按固定资产账面净值）

累计折旧（按已提折旧）

贷：

固定资产（按固定资产原价）

5.小企业清理固定资产过程中发生的费用以及应交的税金。

借：

固定资产清理

贷：

银行存款

应交税金等

6.小企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。

借：

银行存款

材料等

贷：

固定资产清理

7.小企业计算应由保险公司或过失人赔偿的损失。

借：

其他应收款

贷：

固定资产清理

无形资产

1.小企业购入无形资产。

借：

无形资产（按实际支付的价款）

贷：

银行存款等

2.自行开发并按法律程序申请取得无形资产。

借：

无形资产（按申请注册过程中的实际支出）

贷：

银行存款等

相关的研发费用于发生时记入管理费用。

借：

管理费用

贷：

银行存款等

3.小企业以支付土地出让金方式取得土地使用权。

借：

无形资产（按实际支付的价款）

贷：

银行存款等

4.小企业摊销无形资产。

借：

管理费用等

贷：

无形资产

其他财产物资

1.小企业发生的工程物资领用。

借：

在建工程

贷：

工程物资