中级会计职称《会计实务》高频考题五.docx

1、中级会计职称会计实务高频考题五2020年中级会计职称会计实务高频考题五【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。2018年6月1日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计468万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2018年12月8日，双方协商，由甲公司以其生产设备以及银行存款偿还债务，该设备的公允价值为250万元，原价300万元，已提折旧110万元，已提跌价准备11万元，甲公司支付银行存款15万元。乙企业接受甲企业生产设备后当作固定资产使用，乙企业对该项应收账款计提了6万元的坏账准备，甲公司因此形成的累计收益额为()万元。A.270B.234C.2

2、58.5 D.246正确答案B答案解析甲公司转让设备形成的损益=250-(300-110-11)=71(万元);甲公司债务重组收益=468-250-25016%-15=163(万元);甲公司因此形成的累计收益=163+71=234(万元)。【拓展】乙公司因此形成的债务重组损失=468-250-25016%-15-6=157(万元)【2015年多选题】215年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1 200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1 000万元，增值税销项税额160万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，

3、正确的有()A.确认债务重组利得200万元B.确认主营业务成本700万元C.确认主营业务收入1 000万元D.终止确认应付乙公司账款1 200万元正确答案BCD答案解析甲公司账务处理：借：应付账款1200贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税(销项税额) 160营业外收入债务重组利得40借：主营业务成本 700贷：库存商品 700【2018年单选题】218年3月1日，乙公司应付甲公司105 000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1 000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20 000 元、公允价值80 000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税

4、费，乙公司应确认的债务重组利得为()元。A.25 000B.24 000C.35 000D.34 000正确答案A答案解析乙公司应确认的债务重组利得=105 000-80 000=25 000(元)。乙公司的会计分录如下：借：应付账款 105 000贷：主营业务收入 80 000营业外收入债务重组利得25 000借：主营业务成本 20 000贷：库存商品20 000【2017年多选题】2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，

5、相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有()。A.确认债务重组利得53.8万元B.减少应付账款163.8万元C.确认无形资产处置损失20万元D.减少无形资产账面余额120万元正确答案BCD答案解析会计分录如下：借：应付账款 163.8累计摊销10资产处置损益20贷：无形资产 120营业外收入债务重组利得73.8【2018年多选题】增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列会影响债务人债务重组利得的有()A.固定资产清理费用B.重组债务的账面价值C.固定资产的公允价值D.固定资产的增值税销项税额正确答案BCD答案解析以固定资产抵

6、债，应确认的债务重组利得=债务账面价值-(固定资产公允价值+抵债固定资产的销项税额)。选项A，会影响固定资产处置损益，不影响债务重组利得。【2017年多选题】2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元，下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有()。A.减少信用减值损失30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元正确答案AD答案解析相关会计分录为：借：银

7、行存款350坏账准备230贷：应收账款550信用减值损失 30【2011年多选题】2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组有()。A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还正确答案ACD答案解析选项B属于公平交易，不涉及债权人让步，不属于债务重组。【2017年判断题】企业根据转换协议将其发行的可转换公司债券转为资本的，

8、应作为债务重组进行会计处理。()正确答案答案解析该事项属于正常业务，不涉及债权人让步，不属于债务重组。【2014年单选题】2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付;同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为()万元。A.4B.5.8C.6D.10正确答案D答案解析本题甲公司债务重组损失=豁免债务=10万元，对于预期很可能收回的6万元，不属于基本确定的情况，在重组时不应

9、予以确认。【2017年判断题】企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。()正确答案答案解析基于谨慎性要求的考虑，债务重组日，债权人对于或有应收金额不应予以确认，在未来实际发生时确认为企业的资产。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。215年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，215年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。215年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。216年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办

10、公楼抵偿部分债务。216年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，增值税率为10%，原价为2000万元，已计提折旧1200万元;假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元。生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为64万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到乙公司股票作为其他权益工具投资核算。资料四：甲公司免去乙公司债务

11、400万元，其余债务延期至217年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：(1)计算甲公司216年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。(2)编制甲公司216年1月31日债务重组的会计分录。(3)计算乙公司216年1月31日债务重组中应计入利得的金额。(4)编制乙公司216年1月31日债务重组的会计分录。答案及解析(1)甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510-(1000+100010%)-(400+64)-2003-400=946(万元);甲公司债务重组时的债务重组损失=(3510-351)-(1000+100010%)-(400+64)-2003-946

12、=49(万元)(2)甲公司216年1月31日债务重组的会计分录为：借：固定资产 1000应交税费应交增值税(进项税额)164(100+64)库存商品 400其他权益工具投资 600坏账准备 351应收账款债务重组 946营业外支出债务重组损失 49贷：应收账款 3510(3)乙公司216年1月31日债务重组中应计入利得的金额=3510-(1000+100010%)-(400+64)-2003-946+1000-(2000-1200)=600(万元)(4)乙公司216年1月31日债务重组的会计分录为：借：固定资产清理800累计折旧 1200贷：固定资产 2000借：应付账款 3510贷：固定资产清理 1000应交税费应交增值税(销项税额) 164主营业务收入 400股本 200资本公积股本溢价 400应付账款债务重组 946营业外收入债务重组利得 400借：主营业务成本300贷：库存商品 300借：固定资产清理200贷：资产处置损益 200