会计学习资料建账.docx

1、会计学习资料建账教学内容第一部分 实训概述第二部分 实训操作第一节 建账授课日期2007.09.07课时8教学目的1. 熟悉会计操作的流程。2. 了解实训企业的基本信息，以及会计核算的方法。3. 学会独立建账。教学重点1. 掌握该会计核算的方法，熟悉操作的基本步骤。2. 依据企业的需要建账。教学难点明细账簿中不同账页所填列的账户教学方法讲授，练习相结合教学手段板书；讲授作业完成实训资料期初余额的录入课后小结建立账簿是实训操作的第一个环节，是企业进行账务处理的基础，要求学生掌握总账、日记账、明细账期初余额的建立。备注第一部分 实训概述课时分配：理论课时：1课时导入新课：会计综合实训课程的目的是什

2、么，要求掌握哪些会计核算方法， 一、实训课程介绍（一）实训目的 会计综合模拟实训，能够使学生系统、全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。熟悉各会计岗位在手工环境和电算化环境下的操作流程。通过模拟实验，使学生巩固学习内容，掌握会计核算操作的基本技能；加强对会计专业的理解和认识，提高对所学专业的兴趣；强化理论与实际的联系，培养高素质的技能过硬的会计人员。特别说明：根据工业企业财务工作岗位由基础到综合的顺序，对教材模块讲解的顺序进行了调整：出纳应付账款应收账款岗薪资固定资产存货总账。（二）实训的一般要求会计综合模拟实训要求

3、学生做好角色的定位，以一个会计人员的身份参与实训，在进行模拟实训时要做到：态度端正、目的正确、作风踏实、操作认真。（三）实训的步骤1. 实训准备阶段（1）明确实训目的，要求，以及账，证，表的具体操作标准。（2）准备实训用具：实训资料：凭证类（收款凭证1本；付款凭证2本；转账凭证2本；记账凭证封皮3张）账簿类（订本式现金日记账1本；订本式银行存款日记账1本；订本式总账1本；三栏式明细账页25页；数量金额式明细账页10页；多栏式明细账页5页；科目汇总表5页；） 报表类（2006新准则规定的：资产负债表5份；利润表5份；所有者权益变动表5份；现金流量表5份）实训工具文具类：（计算器、口取纸、胶水、尺

4、、曲别针、大头针）印鉴类：（财务印鉴2枚、科目印章一盒、印台）其他类：（外币样本、海绵池、原始凭证样本一套等）2.实训操作阶段（1）建账 根据模拟企业的账户的期初余额计有关资料开设总分类账、明细分类账及日记账。（2）分岗位实训讲解与练习根据会计不同岗位的特点，分为出纳岗、应付岗、应收岗、薪资岗、固定资产岗、存货岗、总账岗进行具体讲解与编制凭证和等级账簿的操作练习。 （3）结账与对账月终结出现金日记账、银行存款日记账、各项明细分类账及总分类账的发生额和余额，并将总分类账的余额与日记账的余额、明细账的余额核对相符。（4）编制报表期末，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生

5、额编制利润表。（5）订账根据所填制的凭证、账簿、报表进行整理，并装订成册。二、实训企业的资料（一）、实训企业的基本情况1. 企业的名称：天津东正精密冷却设备制造有限公司2. 地址：天津市津塘公路88号3. 电话：022-8493 6666 传真：022-8493 88884. 企业纳税人登记号：5987016383755565. 开户行及账户：中国工商银行天津分行津东分理处 02-998905674826. 企业注册资本金：1000万人民币7. 公司设置的主要机构及部门负责人： 法人代表：冷相平 财务部主管：李财 薪资：尚林 总账、应收应付会计：刘钱 存货：李昌 出纳：周算 固定资产：付飞(二

6、) 实训企业的企业内部会计制度1. 记账方法：采用复式记账法2. 账务处理程序：采用科目汇总表核算程序（即每10天汇总一次，并据以登记总账）3. 凭证类别：采用复式记账凭证，分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。凭证编号按类别按顺序编号。对于涉及两种货币资金之间收付的业务，一律填制付款凭证。4. 账页格式：企业根据企业会计制度规定开设总分类账、明细分类账及日记账。总分类账及日记账一律采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式账簿簿办好类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等格式账页。5. 会计报告内容：企业统一按规定编制资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表。6

7、. 流动资产核算（1）计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，本企业只就应收账款计提坏账准备；（2）原材料根据本企业管理需要采用计划成本核算，月末一次结转入库与发出材料的成本及差异，期初材料成本差异率为-1.18%；（3）周转材料采用实际成本法核算，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法；（4）库存商品核算采用实际成本法核算，发出时的计价采用月末一次加权平均法。7. 固定资产的核算: 固定资产折旧采用平均年限法计提。8. 费用及产品成本核算（1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制；（2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理要求采用品种法；（3）外购水、电费直接按照各受益单位数量比

8、例分配；（4）车间生产工作工资按产品生产工时比例在产品间进行分配；（5）职工福利费、工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的14%、2%、1.5%；（6）生产车间制造费用（7）按照产品生产工时比例分配；（8）月末无在产品；（9）产成品月末一次结转成本；（10）无形资产按直线法摊销；（11）借款利息支出按月计提分配。9. 税金核算（1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%；（2）应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按7%作为增值税的进项税额入账；（3）营业税率为5%；（4）城市维护建设税按流转税额的7%计算缴纳；（5）教育费附加按流转税额的3%计算缴纳。（6）企业所得税的会计处

9、理采用“资产负债表债务法”。所得税按月计提，按季预交，全年汇算清缴，税率为33%。（7）个人所得税按九级超额累进税率计算代扣代缴，基数为1600元。10. 利润及利润分配核算（1）年末按利润净额的10%提取法定盈余公积；（2）税后净利润中分配给股东的股利比例由当年股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资比例进行分配，蓝天公司投资比例为55%，白云公司投资比例为25%，黄秋公司投资比例为25%。第二部分 实训操作第一节 建账课时分配：理论课时：1课时导入新课：会计核算方法有哪些？建账作为实训项目的第一环节是如何完成的？一、实训内容的具体操作由于财务工作是反映的是企业的经济活动，首先复习一下

10、一般工业企业经济活动的过程：投入资本（出纳、存货、固定资产）采购原料（存货应付账款）生产（存货、固定资产、薪资）销售（出纳、应收账款）为了反映企业的经济活动，财务工作的流程：原始凭证（任何经济业务都要留下轨迹，如销售商品的发票，银行汇款单）记账凭证（需要编制会计分录）日记账、各科目明细账根据记账凭证编制科目汇总表根据科目汇总表编制会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）本次课我们的主要任务就是进行会计核算最基础的工作：建账。建立会计账簿包括：启用账簿；建立现金、银行存款日记账簿、建立总分类账簿、建立各项明细账簿（存货科目明细账采用数量金额账、费用科目明细账采用多栏账）对账（

11、试算平衡）。1. 启用账簿（以现金日记账为例）单 位 名 称天津东正精密冷却设备制造有限公司本账簿名 称现 金 日 记 账册 次第 1 册页 数第 1 号至第 100 号共计 100 页使 用 起 讫 日 期 公元 2007 年 月 日 记账员姓 名盖 章XX交接记录经 管 员接 管交 出职 别姓 名年月日盖 章年月日盖 章2. 建立账簿（1）现金日记账107年记账凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额借778900（2）银行存款日记账以工行为例 账号_ 02-99890567482_07年记账凭证摘

12、要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额借593900 00（3）总分类账以其他货币资金为例科目名称_ _其他货币资金_ _07年记账凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分12 1期初余额借14000000（4）明细分类账A 三栏式账页以其他应收款为例_其他应收款_户名_郭强 _备注_07年记账凭证摘 要页 数借 方贷 方借或贷余 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分12 1期初余额借420000B 数量

13、金额式账页以原材料为例_ 原材料 _货号_品名 制冷压缩机 计数单位 备注 08年记账凭证摘 要借 方贷 方结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日字号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额1720000C 多栏式账页以管理费用为例_ _管理费用 _04年记账凭证摘 要月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分121期初余额3. 对账试算平衡（1）总分类账簿中的资产类账户期初余额=负债类账户期初余额+所有者权益类账户期初余额（2）总分类账簿中的账户的期初余额=其相关的

14、明细账账户余额之和（3）总分类账簿中现金日记账期初余额=现金明细账期初余额 总分类账簿中银行日记账期初余额=银行存款明细账期初余额课时分配：实训课时：6课时根据所讲内容练习建账：1 启用账簿 填制现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账各账簿的扉页。2 登记期初余额：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（1）现金日记账类型科 目 名 称余额方向余 额资产库存现金借7 789（2）银行存款日记账类型科 目 名 称余额方向余 额资产银行存款借879 900（3）总分类账类型科 目 名 称余额方向余 额资产库存现金借7 789资产银行存款借879 900资产其他货币资金借140

15、000资产交易性金融资产借80 500资产应收票据借305 740资产应收账款借480 051资产预付账款借40 000资产应收股利借资产应收利息借资产其他应收款借4 200资产坏账准备贷3 600资产材料采购借资产原材料借108 400资产材料成本差异借0资产库存商品借586 000资产发出商品借资产商品进销差价借资产委托加工物资借资产周转材料借23 400资产融资租赁资产借资产存货跌价准备贷资产持有至到期投资借资产持有至到期投资减值准备贷资产可供出售金融资产借资产长期股权投资借67 000资产长期股权投资减值准备贷资产长期应收款借资产未实现融资收益借资产固定资产借3 498 000资产累计折旧贷848 825资产固定资产减值准备贷负债短期借款贷40 000负债交易性金融负债贷负债应付票据贷240 000负债应付账款贷48 555负债预收账款贷100 000负债应付职工薪酬贷34 000负债应交税费贷143 000负债应付利息贷13 000负债应付股利贷负债其他应付款贷负债递延收益贷负债长期借款贷200 000负债应付债券贷负债长期应付款贷负债未确认融资费用贷负债专项应付款贷负债预计负债贷负债递延所得税负债贷权益实收资本贷2 800