会计学习资料建账.docx
《会计学习资料建账.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学习资料建账.docx（25页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
会计学习资料建账
教学
内容
第一部分实训概述
第二部分实训操作
第一节建账
授课
日期
2007.09.07
课时
8
教学
目的
1.熟悉会计操作的流程。
2.了解实训企业的基本信息，以及会计核算的方法。
3.学会独立建账。
教学
重点
1.掌握该会计核算的方法，熟悉操作的基本步骤。
2.依据企业的需要建账。
教学
难点
明细账簿中不同账页所填列的账户
教学
方法
讲授，练习相结合
教学手段
板书；讲授
作业
完成实训资料期初余额的录入
课后小结
建立账簿是实训操作的第一个环节，是企业进行账务处理的基础，要求学生掌握总账、日记账、明细账期初余额的建立。
备注
第一部分实训概述
[课时分配]：
理论课时：
1课时
[导入新课]：
会计综合实训课程的目的是什么，要求掌握哪些会计核算方法，
一、实训课程介绍
（一）实训目的
会计综合模拟实训，能够使学生系统、全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。
熟悉各会计岗位在手工环境和电算化环境下的操作流程。
通过模拟实验，使学生巩固学习内容，掌握会计核算操作的基本技能；加强对会计专业的理解和认识，提高对所学专业的兴趣；强化理论与实际的联系，培养高素质的技能过硬的会计人员。
特别说明：
根据工业企业财务工作岗位由基础到综合的顺序，对教材模块讲解的顺序进行了调整：
出纳——应付账款——应收账款岗——薪资——固定资产——存货——总账。
（二）实训的一般要求
会计综合模拟实训要求学生做好角色的定位，以一个会计人员的身份参与实训，在进行模拟实训时要做到：
态度端正、目的正确、作风踏实、操作认真。
（三）实训的步骤
1.实训准备阶段
（1）明确实训目的，要求，以及账，证，表的具体操作标准。
（2）准备实训用具：
实训资料：
凭证类（收款凭证1本；付款凭证2本；转账凭证2本；记账凭证封皮3张）
账簿类（订本式现金日记账1本；订本式银行存款日记账1本；订本式总账1本；三栏式明细账页25页；数量金额式明细账页10页；多栏式明细账页5页；科目汇总表5页；）
报表类（2006新准则规定的：
资产负债表5份；利润表5份；所有者权益变动表5份；现金流量表5份）
实训工具
文具类：
（计算器、口取纸、胶水、
尺、曲别针、大头针）
印鉴类：
（财务印鉴2枚、
科目印章一盒、印台）
其他类：
（外币样本、海绵池、
原始凭证样本一套等）
2.实训操作阶段
（1）建账
根据模拟企业的账户的期初余额计有关资料开设总分类账、明细分类账及日记账。
（2）分岗位实训讲解与练习
根据会计不同岗位的特点，分为出纳岗、应付岗、应收岗、薪资岗、固定资产岗、存货岗、总账岗进行具体讲解与编制凭证和等级账簿的操作练习。
（3）结账与对账
月终结出现金日记账、银行存款日记账、各项明细分类账及总分类账的发生额和余额，并将总分类账的余额与日记账的余额、明细账的余额核对相符。
（4）编制报表
期末，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制利润表。
（5）订账
根据所填制的凭证、账簿、报表进行整理，并装订成册。
二、实训企业的资料
（一）、实训企业的基本情况
1.企业的名称：
天津东正精密冷却设备制造有限公司
2.地址：
天津市津塘公路88号
3.电话：
022-84936666传真：
022-84938888
4.企业纳税人登记号：
598701638375556
5.开户行及账户：
中国工商银行天津分行津东分理处02-99890567482
6.企业注册资本金：
1000万人民币
7.公司设置的主要机构及部门负责人：
法人代表：
冷相平
财务部主管：
李财薪资：
尚林
总账、应收应付会计：
刘钱存货：
李昌
出纳：
周算固定资产：
付飞
（二）实训企业的企业内部会计制度
1.记账方法：
采用复式记账法
2.账务处理程序：
采用科目汇总表核算程序（即每10天汇总一次，并据以登记总账）
3.凭证类别：
采用复式记账凭证，分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
凭证编号按类别按顺序编号。
对于涉及两种货币资金之间收付的业务，一律填制付款凭证。
4.账页格式：
企业根据《企业会计制度规定开设总分类账、明细分类账及日记账。
总分类账及日记账一律采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式账簿簿办好类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等格式账页。
5.会计报告内容：
企业统一按规定编制资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表。
6.流动资产核算
（1）计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，本企业只就应收账款计提坏账准备；
（2）原材料根据本企业管理需要采用计划成本核算，月末一次结转入库与发出材料的成本及差异，期初材料成本差异率为-1.18%；
（3）周转材料采用实际成本法核算，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法；
（4）库存商品核算采用实际成本法核算，发出时的计价采用月末一次加权平均法。
7.固定资产的核算:
固定资产折旧采用平均年限法计提。
8.费用及产品成本核算
（1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制；
（2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理要求采用品种法；
（3）外购水、电费直接按照各受益单位数量比例分配；
（4）车间生产工作工资按产品生产工时比例在产品间进行分配；
（5）职工福利费、工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的14%、2%、1.5%；
（6）生产车间制造费用
（7）按照产品生产工时比例分配；
（8）月末无在产品；
（9）产成品月末一次结转成本；
（10）无形资产按直线法摊销；
（11）借款利息支出按月计提分配。
9.税金核算
（1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%；
（2）应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按7%作为增值税的进项税额入账；
（3）营业税率为5%；
（4）城市维护建设税按流转税额的7%计算缴纳；
（5）教育费附加按流转税额的3%计算缴纳。
（6）企业所得税的会计处理采用“资产负债表债务法”。
所得税按月计提，按季预
交，全年汇算清缴，税率为33%。
（7）个人所得税按九级超额累进税率计算代扣代缴，基数为1600元。
10.利润及利润分配核算
（1）年末按利润净额的10%提取法定盈余公积；
（2）税后净利润中分配给股东的股利比例由当年股东大会决定。
分配给股东的股利在各股东间按投资比例进行分配，蓝天公司投资比例为55%，白云公司投资比例为25%，黄秋公司投资比例为25%。
第二部分实训操作
第一节建账
[课时分配]：
理论课时：
1课时
[导入新课]：
会计核算方法有哪些？
建账作为实训项目的第一环节是如何完成的？
一、实训内容的具体操作
由于财务工作是反映的是企业的经济活动，
首先复习一下一般工业企业经济活动的过程：
投入资本（出纳、存货、固定资产）
采购原料（存货应付账款）
生产（存货、固定资产、薪资）
销售（出纳、应收账款）
为了反映企业的经济活动，财务工作的流程：
原始凭证（任何经济业务都要留下轨迹，
如销售商品的发票，银行汇款单）
记账凭证（需要编制会计分录）
日记账、各科目明细账
根据记账凭证编制科目汇总表
根据科目汇总表编制会计报表（资产负债表、利润表、
现金流量表、所有者权益变动表）
本次课我们的主要任务就是进行会计核算最基础的工作：
建账。
建立会计账簿包括：
启用账簿；建立现金、银行存款日记账簿、建立总分类账簿、建立各项明细账簿（存货科目明细账采用数量金额账、费用科目明细账采用多栏账）对账（试算平衡）。
1.启用账簿（以现金日记账为例）
单位名称
天津东正精密冷却设备制造有限公司
本账簿
名称
现金日记账
册次
第1册
页数
第1号至第100号共计100页
使用起讫日期
公元2007年
月
日
记账员
姓名
盖章
XX
交接记录
经管员
接管
交出
职别
姓名
年
月
日
盖章
年
月
日
盖章
2.建立账簿
（1）现金日记账
1
07年
记账凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
借
7
7
8
9
0
0
（2）银行存款日记账——以工行为例
账号____02-99890567482____
07年
记账凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
借
5
9
3
9
0
0
0
0
（3）总分类账——以其他货币资金为例
科目名称__其他货币资金___
07年
记账凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
借
1
4
0
0
0
0
0
0
（4）明细分类账
A三栏式账页——以其他应收款为例
__________其他应收款_________
户名______郭强_____
备注____________________
07年
记账凭证
摘要
页数
借方
√
贷方
√
借或贷
余额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
借
4
2
0
0
0
0
B数量金额式账页——以原材料为例
____原材料_________
货号______________品名制冷压缩机计数单位备注
08年
记账凭证
摘要
借方
贷方
结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
1
7
2
0
0
0
0
C多栏式账页——以管理费用为例
________管理费用___________
04年
记账凭证
摘要
月
日
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
3.对账——试算平衡
（1）总分类账簿中的资产类账户期初余额=负债类账户期初余额+
所有者权益类账户期初余额
（2）总分类账簿中的账户的期初余额=其相关的明细账账户余额之和
（3）总分类账簿中现金日记账期初余额=现金明细账期初余额
总分类账簿中银行日记账期初余额=银行存款明细账期初余额
[课时分配]：
实训课时：
6课时
根据所讲内容练习建账：
1启用账簿
填制现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账各账簿的扉页。
2登记期初余额：
现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账
（1）现金日记账
类型
科目名称
余额方向
余额
资产
库存现金
借
7789
（2）银行存款日记账
类型
科目名称
余额方向
余额
资产
银行存款
借
879900
（3）总分类账
类型
科目名称
余额方向
余额
资产
库存现金
借
7789
资产
银行存款
借
879900
资产
其他货币资金
借
140000
资产
交易性金融资产
借
80500
资产
应收票据
借
305740
资产
应收账款
借
480051
资产
预付账款
借
40000
资产
应收股利
借
资产
应收利息
借
资产
其他应收款
借
4200
资产
坏账准备
贷
3600
资产
材料采购
借
资产
原材料
借
108400
资产
材料成本差异
借
0
资产
库存商品
借
586000
资产
发出商品
借
资产
商品进销差价
借
资产
委托加工物资
借
资产
周转材料
借
23400
资产
融资租赁资产
借
资产
存货跌价准备
贷
资产
持有至到期投资
借
资产
持有至到期投资减值准备
贷
资产
可供出售金融资产
借
资产
长期股权投资
借
67000
资产
长期股权投资减值准备
贷
资产
长期应收款
借
资产
未实现融资收益
借
资产
固定资产
借
3498000
资产
累计折旧
贷
848825
资产
固定资产减值准备
贷
负债
短期借款
贷
40000
负债
交易性金融负债
贷
负债
应付票据
贷
240000
负债
应付账款
贷
48555
负债
预收账款
贷
100000
负债
应付职工薪酬
贷
34000
负债
应交税费
贷
143000
负债
应付利息
贷
13000
负债
应付股利
贷
负债
其他应付款
贷
负债
递延收益
贷
负债
长期借款
贷
200000
负债
应付债券
贷
负债
长期应付款
贷
负债
未确认融资费用
贷
负债
专项应付款
贷
负债
预计负债
贷
负债
递延所得税负债
贷
权益
实收资本
贷
2800
升级会员 