40实训有答案第二部分doc.docx

1、40实训有答案第二部分doc 2014年会计证yy课堂40实训讲义 (2) 2014年1月18日使用 40实训基础理论部分一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的特征：第一：会计是一项经济管理活动，它属于管理范畴。第二：会计对象是特定单位的经济活动。第三：会计的基本职能是核算和监督。第四：会计以货币为主要计量单位。 A原材料明细分类账 数量单位：吨2010年凭证编号摘要单价借方贷方余额6月日数量金额数量金额数量金额1月初余额104004 00021购进原材料102002 000102领用原材料105005 00030本月合计2002 000

2、5005 0001001 000 B原材料明细分类账 数量单位：千克 2010年凭证编号摘要单价借方贷方余额6月日数量金额数量金额数量金额1月初余额82 00016 00021购进原材料91 0009 000102领用原材料87005 60030本月合计1 0009 0007005 6002 30019 400 二、会计对象 -会计要素 （1）、会计要素的确认依据企业会计准则，企业的会计对象共划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。会计工作就是围绕着会计要素的确认、计量、记录和报告展开的。明确两个概念：时点数时期数资产、负债和所有者权益三项会计要素，是资金运动的静态表现（时

3、点数），反映企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现（时期数），反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。（二）会计等式会计等式是指反映各项会计要素之间基本关系的表达式。由于它是用数学方程式来表示各项会计要素之间客观存在的数量恒等关系，因此它的名字还可以有以下几个：从形式上看，会计等式反映了会计对象的具体内容即各项会计要素之间的内在联系。 从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系和基本财务状况。会计等式的演进（了解）：因为我国是实行以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，企业的投资者既有国家、法人，又有个人和外商，因此，我国将会

4、计基本等式表述为“资产负债所有者权益”。资产负债所有者权益（一）会计恒等式企业从事生产经营活动，必须拥有一定数量的经济资源作为从事经济活动的基础。资产不能离开权益而存在，权益也不能离开资产而存在；没有无权益的资产，也没有无资产的权益。权益代表资产的来源，而资产则是权益的存在形态，二者实际上是企业资本这同一事物的两个不同两种不同的表现形式。从数量上看，有一定数量的资产必然有一定数量的权益；反之，有一定数量的权益也必定有一定数量的资产。也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：资产权益（静态等式）企业的资产来源于投资者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产

5、经营中所产生的权益，分别归属于投资者和债权人。由于权益是由债权人权益（负债）和所有者权益两部分构成，因此会计恒等式可进一步表示为：资产负债所有者权益由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式（第一会计等式、会计恒等式）。以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素。会计基本等式是以下几项的理论基础（后面会逐步学习到）：所有者权益与负债的区别 收入费用利润企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。用公式表示，即：收入费用利润 三、会计采用的记账方法-复式记账法（一）概念复式记账法是指

6、对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。（判断）（二）特点1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。2.由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。（三）、我国的借贷记账法1、概念：借贷记账法是指以“借”、“贷”为

7、记账符号的一种复式记账法。（判断） 2、借贷记账法的记账符号 记账符号：“借”、“贷”两个字为记账符号，分别代表账户的左方和右方。 借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（判断题、单选题）3、借贷记账法下的账户结构结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。（一）资产类账户的结构1.借表示增加，贷表示减少，余额在增加方即借方。2.计算公式：借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额 4、会计科目-账户的名称1）会计科目的定义是对于会计对象（特定单位以货币表现的经济活动）的具

8、体内容进行分类核算的标志或项目。资产类会计科目（账户）资产类：资产增加-“借”；资产减少-“贷”，余额一般在借方序号科目编号会计科目备注11001库存现金货币资金21002银行存款货币资金31015 其他货币资金货币资金41101 交易性金融资产金融资产51121 应收票据债权61122 应收账款债权71123预付账款债权81131应收股利债权91132应收利息 债权101221 其他应收款债权111231坏账准备 121402 在途物资 存货131403 原材料 存货141406 库存商品 存货151461存货跌价准备 存货161601固定资产固定资产171602累计折旧 固定资产18160

9、3固定资产减值准备 固定资产191604在建工程 固定资产201605工程物资 固定资产211606固定资产清理 固定资产负债类负债类：负债增加-“贷”；减少-“借”。余额一般在贷方序号科目编号会计科目备注12001短期借款流动负债102201应付票据流动负债112202应付账款流动负债122205预收账款流动负债132211应付职工薪酬流动负债142221应交税费流动负债162232应付利息流动负债172241其他应付款流动负债272601长期借款 长期负债（非流动负债）332801长期应付款 长期负债（非流动负债）（3）所有者权益类账户的结构（与负债类账户相同）1.贷加，借减，余在贷。2.

10、期末余额的计算公式：贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额 所有者权益类 所有者权益类：负债增加-“贷”；减少-“借”余额一般在贷方序号科目编号会计科目备注14001实收资本所有者直接投入24002资本公积所有者直接投入34101盈余公积日常经营活动实现的54103本年利润日常经营活动实现的64104利润分配日常经营活动实现的（四）成本类账户 增加-借， 减少-贷 .期末余额在借方。 成本类序号科目编号会计科目备注15001生产成本增加：借；减少：贷25101制造费用增加：借；减少：贷 （五）损益类账户1.收入类账户的结构（与所有者权益类账户类似，但期末没有余额）借加-贷， 减少

11、-借。期末一般无余额。2.费用类账户的结构 借加-借。 减少-贷 。期末一般无余额。损益类序号科目编号会计科目备注16001主营业务收入收入类收入：增加-贷，减少：借26051其他业务收入收入类36101公允价值变动损益收入类46111投资收益收入类56301营业外收入收入类（利得）66401主营业务成本费用类76402其他业务成本费用类86405营业税金及附加费用类96601销售费用 费用类106602管理费用 费用类116603财务费用 费用类126701资产减值损失 费用类136711营业外支出 费用类（损失）146801所得税费用 费用类规律总结： 第一部分巩固练习【例题单选题1】资产

12、、负债、所有者权益是资金运动的（）。A.存在形态B.动态表现C.静态表现D.来源渠道正确答案C答案解析资产、负债和所有者权益三项会计要素，是资金运动的静态表现（时点数）。 【例题单选题2】下列不属于流动负债的是（）。A.应付账款B.预付账款C.在1年的一个营业周期内偿还的债务D.将于1年内到期的长期借款正确答案B答案解析选项B，预付账款属于流动资产。 【例题多选题3】下列各项中，属于“收入”会计要素特征的有（）。A.收入是企业在日常活动中形成的B.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C.收入会导致所有者权益的增加D.经济利益的流入能够可靠计量正确答案ABC答案解析收入是指企业在日常活动

13、中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 【例题单选题4】下列选项中正确的是（）。A.只有日常经营活动才会产生支出B.收入是在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C.经济利益的流入必然是由收入形成的D.费用就是成本正确答案B答案解析支出在什么时候都会有的，经济利益的流入不一定是收入形成，费用必须是对象化的才能称为成本。 【例题单选题5】下列属于会计恒等式的是（）。A.资产负债所有者权益B.收入费用利润C.资产负债所有者权益利润D.资产负债所有者权益（收入费用）正确答案A答案解析资产负债所有者权益，由于该等式是会计等式

14、中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式（第一会计等式、会计恒等式）。 【例题多选题6】会计基本等式是（）的理论基础和依据。A.复式记账B.编制资产负债表C.试算平衡D.设置账户正确答案ABCD答案解析会计基本等式是复式记账、试算平衡、编制资产负债表和设置账户、科目的理论基础和依据。所以ABCD都正确。 【例题单选题7】一个企业的资产总额与权益总额（）。A.只有在期末时相等B.必然相等C.有时相等D.不会相等正确答案B答案解析会计恒等式为资产负债所有者权益 【例题单选题8】某公司月初资产总额为1 000万元，本月发生下列业务：（1）以银行存款购买原材料100万元；（2）向银行借款60

15、0万元，款项存入银行； （3）以银行存款归还欠货款300万元；（4）收回应收账款200万元，款项已存入银行。月末该公司资产总额则为（）万元。A.1 000 B.1 100C.1 300 D.1 600正确答案C答案解析月末该公司资产总额1 0006003001 300（万元）。 【例题单选题9】某公司6月初资产总额250 000元，负债总额为100 000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计70 000元，发生费用共计50 000元，则1月底该企业的所有者权益总额为（）元。A.310 000B.180 000C.100 000D.170 000正确答案D答案解析1月底该企业的所有者权益总额

16、（250 000100 000）70 00050 000170 000（元）。 【例题单选题10】某企业从银行提取现金50万元，准备向员工发放工资，该事项会导致（）。A.负债不变，资产内部项目之间有增有减B.资产减少50万元，负债减少50万元C.资产增加50万元，负债总额不变D.资产总额不变，负债减少50万元正确答案A答案解析银行提现属于资产内部项目之间的一增一减。 【例题单选题11】一项资产增加，一项负债增加的经济业务发生后，都会使资产与权益原来的总额（）。A.发生同减的变动B.发生同增的变动C.发生不等额的变动D.不会变动正确答案B答案解析权益包括负债和所有者权益，所以正确答案选B。 【例

17、题单选题12】在下列经济业务中，只能引起同一个会计要素内部增减变动的业务是（）。A.用银行存款归还前欠货款B.取得借款存入银行C.赊购原材料D.用银行存款购买材料正确答案D答案解析A、B和C属于资产和负债的增减变动，所以答案选D。 【例题多选题13】企业销售产品一批，成本50万元，售价80万元，已收款60万元，其余20万元尚未收到（假设不考虑税金）。该项业务会引起（）。A.资产增加10万元B.资产增加30万元C.收入增加80万元D.收入增加60万元正确答案BC答案解析资产50602030，所以答案选BC。 【例题单选题14】企业在一定期间内实现的经营成果最终要归属于所有者权益，所以将（）归类到

18、所有者权益类账户。A.投资收益B.本年利润C.营业外收入D.主营业务收入正确答案B答案解析选项ACD属于损益类账户。【例题多选题15】关于复式记账法，下列各观点中正确的有（）。A.以会计等式作为记账依据B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个账户中登记D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性正确答案AD答案解析选项B应该是可以全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉，选项C应该是在两个或两个以上的账户中登记。 【例题单选题16】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期贷方发生额6

19、 000元，借方期末余额5 000元，该账户的借方发生额为（）。A.借方9 000元B.贷方9 000元C.借方3 000元D.贷方3 000元正确答案A答案解析本期借方发生额5 0006 0002 0009 000（元）【例题单选题17】符合资产类账户记账规则的是（）。A.增加记借方B.增加记贷方C.减少记借方D.期末无余额正确答案A答案解析资产增加在借方，减少在贷方，余额一般在借方。【例题单选题18】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期贷方余额为2 000元，该账户借方发生额为（）。A.借方4 000元B.借方3 000元C.借方2 000元D.贷方2

20、 000元正确答案A答案解析本期借方发生额5 0001 0002 0004 000（元）【例题判断题19】收入类账户的增加额记入账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额。（）正确答案【例题判断题20】费用类账户的结构是，贷方登记费用的增加额，借方登记费用的减少额，期末结账后无余额。（）正确答案答案解析费用类账户借方登记增加，贷方登记减少。【例题多选题21】借贷记账法下，可以在账户借方登记的有（）。A.资产的增加 B.负债的减少C.收入的减少D.费用的减少正确答案ABC答案解析选项D费用借方表示增加。【例题单选题22】期末结转后一般无余额的账户是（）。A.

21、资产类账户B.成本类账户C.损益类账户D.负债类账户正确答案C答案解析损益类科目期末一般无余额。【例题单选题23】下列各项表述中，不正确是的是（）。A.资产类账户的期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额B.负债类账户的期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额C.权益类账户的期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额D.负债资产所有者权益正确答案B答案解析负债类账户的期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额 40实训-第二部分 账务处理程序40实训-会计凭证的概述一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的作用1

22、.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。审核合法合理三、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。40实训-原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。二、原始凭证的种类（一）按照来源不同分类外来、自制1.外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、增值税专用发票等。2.自制原始凭证。自制原始凭证简称自制凭证

23、，指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。自制原始凭证在企业占很大比重。例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。（多选）不能1：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单，银行对账单等。（多选）不能2：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。（二）按照填制手续及内容不同分类1.一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单都是一次性凭证。2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业

24、务的原始凭证。要点1：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。要点2：累计凭证是多次有效的原始凭证。3.汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。（多选）（三）按照格式不同分类1.通用凭证。指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的火车票、专用发票等。2.专用凭证。指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。三、原始凭证的基本内容无论使用哪种原始凭证，作为记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的经济责任的原始证据，必须具备以下基本内容：1.原始凭证名称；2.填制原始凭证的日期；3.接受原始凭证的单位名称；4.经济业务内容（含数量、单价和金额等）；5.填制单位签章；6.有关人员签章；7.凭证附件。四、原始凭证的填制要求1.记录要真实。2.内容要完整。3.手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规范。不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范。（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而