初级会计分录整理.docx

1、初级会计分录整理初级分录1.现金清查a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时 借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(

2、其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3应收票据a取得 借：应收票据(面值) 贷：

3、主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额)b到期收回 借：银行存款贷：应收票据c到期未收回 借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款4应收帐款a赊销借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费 借：应收帐款贷：银行存款c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额)

4、贷：预付帐款c预付货款 借：银行存款 贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额或+贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备) 负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备 贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7存货发

5、出计价方法a个别计价法b先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8原材料实际成本法(科目：原材料在途物资)a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资 贷：银行存款等 贷：银行存款货到验收入库借：原材料 贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本

6、付款 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款b验收入库按计划成本入借：原材料(计划) 贷：材料采购c期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异d发出材料(计划成本)借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额差异率= 月初结存材料的成本差异本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本本月收入材料的计划成本100发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本差异额 借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用9包装物 生

7、产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物 按其差额借或贷材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物 材料成本差异10低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销

8、同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或：借或贷材料成本差异 借方：节约 贷方：超支支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际) 或：借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 销售 ：借：主营业务收入 贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本=销售净额-销售净额毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法本期销售商品的实

9、际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入)本期售出售价售价(期初+本期购入生产)商品的售价13存货清查盘盈 批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常

10、损失) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资 应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前借：应收股利 贷：长期股权投资投资后借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本贷：银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 营业外收入 实现净利润或发生净损失时实现净利借：长期股权投资

11、-损益调整 贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少反之15固定资产取得外购1不需安装借：固定资产 贷：银行存款2需安装购入时借：在建工程 贷：银行存款支付安装费借：在建工程 贷：银行存款可使用借：固定资产 贷：在建工程建造1自营工程购入工程物资借：工程物资 贷：银行存款领用借：在建工程 贷：工程物资使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项)如工程领生产用的材料借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转

12、出)支付其他费用借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产 贷：在建工程 16固定资产折旧方法1)年限平均法年折旧率= 1 -预计净残值率X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率2)工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法年折旧率= 2 X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产

13、原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产 累计折旧2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢21无形资产取

14、得银行存款研发支出-费用化支出管理费用研发支出-资本化支出无形资产22无形资产摊消借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费-应交营业税 无形资产减值准备差额计入营业外收入或营业外支出24短期借款 取得 借：银行存款 贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还借：短期借款 贷：银行存款25预收帐款收帐借：银行存款 贷：预收帐款发货借：预收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)26应付职工薪酬a确认借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配 贷：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非

15、货币性福利 (自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金).b发放工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款 其他应收款 应交税费-应交个人所得税支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价) 应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品27一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)视同销售行为借：在建工程/长期股权投资 贷：应交税费-应交增值税(销

16、项税额)进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)交纳增值税借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款28应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费-应交消费税自产产品用于对外投资分配给职工等借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产成本等贷：应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产借：应交税费-应交消费税贷：应付帐款/银行存款等金银首饰借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税29应交营业税借：营业税金

17、及附加 贷：应交税费-应交营业税出售不动产借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税实际交纳借：应交税费-应交营业税 贷：银行存款30应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税自产自用借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税31城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税 实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税 贷：银行存款32教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加33土地增值税企业转让土地借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税无形资产借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税 同时冲销土地

18、使用权的帐面价值 贷：无形资产按其差额借：营业外支出 或 贷：营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税35应交个人所得税借：应付职工薪酬 贷：应交税费-应交个人所得税36应付利息 确定时 借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款37应付股利 确定时 借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利 支付时借：应付股利 贷：银行存款38其他应付款 发生时 借：管理费用 贷：其他应付款 支付时借：其他应付款 贷：银行存款39长期借款 取得 借：银行存款 贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整利息属于筹建期间计入管理

19、费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态计入财务费用归还借款支付债劵本息借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款如有应该付的利息借：应付利息 贷：银行存款40应付债劵 取得借：银行存款 贷：应付债劵-面值差额 借或贷应付债劵-利息调整利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付债劵-应付利息分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息还本付息借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应

20、付利息 贷：银行存款41实收资本接受现金投资借：银行存款 贷：实收资本差额计入资本公积借：银行存款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值) 资本公积-股本溢价在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润非现金投资借：固定资产 贷：实收资本 借：原材料 贷：实收资本 借：无形资产-非专利技术 -土地使用权 贷：实收资本42实收资本增加变动追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本(股本)差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本(股本)43实收资本减少变动回购借：库存股(股数X价格) 贷：银行存款 注销借：股本(股数X面值) 贷：库存股 资本公积 盈