初级会计分录整理.docx
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初级会计分录整理
初级分录
1.现金清查
a.现金短缺
借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
库存现金
借：
其他应收款-XX
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因
借：
管理费用
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借：
库存现金
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
其他应付款
无法查明原因
借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时
借：
交易性金融资产-成本
应收股利（应收利息）
投资收益
贷：
银行存款（其它货币资金-存出投资款）
b持有时――现金股利和利息
（1） 收到买价中包含的股利和利息
借：
银行存款（其它货币资金-存出投资款）
贷：
应收股利（应收利息）
（2）持有期间享有的股利和利息
借：
应收股利（应收利息）
贷：
投资收益
借：
银行存款
贷：
应收股利（应收利息）
c期末计量
（1）公允价值>帐面余额
借：
交易性金融资产-公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
（2）允价值<帐面余额
借：
公允价值变动损益
贷：
交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：
银行存款
贷：
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：
（贷）公允价值变动损益
贷：
（借）投资收益
3应收票据
a取得 借：
应收票据（面值）
贷：
主营业务收入等
应交税费-应交增值税（销项税额）
b到期收回
借：
银行存款
贷：
应收票据
c到期未收回
借：
应收帐款
贷：
应收票据
d未到期背书转让
借：
原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4 应收帐款
a赊销 借：
应收帐款
贷：
主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
b代垫运费
借：
应收帐款
贷：
银行存款
c收回货款
借：
银行存款
贷：
应收帐款
发生现金折扣时
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收帐款
d 改用商业汇票结算
借：
应收票据
贷：
应收帐款
5预付帐款
a付款 借：
预付帐款
贷：
银行存款
b给货 借：
材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
预付帐款
c 预付<货款
借：
预付帐款
贷：
银行存款
预付>货款
借：
银行存款
贷：
预付帐款
6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的
应提坏帐准备金额 或+ 贷方（或借方）余额
结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）
负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）
a计提坏帐准备 借：
资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：
坏帐准备
冲减多计提坏帐准备
借：
坏帐准备
贷：
资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：
坏帐准备
贷：
应收帐款
c已确认的坏帐又收回
借：
应收帐款
贷：
坏帐准备
借：
银行存款
贷：
应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：
银行存款
贷：
坏帐准备
7存货发出计价方法
a 个别计价法 b 先进先出法
c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8 原材料
实际成本法 （科目：
原材料 在途物资）
a款货两清 借：
原材料 b款到货未到 借：
在途物资
贷：
银行存款等 贷：
银行存款
货到验收入库 借：
原材料
贷：
在途物资
c发出原材料 借：
生产成本/制造费用/管理费用
贷：
原材料
计划成本法 科目：
材料采购 原材料 材料成本差异
a 采购 按实际成本付款 借：
材料采购（实际成本）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
b 验收入库 按计划成本入 借：
原材料（计划）
贷：
材料采购
c 期末结转 超支 借：
材料成本差异 节约 借：
材料采购
贷：
材料采购 贷：
材料成本差异
d 发出材料（计划成本） 借：
生产成本/制造费用/管理费用
贷：
原材料
e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
差异率=[月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额
借：
材料成本差异
贷：
生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9 包装物
生产领用 借：
生产成本 贷：
周转材料-包装物
按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
借：
销售费用（实际成本）
贷：
周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物 借：
银行存款
贷：
其它业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：
其它业务成本
贷：
周转材料-包装物
材料成本差异
10低值易耗品 五五摊销法
领用 借：
周转材料-低值易耗品-在用
贷：
周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半
借：
制造费用
贷：
周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半
借：
制造费用
贷：
周转材料-低值易耗品-摊销
同时：
借：
周转材料-低值易耗品-摊销
贷：
周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资 发出材料
借：
委托加工物资（实际）
贷：
原材料（计划）
或：
借或贷 材料成本差异 借方：
节约 贷方：
超支
支付加工费运费
借：
委托加工物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
验收入库
借：
原材料（计划）/周转材料-低值易耗品
贷：
委托加工物资（实际）
或：
借或贷 材料成本差异
12库存商品 生产型企业 完工入库
借：
库存商品 贷：
生产成本
销售：
借：
主营业务收入 贷：
库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本（即进价）
进价率=进价 本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入） ×本期售出
售价 售价（期初+本期购入生产） 商品的售价
13存货清查
盘盈 批准前
借：
原材料（等）
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后
借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
管理费用
盘亏 批准前 借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
原材料
批准后 借：
原材料（残料入库）
其他应收款（保险或过失人赔偿）
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注 非常损失材料要负担增值税
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
14长期股权投资
成本法 取得
借：
长期股权投资
贷：
银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借：
长期股权投资
应收股利
贷：
银行存款
宣告现金股利
投资前 借：
应收股利
贷：
长期股权投资
投资后 借：
应收股利
贷：
投资收益
权益法 取得 初始成本入帐
借：
长期股权投资-成本
贷：
银行存款
初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
借：
长期股权投资-成本
贷：
银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利 借：
长期股权投资-损益调整
贷：
投资收益
宣告现金股利 借：
应收股利
贷：
长期股权投资-损益调整
发生亏损 借：
投资收益
贷：
长期股权投资-损益调整
所有者权益变动 增加 借：
长期股权投资-其他权益变动
贷：
资本公积-其他资本公积
减少 反之
15固定资产 取得 外购
1 不需安装 借：
固定资产
贷：
银行存款
2 需安装 购入时 借：
在建工程
贷：
银行存款
支付安装费 借：
在建工程
贷：
银行存款
可使用 借：
固定资产
贷：
在建工程
建造 1 自营工程 购入工程物资 借：
工程物资
贷：
银行存款
领用 借：
在建工程
贷：
工程物资
使用借：
在建工程
贷：
库存商品
应交税费-应交增值税（销项）
如 工程领生产用的材料 借：
在建工程
贷：
原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
支付其他费用 借：
在建工程
贷：
银存/应付职工薪酬
可使用时 借：
固定资产
贷：
在建工程
16固定资产折旧方法
1）年限平均法 年折旧率=1- 预计净残值率 X100%
预计使用受命（年）
月折旧率= 年折旧率
2）工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X（1-预计净残值率）
预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额
3）双倍余额递减法 年折旧率=2X100%
预计使用受命（年）
月折旧率=年折旧率
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率
最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值
4）年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%
预计使用受命的年数总和
月折旧率=年折旧率
月折旧率=（固定资产原价-预计净残值）X月折旧率
17固定资产折旧
借：
制造费用/管理费用/销售费用
贷：
累计折旧
18固定资产清理 固定资产清理
帐面价值转入清理 取得出售收入等
支付清理费
交纳相关税费
净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用
19固定资产盘盈
1. 盘盈固定资产
借：
固定资产
贷：
以前年度损益调整
2. 确定应交所得税
借：
以前年度损益调整
贷：
应交税费-应交所得税
3. 结转留存收益
借：
以前年度损益调整
贷：
盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
1. 盘亏固定资产 借：
待处理财产损益
贷：
固定资产
累计折旧
2. 报经批准转销 借：
营业外支出-盘亏损失
贷：
待处理财产损溢
21无形资产取得 银行存款
研发支出-费用化支出 管理费用
研发支出-资本化支出 无形资产
22无形资产摊消
借：
管理费用（其他业务成本）
贷：
累计摊销
23无形资产处置
借：
银行存款
累计摊销
贷：
无形资产
应交税费-应交营业税
无形资产减值准备
差额计入 营业外收入 或 营业外支出
24短期借款
取得借：
银行存款
贷：
短期借款
计息 借：
财务费用
贷：
应付利息
偿还 借：
短期借款
贷：
银行存款
25预收帐款
收帐 借：
银行存款
贷：
预收帐款
发货 借：
预收帐款
贷：
主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
26应付职工薪酬
a 确认 借：
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
贷：
应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
（自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金）
.
b 发放 工资 借：
应付职工薪酬-工资
贷：
库存现金/银行存款
其他应收款
应交税费-应交个人所得税
支付福利费 借：
应付职工薪酬-职工福利
贷：
库存现金等
支付社会保险费 借：
应付职工薪酬-社会保险费
贷：
银行存款等
发放非货币性福利 借：
应付职工薪酬-非货币性福利
贷：
主营业务收入（市价）
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转成本 借：
主营业务收入（成本价）
贷：
库存商品
27一般纳税企业
销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：
应收帐款
贷：
主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
视同销售行为 借：
在建工程/长期股权投资
贷：
应交税费-应交增值税（销项税额）
进项税额转出 借：
待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
交纳增值税 借：
应交税费-应交增值税
贷：
银行存款
28应交消费税 销售应税消费品
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费-应交消费税
自产自用 借：
固定资产/在建工程/营业外支出
贷：
应交税费-应交消费税
自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：
营业税金及附加
贷：
应交税费-应交消费税
委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：
委托加工物资/生产成本等
贷：
应付帐款/银行存款等
收回后用于继续生产 借：
应交税费-应交消费税
贷：
应付帐款/银行存款等
金银首饰 借：
营业税金及附加
贷：
应交税费-应交消费税
29应交营业税
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费-应交营业税
出售不动产 借：
固定资产清理
贷：
应交税费-应交营业税
实际交纳 借：
应交税费-应交营业税
贷：
银行存款
30应交资源税
对外销售应税产品 借：
营业税金及附加
贷：
应交税费-应交资源税
自产自用 借：
生产成本/制造费用
贷：
应交税费-应交资源税
31城市建设维护税
借：
营业税金及附加/其他业务成本
贷：
应交税费-应交城市建设维护税
实际上交 借：
应交税费-应交城市建设维护税
贷：
银行存款
32教育费附加
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费-应交教育费附加
33土地增值税
企业转让土地 借：
固定资产清理
贷：
应交税费-应交土地增值税
无形资产 借：
银行存款
贷：
应交税费-应交土地增值税
同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：
无形资产
按其差额 借：
营业外支出 或 贷：
营业外收入
34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费
借：
管理费用
贷：
应交税费-应交房产税
35应交个人所得税
借：
应付职工薪酬
贷：
应交税费-应交个人所得税
36应付利息
确定时借：
财务费用
贷：
应付利息
支付时 借：
应付利息
贷：
银行存款
37应付股利
确定时借：
利润分配-应付现金股利或利润
贷：
应付股利
支付时 借：
应付股利
贷：
银行存款
38其他应付款
发生时借：
管理费用
贷：
其他应付款
支付时 借：
其他应付款
贷：
银行存款
39长期借款 取得借：
银行存款
贷：
长期借款-本金 差额
借或贷 长期借款-利息调整
利息 属于筹建期间 计入管理费用
属于生产经营期间 计入财务费用
长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本
固定资产达到可使用状态 计入 财务费用
归还借款 支付债劵本息
借：
应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息
贷：
银行存款
如有应该付的利息 借：
应付利息
贷：
银行存款
40应付债劵
取得 借：
银行存款
贷：
应付债劵-面值 差额
借或贷 应付债劵-利息调整
利息 按面值发行 借：
在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷：
应付债劵 -应付利息
分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息
一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息
还本付息 借：
应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息
贷：
银行存款
41实收资本 接受现金投资
借：
银行存款
贷：
实收资本
差额计入 资本公积
借：
银行存款（股数X价格）
贷：
股本 （股数X面值）
资本公积-股本溢价
在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润
非现金投资 借：
固定资产
贷：
实收资本
借：
原材料
贷：
实收资本
借：
无形资产-非专利技术
-土地使用权
贷：
实收资本
42实收资本增加变动
追加投资 借：
银行存款/固定资产/无形资产
贷：
实收资本（股本）
差额计入 资本公积
资本公积和盈余公积转增资本 借：
资本公积
盈余公积
贷：
实收资本（股本）
43实收资本减少变动 回购
借：
库存股（股数X价格）
贷：
银行存款
注销 借：
股本（股数X面值）
贷：
库存股
资本公积
盈
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