中级财管69讲第18讲利润表预算的编制资产负债表预算的编制预算的执行与考核.docx

1、中级财管69讲第18讲利润表预算的编制资产负债表预算的编制预算的执行与考核（二）禾u润表预算的编制含义综合反映企业在计划期的预计经营成果编制依据各业务预算、专门决策预算和现金预算表3-14 利润表预算 单位：兀项目金额销售收入（销售预算）126000销货成本（产品成本预算）56700毛利69300销售及管理费用（销售及管理费用预算）22500利息（现金预算）22180利润总额24620所得税费用（估计）16000税后净收益8620注意预算编制的勾稽关系:“销售收入”项目数据来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算;“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算;“利息”项

2、目的数据来自现金预算。【提示】（1 ）要注意按照权责发生制来编。（2） “所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。【例题 ？多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。（2015 年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算【答案】ACD【解析】禾U润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。所以，选项A、C、D是正确的。生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关

3、。（三）资产负债表预算的编制含义反映企业在计划期末预计的财务状况需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、编制依据专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动负流动资产：债：短期借款35200 (20000货币资金80003010（现金预0-6800+22000（现金预算）算）)应付账款4640应收账款620014400（直接材2350(9280 X（销售预算）(36000 X40% )料预算）50% )存货2000 （期末材料400（直接材料预2400X5) +1800 (期末存流动负债合计235039840算、产品成本

4、预货 20 X90 ) =3800算）流动资产合计1660021210非流动资产：非流动负债：固定资产21000037250长期借款120000(120000+（制造费用预43750(43750-4000-2500（现金预算及销售费用）算）30000+6000预算的折旧）0）在建工程10000230000 (100000非流动负12000（资本支出预0+130000 )债合计0210000算）非流动资产14375267250负债合计12235249840合计00股东权益股本2000020000资本公积50005000盈余公积1000010000未分配利3620 (3000+润30008620-

5、8000 )股东权益3800038620合计负债和股1603516035资产总计288460东权益28846000合计后续课程获取务必添加微信号 ：100506202150%时可以不再提取，所已知：本年 M公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的以，M公司本年没有提取法定盈余公积。【例题？多选题】编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的A.销售预算B.产品成本预算C.直接材料预算D.生产预算【答案】BC【解析】资产负债表中，“存货”项目年末数据直接来源为产品成本预算、直接材料预算。【例题? 2017年？计算题】甲公司在2016年第4季度按照

6、定期预算法编制 2017年度的预算，部分资料如下：划采用短期借款的方式解决资金短缺。资料三：预计2017年1月至3月净利润为90万元，没有进行股利分配。资料四：假设公司每月销售额于当月收回 20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的 60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。资料五：公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示:甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）单位：万元年初月末年初月末资产余额余额负债与股东权益余额余额现金50（A）短期借款612（C）应收票据及应收账款530（B）应付票据及

7、应付账款360（D）存货545长期负债450固定资产净额1836股东权益1539（E）资产总计2961负债与股东权益总计2961注：表内的“ *”为省略的数值。要求：确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程。）（2017 年）【答案】A=50 ； B=620 ； C=632 ； D=450 ； E=1629。【解析】（1 ）公司的目标现金余额为 50万元,则A=50 （万元）（万元）(2) B=650 X80%+1000 X1O%=62O（3） 3月份新增短期借款=50-30=20（万元）则 C=612+20=632 (万元)(4) D=750 X60%=450 (万元)(5) E=15

8、39+90=1629 (万元)。第四节 预算的执行与考核预算的执行预算的调整企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、 各单位、各环节和各岗位, 形成全方位的预算执行责任体系企业正式下达执行的预算，一般不予调整 。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等 发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生 重大偏差的，可以调整预算 。对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循 以下要求:(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略;（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;（3）预

9、算调整重点应当放在财务预算执行中出现的 重要的、非正常的、 不符合常规的关键性差异方面预算的分析企业应当建立预算分析制度， 由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政与考核策措施，纠正预算的执行偏差【例题 ？判断题】企业正式下达执行的预算，执行部门一般不能调整。但是，市场环境、政策法规等发生重大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级审批后调整。（）（2015 年）【答案【解析】企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化， 致使预算的编制基础不成立， 或者将导致预算执行结果产生重大偏差的,可以调整预算。【例题？多选题】在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有（）。（2016 年）A.主要产品市场需求大幅下降B.营改增导致公司税负大幅下降C.原材料价格大幅度上涨D.公司进行重点资产重组【答案】ABCD【解析】企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化， 致使预算的编制基础不成立， 或者将导致预算执行结果产生重大偏差的,可以调整预算。(1)全面预算的内容;本章重点预算工作组织的构成及职责;各种预算编制方法相对比的特点;现金预算的编制;预计财务报表的编制;(7)预算的调整。