中级财管69讲第18讲利润表预算的编制资产负债表预算的编制预算的执行与考核.docx
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中级财管69讲第18讲利润表预算的编制资产负债表预算的编制预算的执行与考核
（二）禾u润表预算的编制
含义
综合反映企业在计划期的预计经营成果
编制依据
各业务预算、专门决策预算和现金预算
表3-14利润表预算单位：
兀
项目
金额
销售收入（销售预算）
126000
销货成本（产品成本预算）
56700
毛利
69300
销售及管理费用（销售及管理费用预算）
22500
利息（现金预算）
22180
利润总额
24620
所得税费用（估计）
16000
税后净收益
8620
注意预算编制的勾稽关系:
①“销售收入”项目数据来自销售收入预算;
②“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算;
③“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算;
④“利息”项目的数据来自现金预算。
【提示】
（1）要注意按照权责发生制来编。
（2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。
它通常不是根据“利润”和所得税税率
计算出来的。
【例题？
多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（
）。
（2015年）
A.销售预算
B.生产预算
C.产品成本预算
D.销售及管理费用预算
【答案】ACD
【解析】禾U润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算;
“销售成本”项目的数据，来自产品成本
预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。
所以，选项
A、C、D是正确的。
生产预算
只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。
（三）资产负债表预算的编制
含义
反映企业在计划期末预计的财务状况
需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、
编制依据
专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制
资产
年初余
额
年末余额
负债和股
东权益
年初余
额
年末余额
流动负
流动资产：
债：
短期借款
35200（20000
货币资金
8000
3010
（现金预
0
-6800+22000
（现金预算）
算）
）
应付账款
4640
应收账款
6200
14400
（直接材
2350
（9280X
（销售预算）
（36000X40%）
料预算）
50%）
存货
2000（期末材料400
（直接材料预
2400
X5）+1800（期末存
流动负债
合计
2350
39840
算、产品成本预
货20X90）=3800
算）
流动资产合计
16600
21210
非流动资产：
非流动负
债：
固定资产
210000
37250
长期借款
12000
0
（120000+
（制造费用预
43750
（43750-4000-2500
（现金预
算及销售费用
）
算）
30000+6000
预算的折旧）
0）
在建工程
10000
230000（100000
非流动负
12000
（资本支出预
0
+130000）
债合计
0
210000
算）
非流动资产
14375
267250
负债合计
12235
249840
合计
0
0
股东权益
股本
20000
20000
资本公积
5000
5000
盈余公积
10000
10000
未分配利
3620（3000+
润
3000
8620-8000）
股东权益
38000
38620
合计
负债和股
16035
16035
资产总计
288460
东权益
288460
0
0
合计
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50%时可以不再提取，所
已知：
本年M公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的
以，M公司本年没有提取法定盈余公积。
【例题？
多选题】编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的
A.销售预算
B.产品成本预算
C.直接材料预算
D.生产预算
【答案】BC
【解析】资产负债表中，“存货”项目年末数据直接来源为产品成本预算、直接材料预算。
【例题?
2017年？
计算题】甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如
下：
划采用短期借款的方式解决资金短缺。
资料三：
预计2017年1月至3月净利润为90万元，没有进行股利分配。
资料四：
假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余
10%将于第三个月收回；公司当月
原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第
1、2月份短期借款没有变化。
资料五：
公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示:
甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）
单位：
万元
年初
月末
年初
月末
资产
余额
余额
负债与股东权益
余额
余额
现金
50
（A）
短期借款
612
（C）
应收票据及应收
账款
530
（B）
应付票据及应付账款
360
（D）
存货
545
★
长期负债
450
★
固定资产净额
1836
★
股东权益
1539
（E）
资产总计
2961
★
负债与股东权益总计
2961
★
注：
表内的“*”为省略的数值。
要求：
确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程。
）（
2017年）
【答案】
A=50；B=620；C=632；D=450；E=1629。
【解析】
（1）公司的目标现金余额为50万元,
则A=50（万元）
（万元）
（2）B=650X80%+1000X1O%=62O
（3）3月份新增短期借款=50-30=20
（万元）
则C=612+20=632（万元）
（4）D=750X60%=450（万元）
（5）E=1539+90=1629（万元）。
第四节预算的执行与考核
预算的执行
预算的调整
企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指
标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的预算执行责任体系
企业正式下达执行的预算，一般不予调整。
预算执行单位在执行中由于市
场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成
立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求:
（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略;
（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;
（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面
预算的分析
企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会
议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政
与考核
策措施，纠正预算的执行偏差
【例题？
判断题】企业正式下达执行的预算，执行部门一般不能调整。
但是，市场环境、政策法规等发生重
大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级审批后调整。
（
）（2015年）
【答案
【解析】企业正式下达执行的预算，一般不予调整。
预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、
政策
法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的,
可以调整预算。
【例题？
多选题】在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有（
）。
（2016年）
A.主要产品市场需求大幅下降
B.营改增导致公司税负大幅下降
C.原材料价格大幅度上涨
D.公司进行重点资产重组
【答案】ABCD
【解析】企业正式下达执行的预算，一般不予调整。
预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、
政策
法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的,
可以调整预算。
（1）
全面预算的内容;
本章重点
预算工作组织的构成及职责;
各种预算编制方法相对比的特点;
现金预算的编制;
预计财务报表的编制;
（7）
预算的调整。
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