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1、中级经济师财政税收专业知识与实务讲义7第七章其他税收制度第一节房产税 房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。一、房产税的纳税人和征税范围考试内容：熟悉房产税的纳税人和征税范围。（一）纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。具体规定1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典人纳税。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。外商投资企

2、业、外国企业、外国人经营的房产不适用房产税。（二）征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。【例题1多选题】房产税的征税范围包括（）A.城市B.县城C.建制镇D.工矿区E.农村答疑编号811070101答案：ABCD【例题2单选题】（2007年考题）村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可（）。A.就经营用房缴纳房产税 B.不缴纳房产税C.暂免房产税 D.减半缴纳房产税答疑编号811070102答案：B二、房产税的税率比例税率考试内容：掌握房产税的税率。1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税

3、率为12%。从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。【例题1单选题】房产税的税率形式是（）A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.平均税率答疑编号811070103答案：A三、房产税应纳税额的计算考试内容：掌握房产税的计税依据和房产税的计算。（一）计税依据房产计税余值或房产租金收入其中：房产计税余值=房产原值（1-原值减除率）（二）应纳税额的计算1.从价计征：应纳税额=房产原值（1-原值减除率）1.2% 2.从租计征：应纳税额=年租金收入额12%【例题1单选题】从价计征房产税的计税依据是（）A.房屋原值B.房屋净值C.市场价格D.计税余值答

4、疑编号811070104答案：D【例题2单选题】房产税的计税依据有（）A.房屋原值B.房屋净值C.市场价格D.计税余值E.房产租金收入答疑编号811070105答案：DE【例题3单选题】2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为 （）A.4%B.1.2%C.12%D.0答疑编号811070106答案：A四、房产税的减免税考试内容：掌握房产税的税收减免。（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产（二）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产但对经费来源实行自收自支的事业单位，应照章征收房产税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（四）个人拥有的非营业用房产（五）经财

5、政部批准免税的其他房产【例题1单选题】房产税暂行条例对国家机关、人民团体、军队自用的房产的政策规定是（）A.依率计征房产税B.延期缴纳房产税C.免予征收房产税D.减半征收房产税答疑编号811070107答案：C【例题2单选题】根据房产税暂行条例规定，财政部门拨付事业经费的单位自用的房产（）A.征收房产税 B.免征房产税C.缓征房产税 D.减征房产税答疑编号811070108答案：B【例题3单选题】某国家机关有一幢10层办公大楼，为弥补经费不足，将其第一层楼作为招待所对外营业，按房产税暂行条例规定对第一层楼的房产（）A.征收房产税B.免征房产税C.缓征房产税D.减征房产税答疑编号81107010

6、9答案：A【例题4单选题】根据房产税暂行条例规定，对企业办的各类学校、医院、托儿所自用的房产应（）A.征收房产税B.减征房产税C.免征房产税D.缓征房产税答疑编号811070110答案：C【例题5单选题】某市儿童公园将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼品店，房产税暂行条例对该房屋的税收政策规定是（）A.征收房产税B.减征房产税C.免征房产税D.缓征房产税答疑编号811070111答案：A【例题6多选题】下列房产中免征房产税的有（）A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.企业生产所用的房产D.个人所有非营业用的房产答疑编号811070112答案：ABD 第二节契税 契税是以所有权发生转移的不

7、动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。【例题1多选题】某房地产公司销售一套别墅，房地产公司应缴纳的税收有（）A.营业税 B.增值税C.城市维护建设税D.消费税E.契税答疑编号811070113答案：AC契税的纳税人和征税范围考试内容：掌握契税的征税范围；熟悉契税的纳税人。（一）纳税人境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。征税范围契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让。土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转让。3.房屋买

8、卖下列情况，视同买卖房屋：（1）以房屋抵债或实物交换房屋由产权承受人按房屋现值缴纳契税（2）以房产作为投资或作股权转让由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税以自有房屋作股权投入本人经营企业，免纳契税。（3）买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。4.房屋赠与受赠人按规定缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的，应照章缴纳契税5.房屋交换房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。6.企业改革中有关契税政策7.房屋附属设施有关契税政策（1）对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及

9、土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。（2）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。（3）承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。【例题1多选题】（2007年考题）契税的征税范围包括（）。A.国有土地使用权出让B.以房屋抵债C.农村集体土地承包经营权的转移D.房屋买卖E.以房产作为投资答疑编号811070114答案：ABDE二、契税的税率考试内容：熟悉契税的税率幅度比例税率：3%5%【例题1单选题】契税实行的幅度比例税率是（）A.1%3%B.3%5%C.5%8%D.8%

10、10%答疑编号811070115答案：B【例题2多选题】下列有关契税的说法中正确的是（）A.契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者B.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产C.契税实行差别比例税率D.契税纳税人不包括国有经济单位E.契税纳税人不包括外商投资企业答疑编号811070116答案：AB三、契税的计税依据和应纳税额的计算考试内容：掌握契税的计税依据和计算。（一）计税依据1.土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。2.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换的土地使用权、

11、房屋的价格差额。4.出让国有土地使用权的，其契税计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。5.土地使用者将土地使用权及所附属建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其它建筑物、构筑物和其他附着物）转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税。【例题1单选题】（2007年考题）出售土地使用权，应按照（）计算缴纳契税。A.市场价格B.评估价格C.成交价格D.重置价格答疑编号811070117答案：C【例题2多选题】下列情况中契税的计税依据确定错误的是（）A.土地使用权出售，其计税依据为成交价格B.土地使用权赠与，其计税依据为土地原值C.以协议方式出让国有土地使用权的，其计税依据为土地的原值D.

12、已购公房经补交土地出让金和其他出让费成为完全产权住房的，免征契税。E.房屋买卖的计税依据为成交价格答疑编号811070118答案：BC（二）应纳税额的计算应纳税额=计税依据税率四、契税的减免考试内容：掌握契税的税收减免。（一）契税减免的基本规定1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情减免。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农

13、、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。（二）财政部规定的其他减征、免征契税的项目第三节车船税 车船税以车船为征税对象，向车船的所有人或管理人征收的一种税。一、车船税的纳税人和征税范围考试内容：掌握车船税的征税范围；熟悉车船税的纳税人。纳税人车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。征税范围征税对象：依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，其中车辆为机动车，船舶为机动船和非机动驳船。二、税率

14、定额税率考试内容：熟悉车船税的税率。【例题1单选题】车船税的税率形式是（）A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.超额累进税率答疑编号811070119答案：B车船税的计税依据和应纳税额的计算考试内容：熟悉车船税的计算。（一）计税依据从量计税的方法 1.以“辆”为计税标准的车辆：载客汽车、摩托车。（书中145页的说法是错误的）2.以“净吨位”为计税标准：船舶。3.以“自重吨位”为计税标准：载货汽车、三轮汽车和低速货车。【例题1多选题】车船税的计税依据包括（）A.辆数B.自重吨位C.净吨位D.价格E.租金答疑编号811070120答案：ABC（二）应纳税额的计算1.载客汽车和摩托车：应纳税额=应

15、税车辆数量适用单位税额2.载货汽车、三轮汽车、低速货车和船舶应纳税额=车船的自重或净吨位数量适用单位税额四、车船税的减免考试内容：掌握车船税的税收减免。（一）下列车船免征车船税非机动车船（不包括非机动驳船）拖拉机捕捞、养殖渔船军队、武警专用的车船警用车船按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船（二）省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。【例题1多选题】下列车船中应征收车船税的有（）A.国有企业拥有的乘人车B.军队专用的车船C.警

16、用车船D.商店拥有的载货车E.国家机关的自用车船答疑编号811070121答案：ADE【例题2单选题】下列有关车船税的说法不正确的是（）A.对暂不使用的车船不征税B.对公务用警车不征税C.对外籍人员的汽车应征税D.对非机动车一律不征税答疑编号811070122答案：A【例题3多选题】下列车船中免征车船使用税的有（）A.国家机关自用的车船B.企业用于生产的车船C.警用车船D.捕捞、养殖渔船答疑编号811070123答案：CD第四节城镇土地使用税 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。一、城镇土地使用税的纳税

17、人和征税对象考试内容：掌握城镇土地使用税的征税范围；熟悉城镇土地使用税的纳税人。（一）纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税【例题1多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是（）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳B.土地使用权权属发生纠纷的，由土地实际使用人纳税C.土地使用权共有的，由所占份额大的一方纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个

18、人缴纳答疑编号811070201答案：BE（二）征税对象城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村二、城镇土地使用税的税率考试内容：熟悉城镇土地使用税的税率。城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年应纳税额规定如下：大城市1.5元30元；中等城市1.2元24元； 小城市0.9元18元； 县城、建制镇、工矿区0.6元12元。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。三、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算 考试内容：了解城镇土地使用

19、税的计算。（一）计税依据纳税人实际占用的土地面积，计量标准为每平方米。（二）应纳税额的计算 应纳税额=计税土地面积（平方米）适用单位税额四、城镇土地使用税的减免考试内容：掌握城镇土地使用税的税收减免。减免税优惠的基本规定减免税优惠的特殊规定【例题1多选题】下列项目中征收城镇土地使用税的是（）A.某市政府办公楼所占用的土地B.某国有企业绿化所占用的土地C.农业用地D.林业用地E.商场所占用的土地答疑编号811070202答案：BE【例题2多选题】享受税收优惠免纳城镇土地使用税的项目是（）A.名胜古迹自用的土地B.街道广场占用的土地C.新建商场占用的土地D.灌溉设施占用的土地答疑编号8110702

20、03答案：ABD【例题3单选题】（2007年考题）某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积2000平方米，该公司与市政府的占用比例为4:1。2006年初，该公司以原值4000 000元的房产投资入股，经评估该房产现值为4100000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4%。（1）该公司应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.2000B.4000C.8000D.10 000答疑编号811070204答案：C（2）市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.0B.1000C.2000D.10 000答疑编号811070205答案：A（3）该公司应缴纳的契税为（）元。A.

21、0B.80 000C.160 000D.164 000答疑编号811070206答案：D 第五节印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。一、印花税的纳税人和征税范围考试内容：掌握印花税的征税范围；熟悉印花税的纳税人。纳税人凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。具体纳税人是：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。征税范围经济合同产权转移书据营业账薄；包括资金帐簿和其他营业帐簿权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等。经财政部门确认征税的其他凭证【例题1单选题】下列权

22、利许可证明不属于印花税征税范围的是（）A.房屋产权证B.工商营业执照C.商标注册证D.卫生许可证答疑编号811070207答案：D二、印花税的税率1.比例税率。比例税率为1、0.5、0.3、0.05和0.03。2.定额税率。“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率每件5元。【例题1单选题】（2007年考题）工商营业执照应按（）贴花交纳印花税。A.注册资金的2B.全部资本的lC.每件5元D.股权资本的0.5%答疑编号811070208答案：C三、印花税的计税依据和应纳税额的计算考试内容：掌握印花税的计税依据和税额计算。（一）计税依据1.从价计税以凭证所载金额为计税依据各类经

23、济合同：以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。产权转移书据：以书据中所载的金额为计税依据。对记载资金的营业帐簿：以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。2.从量计税以应税凭证“件数”计税依据“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，以“件数”为计税依据（二）应纳税额的计算1.从价定率：应纳税额=计税金额适用税率2.从量定额：应纳税额=凭证数量单位税额四、印花税的减免考试内容：了解印花税的税收减免。（一）已缴纳印花税的凭证副本或抄本；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（三）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同；（四）无息、

24、贴息贷款合同；（五）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；（六）房地产管理部门与个人订立的住房租赁合同，凡房屋属于用于生活居住用房的，暂免贴花。（七）军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临时营运线运输等的特殊货运凭证。（八）对国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营新设立的资金帐簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花的资金免征印花税，在1999年1月1日以后增加的资金按规定贴花。（十三）了解例题：【例题1多选题】（2005年初级财税考题）下列应税凭证中，应缴纳印花税的有（）A.无息、贴息贷款合同 B.合同的正本C.房地产管理部门与个人订立

25、的生活居住房租合同D.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供优惠贷款所书立的合同答疑编号811070209答案：BE【例题2多选题】印花税暂行条例规定的应税凭证是（）A.产权转移书据B.权利许可证照C.资金帐簿D.无息贷款合同答疑编号811070210答案：ABC【例题3单选题】（2007年考题）甲公司为一家运输公司，2007年1月成立之初拥有载货汽车50辆，每辆自重15吨。2007年4月初将其中的9辆汽车租给A公司使用，租期9个月，9辆汽车的总价值为l 800 000元，双方签订租赁合同。租金为每月6000元。当地规定载货汽车车

26、船税每年每吨税额为30元。（1）甲公司2007年底应缴纳的车船税为（）元。A.15 000B.20 000C.20 250D.22 500答疑编号811070211答案：D。应纳税额=501530=22500元（2）按照租赁合同，甲公司2007年底应缴纳的印花税为（）元。A.15B.54C.180D.648答疑编号811070212答案：B。以租金收入为计税依据，税率1。应纳税额=600091=54（元） 第六节资源税 一、资源税的纳税人和征税范围 考试内容：掌握资源税的征税范围；熟悉资源税的纳税人和扣缴义务人。（一）纳税人1.在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品以及生产盐的单位和个人。2.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。（二）征税范围开采矿产品和生产盐1.矿产品。包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。2.盐。包括：固体盐（包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐。二、资源税的税率从量定额税率。