营业税综合及答案.docx

1、营业税综合及答案营业税习题单项选择1.下列项目中，属于营业税征收范围的有( )A.加工修理、修配B.转让无形资产C.商业零售 D.法院根据国家规定直接收取的诉讼费2.在音乐茶座销售的饮料按( )。A.按销售货物缴纳增值税B.按服务业中饮食业缴纳营业税C.按娱乐业缴纳营业税D.按文化体育业缴纳营业税3.( )营业税的纳税期限是一个季度。A.金融业 B.保险业C.典当业 D.娱乐业4.下列混合销售行为中，应纳营业税的是( )。A.钢窗厂生产钢窗并负责安装B.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的 C.电信局销售手机并提供网络服务D.商场销售卤制品5.下列行为征收营业税的有( )。A.以

2、无形资产或不动产入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为B.政府出让土地使用权C.单位的员工为本单位提供应税劳务D.单位将不动产无偿赠与他人6.纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的( )。A.从高适用税率 B.从低适用税率C.适用平均税率 D.适用增值税税率7.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格( )。 A.营业成本或工程成本(1成本利润率)/(1营业税税率)B.营业成本或工程成本(1成本利润率)/(1营业税税率)C.营业成本或工程成本/(1营业税税率)D.营业成

3、本或工程成本/(1营业税税率)8.营业税起征点的规定适用于( )。A.内资企业 B.外资企业C.事业单位 D.个人9.纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天C.收到全部价款的当天 D. 所有权转移并收到全部款项的当天10.纳税人从事运输业务，向( )主管税务机关申报纳税。A.起运地 B.目的地C.机构所在地 D.转运地11.邮政储蓄按( )税目征收营业税。A.金融业 B.邮政业C.服务业中的代理业 D.服务业中的其他服务业多项选择1. .根据有关政策规定( )属于缴纳营业税的项目。A.邮电部门发行报刊B.其他单位

4、和个人发行报刊C.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的D.以土地换房屋的E.商场销售电话机 2. 下列价外费用中，应并人营业额缴纳营业税的有( )。A.手续费 B.基金 C.集资费D.代收款项 E.代垫款项 3. 下列项目中，属于免征营业税的有( )。A.残疾人本人为社会提供的劳务B.医院为患者提供的医疗服务C.公园的第一道门票收入D.农业机耕服务E.博物馆第一道门票收入 4. 下列项目中，属于营业税征收范围的有( )。A.销售电力 B.销售不动产C.转让无形资产 D.缝纫E.装卸搬运 5. 娱乐业的计税营业额包括向顾客收取的下列费用( )。A.门票收费 B.台位费 C.点歌费D

5、.烟酒、饮料收费 E.经营娱乐业的其他各项收费 6. 下列表述中，符合营业税有关扣缴义务人规定的是( )。A.委托金融机构发放贷款， 以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人C.建筑安装业务实行分包或转包的， 以分包或转包人为扣缴义务人D.个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人E.个人进行演出由他人售票的，以演出人为扣缴义务人 7. 下列行为按建筑业征收营业税的是( )。A.建筑、安装 B.修缮、装饰C.平整土地 D.道路修建E.打涝 8. 下列项目中，按文化体育业征收营业税的有( )。A.戏曲、歌舞 B.民间艺术C.电视台播映业务

6、D.电视台播映广告E.出租体育场馆 9. 城市维护建设税以纳税人实际缴纳( )三税税额为计税依据。A.增值税 B.营业税C.消费税 D.资源税E.关税 10. 现行城市维护建设税的税率有( )A.17 B.10 C.7D.5 E.1 判断题1. 营业税是价外税。 ( ) 2. 典当业按金融业缴纳营业税 ( ) 3. 公园内的游艺场(射击、砰砰车、游戏机等)按文化体育业缴纳营业税。 ( ) 4. 单位或个人自建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务；因此分别按建筑业、销售不动产缴纳两道营业税。 ( ) 5. 混合销售行为只征收增值税，不征收营业税。 ( ) 6. 企业租赁或承包给别人经营的，以

7、承租人或承包人为纳税人。 ( ) 7. 个人转让专利权，以受让者为营业税扣缴义务人。 ( ) 8. 融资租赁业务以承租人实际收取的全部价款和价外费用为营业额，计征营业税。 ( ) 9. 旅游业务，以全部收费减去为旅游者付给其他单位的食、宿、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 ( ) 10. 教育费附加是随地方税征收的一种地方附加。 ( ) 计算题1. 某建筑安装公司6月份取得全部工程结算收入850万元，其中应支付给其他分包单位分包工程款150万元， 请计算该建筑安装公司6月份应纳税额。 2. 某运输公司本月取得客运收入80万元，货运收入120万元， 联营收入40万元(其中支付给其他联运

8、企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元，请计算该运输公司本月应纳税额。 3. 某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行社本月应纳税额。 4. 某邮局本月取得以下经营收入：邮寄函件包裹收入20,000 元；取得邮汇收入6,000元；报刊发行收入200,000元，其中应支付给出版单位150,000元；邮政储蓄业务，取得银行利息收入80,000元，其中支付给储户利息70,000元；集邮商品销售收入12,000元；邮件包装物、信封、信纸销售收入5,000元,邮件包

9、装物、信封、信纸成本3,000元；请计算该邮局本月应纳税额。 5. 某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务,本月取得以下业务收入：客房收入12万元；餐厅收入8万元;舞厅门票收入3,000元,饮料收入5,000元，点歌收入2,000元，代办长途电话收费6,000元，支付给电信局长途电话费4,000元；洗衣收入2,000元；请计算该宾馆本月应纳营业税、 城市维护建设税。 6. 某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元， 游乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等）， 向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，请计算本月已纳税额。 7. 某商业银行二季度取得自有资金贷款

10、利息收入320万元； 取得结算业务手续费收入29万元；受托发放贷款取得利息收入5 万元，委托方付手续费1万元，请计算二季度该银行应分别向当地国税局、地税局申报缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 8. 某房地产开发公司5月份销售自建写字楼一幢， 取得销售收入1,800万元，该写字楼工程总成本为1,000万元，税务机关核定的成本利润率为10，请计算本月该公司5月份应纳营业税额。 9. 某工厂7 月份取得以下其他业务收入：附属招待所对外营业收入6,000元；出租礼堂收入3,000元；与个体录像厅联营取得联营利润5,000元(工厂以房屋投资入股，每月取得固定利润)； 转让技术权益收入33,00

11、0元；请计算该厂本月应纳的营业税。 10. 某电信局6月份取得以下收入：长途电信收入104万元； 市内电话收入306万元；电话初装费收入55万元； 电话簿销售收入10万元，电话簿成本6万元；电话机销售收入25万元， 电话机成本15万元；请计算该电信局应纳税额。 11. 某保险公司4月份取得以下收入财产保险保费收入56万元；机动车保险保费收入80万元，已扣除支付给投保人的无赔款优待4万元；取得农作物保险保费收入11万元； 请计算该保险公司本月应纳税额。 12. 某广告公司8月份取得以下收入代理广告收入120万元， 支付给媒体广告发布费用100万元；自营广告收入30万元； 支付外聘人员设计费5万元

12、；路牌广告收入80万元， 支付路牌制作费用30万元；请计算该公司本月应纳税额。 13. 某房地产开发公司本月取得销售现房收入3,600万元；以预收款方式售房收入500万元；请计算该公司本月应纳税款。 14. 某剧场1月份营业收入分别为：放映电影收入320万元,其中广告播映收入40万元；场地出租收入30万元；请计算该剧场本月应纳税额。 15. 某电视台2月份取得以下收入：广告播映收入60万元，公告、通知、启事播映收入16万元，有线电视收视费收入120万元， 请计算该电视台本月应纳税额。综合题1. 某建筑公司承包一幢商业大厦，取得工程结算收入1,100 万元；该大厦施工期间，由建设单位提供建筑材料

13、价值500万元， 支付水电费用50万元；该建筑公司就取得的收入申报缴纳营业税33万元，城市维护建设税2.31万元，教育费附加0.99万元；请分析该建筑公司承包商业大厦缴纳税款是否正确，如不正确，请指出错误所在并正确计算应补(退)的税款；写出补税(退税)会计分录。 2. 某饭店本月取得以下收入客房收入200万元； 餐饮收入150万元；车队送顾客去机场收入20万元；洗衣房收入30 万元与他人联营经营舞厅取得利润30万元，饭店与经营者签订联营协议规定：饭店以场地、设备投资入股，每月取得固定利润，不承担经营亏损；代办长途市内电话费总收入18万元，支付电话费支出8万元；上述收入饭店能够分别核算，申报税款

14、情况如下：服务业收入营业税(200+150+20+30+18)520.9万元；舞厅收入营业税30154.5万元；城市维护建设税=(20.9+4.5)71.778万元；教育费附加(20.9+4.5)30.762万元。会计分录为：借：营业税金及附加 279,400.00贷：应交税金应交营业税 254,000.00应交城市维护建设税 17,780.00其他应交款应交教育费附加 7,620.00请分析该饭店申报税款是否正确，如不正确，请指出错误所在并正确计算应补(退)的税款，写出调帐分录1.(B ) ；2.(C )； 3.(A )； 4.(C )； 5.(D )； 6.(A )； 7.(A )； 8.

15、(D )； 9.(B )； 10.(C )； 11.(B )。二、多项选择1.(A.D ) ；2.(A.B.C.D.E )； 3.(A.B.D.E )； 4.(B.C.E )； 5.(A.B.C.D.E )； 6.(A.B.D ) ；7.(A.B.C.D.)； 8.(A.B.C )； 9.(A.B.C )； 10.(C.D.E )。三、判断题1.() ；2.()； 3.() ；4.()； 5.()； 6.()； 7.()； 8.()； 9.()； 10.()。计算题1.应纳营业税(850-150)321(万元)应交城市维护建设税2171.47(万元)应交教育费附加2130.63(万元)应扣缴营

16、业税15034.5(万元)应扣缴城市维护建设税4.570.315(万元)应扣缴教育费附加4.530.135(万元)借：工程结算税金及附加 231,000.00 应付帐款某分包人 49,500.00 贷：应交税金-应交营业税 255,000.00 应交税金-应交城市维护建设税 17,850.00 其他应交款应交教育费附加 7,650.002.应纳营业税(80+120+40-15)36.75(万元)应纳增值税(3.181.06)60.18(万元)应纳城市维护建设税(6.75+0.18)70.4851(万元)应纳教育费附加(6.75+0.18)30.2079(万元)借：营运税金及附加 74,430.

17、00贷：应交税金-应交营业税 67,500.00应交税金-应交城市维护建设税 4,851.00其他应交款应交教育费附加 2,079.00借：银行存款(应收帐款) 31,800.00贷：其他业务收入 30,000.00应交税金-应交增值税 1,800.003.营业收入40000-8000-5000-10000-200015000(元)应交营业税150005750(元)应纳城市维护建设税750752.5(元)应纳教育费附加750322.5(元)借：营业税金及附加 825.00贷：应交税金-应交营业税 750.00应交税金-应交城市维护建设税 52.50其他应交款应交教育费附加 22.504.营业收

18、入20000+6000+(200000-150000) +(80000-70000)+12000+5000 103000(元)应纳营业税10300033090(元)应纳城市维护建设税30907216.3(元)应纳教育费附加3090392.7(元)借：营业税金及附加 3,399.00贷：应交税金-应交营业税 3,090.00应交税金-应交城市维护建设税 216.30其他应交款应交教育费附加 92.705.服务业营业额12+8+(0.6-0.4)+0.220.4(万元)娱乐业营业额0.3+0.5+0.21(万元)服务业应纳营业税20.451.02(万元)娱乐业应纳营业税1150.15(万元)应纳营

19、业税合计1.02+0.151.17(万元)应纳城市维护建设税1.177.0819(万元)应纳教育费附加1.1730.0351(万元)借：营业税金及附加 12,834.00贷：应交税金-应交营业税 11,700.00应交税金-应交城市维护建设税 819.00其他应交款应交教育费附加 351.006.文化业应纳营业税3000390(元)娱乐业应纳营业税12000151800(元)服务业应纳营业税50005250(元)应纳营业税合计90+1800+2502140(元)应纳城市维护建设税21407149.8(元)应纳教育费附加2140364.2(元)借：营业税金及附加 12,834.00贷：应交税金-

20、应交营业税 11,700.00应交税金- 应交城市维护建设税 819.00其他应交款应交教育费附加 351.007.应纳营业税(地税)(320+29+1)517.5(万元)应纳营业税(国税)(320+29+1)310.5(万元)应纳城市维护建设税17.571.225(万元)应纳教育费附加17.530.525(万元)借：营业税金及附加 297,500.00贷：应交税金-应交营业税 280,000.00应交税金-应交城市维护建设税 12,250.00其他应交款应交教育费附加 5,250.00应扣缴营业税(地税)550.25(万元)应扣缴营业税(国税)530.15(万元)应扣缴城市维护建设税0.25

21、70.0175(万元)应扣缴教育费附加0.2530.0075(万元)借：应付帐款 4,250.00贷：应交税金-应交营业税 4,000.00应交税金-应交城市维护建设税 175.00其他应交款应交教育费附加 75.008.自建行为应纳营业税1000(1+10)(1-3)3 340206.19(元)销售不动产应纳营业税18005900000(元)应纳营业税合计340206.19+9000001240206.19(元)借：经营税金及附加 1,240,206.19贷：应交税金-应交营业税 1,240,206.199.服务业应纳营业税(6000+3000+5000)5700(元)转让无形资产应纳营业税

22、3300051650(元)借：其他业务支出 2,350.00贷：应交税金-应交营业税 2,350.00(企业以房产投资，取得固定利润，不承担经营风险的， 按出租房屋对待征收营业税)10.应纳营业税(104+306+55+10+25)315(万元)应纳城市维护建设税1571.05(万元)应纳教育费附加1530.45(万元)借：营业税金及附加 165,000.00贷：应交税金-应交营业税 150,000.00应交税金-应交城市维护建设税 10,500.00其他应交款应交教育费附加 4,500.0011.保险业应纳营业税(地税)(56+80+4)57(万元)保险业应纳营业税(国税)(56+80+4)

23、34.2(万元)应纳城市维护建设税770.49(万元)应纳教育费附加730.21(万元)借：营业税金及附加 119,000.00贷：应交税金-应交营业税 112,000.00 应交税金-应交城市维护建设税 4,900.00其他应交款应交教育费附加 2,100.0012.应纳营业税(120-100+30+80)56.5(万元)应纳城市维护建设税6.570.455(万元)应纳教育费附加6.530.195(万元)借：营业税金及附加 71,500.00贷：应交税金-应交营业税 65,000.00应交城市维护建设税 4,550.00其他应交款应交教育费附加 1,950.0013.应纳营业税(3600+5

24、00)5205(万元)应纳城市维护建设税205714.35(万元)应纳教育费附加20536.15(万元)借：营业税金及附加 2,255,000.00 贷：应交税金-应交营业税 2,050,000.00应交税金-应交城市维护建设税 143,500.00其他应交款应交教育费附加 61,500.0014.电影收入应纳营业税32039.3(万元)广告收入应纳营业税4052(万元)租赁收入应纳营业税3051.5(万元)应交营业税合计9.3+2+1.513.1(万元)应交城市维护建设税13.170.917(万元)应交教育费附加13.130.393(万元)借：营业税金及附加 144,100.00贷：应交税金

25、-应交营业税 131,000.00应交税金-应交城市维护建设税 9,170.00其他应交款应交教育费附加 3,930.0015.广告收入应纳营业税(60+16)53.8(万元)文化业应纳营业税12033.6(万元)应纳营业税合计3.8+3.67.4(万元)应纳城市维护建设税7.470.518(万元)应纳教育费附加7.430.222(万元)借：营业税金及附加 81,400.00贷：应交税金-应交营业税 74,000.00应交税金-应交城市维护建设税 5,180.00其他应交款应交教育费附加 2,220.00综合题1.营业税条例规定：纳税人从事建筑业，无论与对方如何结算其营业额均包括工程所用原材料

26、以及其他物资和动力的价款在内。该建筑公司计算营业税时，未将由建设单位提供的建筑材料，水电费计算在营业额内，少计算营业额550万元（500+50）。应纳营业税(1100+500+50)349.5(万元)应纳城市维护建设税49.573.465(万元)应纳教育费附加49.531.485(万元)应补营业税49.5-3316.5(万元)应补城市维护建设税3.4652.311.155(万元)应补教育费附加1.485-0.990.495(万元)补税会计分录：借：工程结算税金及附加 181,500.00贷：应交税金-应交营业税 165,000.00应交税金-应交城市维护建设税 11,550.00其他应交款应交

27、教育费附加 4,950.002.该饭店申报营业税错误有，将车队送顾客收入并入服务业不对，应为交通运输业，多申报营业税；饭店以场地、设备投资入股，每月取得固定利润，应按服务业租赁对待，缴纳营业税，多申报营业税，舞厅应以经营者为纳税人，就其全部营业额，缴纳营业税；代办长途电话业务为服务业中代理业，应按取得的代理收入申报营业税，其未扣除电话费支出，多申报营业税。服务业应纳营业税(200+150+30+30+18-8)521(万元)交通运输业应纳营业税2030.6(万元)应交营业税合计21+0.621.6(万元)应交城市维护建设税21.671.512(万元)应交教育费附加21.630.648(万元)饭店多交税款：多交营业税20.9+4.5-21.63.8(万元)多交城市维护建设税1.778-1.5120.266(万元)多交教育费附加0.762-0.6480.114(万元)调帐会计分录：借：营业税金及附加 -41,800.00贷: 应交税金- 应交营业税 -38,000.00应交税金- 应交城市维护建设税 -2,660.00其他应交款- 应交教育费附加 -1,140.00向税务机关提出申请退税或抵缴应纳税款。督促舞厅经营者办理税务登记，自行向税务机关申报缴纳税款