固定资产加速折旧政策解读.docx

1、固定资产加速折旧政策解读定资产加速折旧政策解读1.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税(2014) 75号)主要内容 1【执行时间】自2014年1月1日起执行起执行；2【持有低值固定资产】单位价值不超过5000元的固定资产，允许 次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计 算折旧。3【新购进的专门用于硏发的仪器、设备】单位价值不超过100万 元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不 再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或 采取加速折旧的方法。4 【六个行业扶持力度更大】新购进的固定资产，可缩短折旧年限或 采取加速折旧的方法

2、。是指对生物药品制造业,专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天 和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器 仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业。新购进的专门用于硏发的仪器、设备政策扩展至上述六个行业 的小型微利企业研发和生产经营共用仪器、设备。二、财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所 得税政策的通知(财税(2015) 106号)主要内容1.【执行时间】自2015年1月1日起执行。新政策出台前未享受的 可在2015年第4季度预缴申报时或2015年度企业所得税汇算清缴 时办理享受;2【扩大政策惠及面】固定资产加速折旧优惠在原有六大行业基础上

3、, 拓展至轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业；3【明确四个领域重点行业的界定】以轻工、纺织、机械、汽车行业 业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收 入总额50%以上的企业;4【企业享受优惠政策有选择权】106号文规定了企业加速折旧优惠 政策的选择权,即企业根据自身生产经营需要，可选择是否实行加速 折旧政策。三、相关政策要点1.【固定资产】中华人民共和国企业所得税法实施条例第五 十七条是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、 使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 2【

4、最低折旧年限】中华人民共和国企业所得税法实施条例 第六十条(1)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；(2 )与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；(3 )飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；(4 )电子设备，为3年。3【加速折旧方法】关于企业固定资产加速折旧所得税处理 有关问题的通知(国税发2009 81号)(1 )双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下, 根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法 折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时， 由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资 产折旧额

5、时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减 去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率二2 w预计使用寿命(年)x 100%月折旧率二年折旧率2月折旧额二月初固定资产账面净值x月折旧率(2)年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预 计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预 计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧 额。计算公式如下：年折旧率二尚可使用年限m预计使用寿命的年数总和x 100% 月折旧率二年折旧率2月折旧额二(固定资产原值预计净残值)x月折旧率财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税（

6、2014 75号 发文曰期：2014年10月20日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设 兵团财务局：为贯彻落实国务院完善固走资产加速折旧政策精神现就有关固走资产加速折旧企业所 得税政策问题通知如下：一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和具他运输设备制造 业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服 务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购逬的固走资产,可缩短折旧年限或采取加 速折旧的方法。对上述6个行业的小型微企业2014年1月1日后新购进的硏发和生产经营共用的 仪器、设备,单位价值不超

7、过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所 得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速 折旧的方法。二 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于硏发的仪器、设备，单位价 值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分 年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固走资产，允许一次性计入当期 成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。四、 企业按本通知第一K第二条规走缩短折旧年限的，最低折旧年限不得彳肝企

8、业所彳寻税法实施条例第六十条规走折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减 法或者年数总和法。本通知第一至三条规走之外的企业固走资产加速折旧所得税处理问题， 继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规走执行。五、本通知自2014年1月1日起执行。财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财祝(2015) 106号 发文日期：2015年09月17日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税勢局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局：根据国务院常务会议的有关决定精神,现就有关固走资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下：1月1日后新购进的固走资产

9、，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购逬的研发和生产经营共用的仪 器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得 额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或 采取加速折旧的方法。三、企业按本通知第一K第二条规走缩短折旧年限的，最低折旧年限不得彳肝企业所 彳寻税法实施条例第六十条规走折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减 法或者年数总和法。按照企业所得税法及其实施条例有关规走企业根据自身生产经营需要，也可选择不实 行加速折旧政策。四、本通知自20

10、15年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的,统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。附件：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围代 码类剔名称S注大类中类小类日用化学产品制造轻工2682681肥皂及合成洗涤剂制造26822683化妆品制造口腔清洁用品制造2684香料、香精制造2689其他日用化学产品制造27医药制造业轻工271化学药品原料药制造272化学药品制剂制造273中药饮片加工274中成药生产275兽用药品制造277卫生材料及医药用品制造农副食品加工业轻工131谷物磨制132饲料加工133植物油加工13134制糖业135屠宰及肉

11、类加工136水产品加工137蔬菜、水果和坚果加工139其他农副食品加工14食品制造业轻工141焙烤食品制造142糖果、巧克力及蜜饯制造143方便食品制造144乳制品制造145罐头食品制造146调味品、发酵制品制造149其他食品制造纺织业纺织171棉纺织及印染精加工172毛纺织及染整精加工173麻纺织及染整精加工17174丝绢纺织及印染精加工175化纤织造及印染精加工176针织或钩针编织物及其制品制造177家用纺织制成品制造178非家用纺织制成品制造纺织服装、服饰业纺织18181182机织服装制造针织或钩针编织服装制造183服饰制造19皮革、毛皮、羽毛及其制品和纺织制鞋业191皮革隸制加工192

12、皮晕制品制造193毛皮糅制及制品加工194羽毛（绒）加工及制品制造195制鞋业木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业轻工20201木材加工202人造板制造203木制品制造204竹、藤、棕、草等制品制造家具制造业轻工211木质家具制造21212竹、藤家具制造213金属家具制造214塑料家具制造219其他家具制造造纸和纸制品业轻工22221纸浆制造222造纸223纸制品制造23印刷和记录媒介复制业轻工231232印刷装订及印刷相关服务233记录媒介复制24241242文教、工美、体育和娱乐用品 制造业文教办公用品制造乐器制造轻工243工艺美术品制造244体育用品制造245玩具制造28281化学纤维制造

13、业纤维素纤维原料及纤维制造纺织282合成纤维制造292塑料制品业轻工2921塑料薄膜制造29222923塑料板、管、型材制造塑料丝、绳及编织品制造2924泡沬塑料制造2925塑料人造革、合成革制造2926塑料包装箱及容器制造2927日用塑料制品制造2928塑料零件制造2929其他塑料制品制造金属制品业机械331结构性金属制品制造332金属工具制造333集装箱及金属包装容器制造33334金属丝绳及其制品制造335建筑、安全用金属制品制造336金属表面处理及热处理加工337搪瓷制品制造338金属制日用品制造339其他金属制品制造通用设备制造业机械341锅炉及原动设备制造342金属加工机械制造343

14、43物料搬运设备制造344泵、阀门、压缩机及类似机械制造345轴承、齿轮和传动部件制造346烘炉、风机、衡器、包装等设备制造347文化、办公用机械制造348通用零部件制造349其他通用设备制造业汽车制造业汽车361汽车整车制造362改装汽车制造36363低速载货汽车制造364电车制造365汽车车身、挂车制造366汽车零部件及配件制造电宅机械和器材制造业机械381电机制造382输配电及控制设备制造38383电线、电缆、光缆及电工器材制造384电池制造385家用电力器具制造386非电力家用器具制造387照明器具制造389其他电气机械及器材制造注：以上代码和类别名称来自国民经济行业分类(GB/T 4754-2011 )。