《财务会计实训》参考答案.docx

1、财务会计实训参考答案第一章 财务会计总论【基础知识考查】一、名词解释（略）二、单项选择题1A2C3B4B5B6D7A8C9D10A三、多项选择题1ABCD2ABD3AB4ABCD5BCD6BD7ABCD8ABC9ACD10ABC四、判断题12345678910第二章 货币资金核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1B2B3A4B5A6C7D8D9C10B三、多项选择题1ABCD2BCD3AD4AC5ABCD6BD7CD8ABD9ABCD10ABC四、判断题12345678910【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 000（2）借

2、：其他应收款备用金（张华） 1 500贷：库存现金 1 500（3）借：银行存款 30 000贷：应收账款甲公司 30 000（4）借：原材料 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：银行存款 81 900（5）借：应付账款丙公司 15 000贷：银行存款 15 000（6）借：管理费用 1 700贷：其他应收款备用金（张华） 1 500库存现金 200（7）借：银行存款 2 000贷：库存现金 2 000（8）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300贷：库存现金 300（9）借：库存现金 300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300核算题（二）银行存款余额调节表

3、单位：元项 目金 额项 目余 额银行对账单余额87 000公司银行存款日记账余额80 000加：送存转账支票减：开出转账支票1 000800加：委托银行收款减：银行计付利息9 0001 800调节后的存款余额87 200调节后的存款余额87 200核算题（三）（1）借：其他货币资金银行汇票 40 000贷：银行存款 40 000（2）借：其他货币资金外埠存款 100 000贷：银行存款 100 000（3）借：原材料 35 000应交税费应交增值税（进行税额） 5 950贷：其他货币资金银行汇票 40 000银行存款 950（4）借：原材料 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 11 9

4、00贷：其他货币资金外埠存款 81 900借：银行存款 18 100贷：其他货币资金外埠存款 18 100（5）借：其他货币资金银行本票 30 000贷：银行存款 30 000（6）借：管理费用 2 500贷：其他货币资金信用卡存款 2 500二、实务操作题第三章 应收及预付账款核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1C2B3B4C5D6D7B8A9D10B三、多项选择题1ABC2CD3BCD4ABC5CD6CD7ABCD8AC9ABCD10ABD四、判断题12345678910【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）借：应收账款甲公司 35 500贷：主营业务收入 30

5、 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100银行存款 400（2）借：应收账款乙公司 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（3）借：银行存款 35 500贷：应收账款甲公司 35 500（4）借：银行存款 115 000财务费用 2 000贷：应收账款乙公司 117 000核算题（二）（1）2011年应计提的坏账准备250 5005%12 525（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为6 000元，所以：应补提的坏账准备12 5256 0006 525（元）借：资产减值损失 6 525贷：坏账准备 6 525（2）2012年

6、应计提的坏账准备135 5005%6 775（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为12 525元，所以：应冲回多提的坏账准备12 5256 7755 750（元）借：坏账准备 5 750贷：资产减值损失 5 750（3）2013年7月发生坏账损失：借：坏账准备 38 000贷：资产减值损失 38 000（4）2013年11月，收回已核销的坏账：借：应收账款 21 000贷：坏账准备 21 000借：银行存款 21 000贷：应收账款 21 000（5）2013年应计提的坏账准备85 0005%4 250（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户借方余额为10 225，即（5 7503

7、8 000）12 52521 00010 225（元），所以：应补提的坏账准备4 25010 22514 475（元）借：资产减值损失 14 475贷：坏账准备 14 475核算题（三）（1）借：应收票据 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（2）借：应收票据 25 000贷：应收账款宏达公司 25 000（3）贴现所得金额50 00050 0007.5548 125（元）借：银行存款 48 125财务费用 1 875贷：应收票据 50 000（4）借：应收账款 17 000贷：银行存款 17 000（5）借：银行存款 20 144贷：应收票据

8、20 000财务费用 144（6）票据到期值34 000（17.22）34 489.60（元）贴现所得金额34 489.6034 489.607.5（5030）34 058.48（元）借：银行存款 34 058.48贷：应收票据 34 000财务费用 58.48（7）借：原材料 48 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 160贷：应收票据 46 800银行存款 9 360核算题（四）（1）借：预付账款远翔公司 30 000贷：银行存款 30 000（2）借：其他应收款宏光公司 150贷：库存现金 150（3）借：预付账款裕祥公司 8 000贷：银行存款 8 000（4）借：其他应收款保险

9、公司 59 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 59 000（5）借：预付账款恒祥公司 10 000贷：银行存款 10 000（6）借：原材料甲材料 60 900贷：预付账款远翔公司 60 900借：预付账款远翔公司 30 900贷：银行存款 30 900（7）借：银行存款 59 000贷：其他应收款保险公司 59 000（8）借：原材料乙材料 8 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 360贷：预付账款裕祥公司 8 000银行存款 1 360（9）借：原材料丙材料 9 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 530贷：预付账款恒祥公司 10 530（10）借：预付账款恒祥公司

10、530贷：银行存款 530二、实务操作题12第四章 投资核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1A2A3D4C5D6B7B8C9B10A三、多项选择题1ABD2AC3BC4CD5BD6AC7ACD8ABC9ABD10ABD四、判断题12345678910【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）2013年1月10日购入：借：交易性金融资产成本 1 000 000应收利息 30 000投资收益 20 000贷：银行存款 1 050 000（2）2013年1月15日，收到2012年下半年的利息30 000元：借：银行存款 30 000贷： 30 000（3）2013年6月30日

11、，该债券公允价值为1 120 000元：借：交易性金融资产公允价值变动 120 000贷：公允价值变动损益 120 000（4）2013年7月1日，按票面利率计算该债券利息：借：应收利息 30 000贷：投资收益 30 000（5）2013年7月15日，收到2013年上半年的利息30 000元：借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（6）2013年12月31日，该债券公允价值为960 000元：公允价值变动差额1 120 000960 000160 000元借：公允价值变动损益 160 000贷：交易性金融资产公允价值变动 160 000（7）2014年1月1日，按票面利率计算该

12、债券利息：借：应收利息 30 000贷：投资收益 30 000（8）2014年1月15日，收到2013年下半年利息30 000元：借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（9）2014年3月10日，处置该债券，收到价款1 400 000元：借：银行存款 1 400 000交易性金融资产公允价值变动 40 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000投资收益 440 000借：投资收益 40 000贷：公允价值变动损益 40 000核算题（二）（1）用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入，如下表所示：该债券各年利息收入计算表单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息收入（ba6

13、%）票面利息（c1 000 0008%）利息调整（ecb）期末摊余成本（dabc）2011年年末1 100 00066 00080 00014 0001 086 0002012年年末1 086 00065 16080 00014 8401 071 1602013年年末1 071 16064 269.680 00015 730.41 055 429.62014年年末1 055 429.624 570.4*80 00055 429.61 000 000合计4 312 589.6220 000320 000100 0004 212 589.6注：表中加“*”的数据做了尾数调整。（2）根据上述资料编制

14、相应的会计分录如下： 购入债券时：借：持有至到期投资成本 1 000 000利息调整 100 000贷：银行存款 1 100 000 2011年年末：借：持有至到期投资应计利息 80 000贷：持有至到期投资利息调整 14 000投资收益 66 000 2012年年末：借：持有至到期投资应计利息 80 000贷：持有至到期投资利息调整 14 840投资收益 65 160 2013年年末：借：持有至到期投资应计利息 80 000贷：持有至到期投资利息调整 15 730.4投资收益 64 269.6 2014年年末：借：持有至到期投资应计利息 80 000贷：持有至到期投资利息调整 55 429.

15、6投资收益 24 570.4 到期收回本息：借：银行存款 1 320 000贷：持有至到期投资成本 1 000 000应计利息 320 000核算题（三）（1）2013年1月1日，购入股票：借：可供出售金融资产成本 80 600贷：银行存款 80 600（2）2013年6月30日，公允价值发生变动：借：资本公积其他资本公积 10 600贷：可供出售金融资产公允价值变动 10 600（3）2013年12月31日，计提减值准备：借：资产减值准备 45 000贷：资本公积其他资本公积 10 600可供出售金融资产公允价值变动 34 400核算题（四）（1）佳妍华公司购入并持有的长期股权投资应采用权益

16、法核算。（2）相关会计分录： 购入股票时：借：长期股权投资A公司成本 49 250 000应收股利A公司 1 000 000贷：银行存款 50 250 000 2012年1月25日，收到A公司已宣告分派的现金股利：借：银行存款 1 000 000贷：应收股利A该公司 1 000 000 2012年，A公司发生净亏损3 000 000元：借：投资收益 900 000贷：长期股权投资A公司损益调整 900 000 2013年，确认应享有A公司所有者权益变动：借：长期股权投资A公司其他权益变动 2 100 000贷：资本公积其他资本公积 2 100 000 2013年，A公司实现净利润6 000 0

17、00元：借：长期股权投资A公司损益调整 1 800 000贷：投资收益 1 800 000 2014年1月10日，出售股票时：借：银行存款 55 000 000贷：长期股权投资A公司成本 49 250 000A公司其他权益变动 2 100 000A公司损益调整 900 000投资收益 2 750 000借：资本公积其他资本公积 2 100 000贷：投资收益 2 100 000二、实务操作题第五章 存货核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1D2C3A4D5B6C7A8D9D10D三、多项选择题1ABC2ABC3AC4ACD5AC6ABC7ACD8BCD9ACD10ABCD四、判

18、断题12345678910【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）借：原材料铝材 41 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：银行存款 47 800（2）借：在途物资钢材 60 800应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：应付票据 71 000（3）借：原材料铝材 35 000贷：在途物资铝材 35 000（4）借：原材料A材料 71 500应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：营业外收入 81 900银行存款 1 500（5）借：原材料 50 800应收账款 10 000贷：在途物资钢材 60 800（6）借：原材料 50 000应交税费应交增值税（

19、进项税额） 8 500贷：实收资本 58 500（7）借：银行存款 11 700贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700应收账款 10 000（8）暂不做分录。（9）借：原材料 3 600贷：生产成本 3 600（10）借：原材料 800贷：委托加工物资 800（11）借：原材料 18 000贷：应付账款暂估应付款 18 000（12）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 140 400贷：原材料 120 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 20 400借：营业外支出 140 400贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 140 400（13）借：生产成本基本生产成本甲产品 20

20、0 000乙产品 183 000制造费用供电车间 19 500一车间 5 500二车间 8 000管理费用 1 800销售费用 2 500贷：原材料A材料 313 900B材料 106 400核算题（二）（1）2011年年末应计提的存货跌价准备850 000810 50038 500（元）计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为3 000元，则：应补提的存货跌价准备38 5003 0008 500（元）借：资产减值损失 8 500贷：存货跌价准备 8 500（2）2012年年末应计提的存货跌价准备624 000622 0002 000（元）计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为38 500元，则：应

21、冲减前已计提的存货跌价准备38 5002 00036 500（元）借：存货跌价准备 36 500贷：资产减值损失 36 500（3）2013年7月，处理生产中不再需要且无使用价值和转让价值的材料：借：资产减值损失 6 000存货跌价准备 2 000贷：原材料 8 000（4）2013年年末应计提的存货跌价准备737 000734 0003 000（元）计提前“存货跌价准备”账户的余额为0，则：应补提的存货跌价准备3 00003 000（元）借：资产减值损失 3 000贷： 3 000核算题（三）（1）借：原材料甲材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 58 5

22、00（2）借：在途物资 252 000应交税费应交增值税（进项税额） 42 500贷：银行存款 294 500（3）借：原材料 75 000应交税费应交增值税（进项税额） 12 750贷：应付账款 87 750（4）借：原材料 249 500其他应收款 2 925贷：在途物资 252 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 425（5）借：在途物资 96 000应交税费应交增值税（进项税额） 16 320银行存款 7 680贷：其他货币资金银行汇票 120 000（6）借：原材料 80 000应交税费应交增值税（进项税额） 13 600贷：应付票据 93 600（7）借：原材料 104 00

23、0贷：生产成本 104 000（8）甲材料和乙材料的加权平均单价如下：甲材料加权平均单价（5005050 000249 500104 000）（50100495200）507.10（元）乙材料加权平均单价（20010075 00080 000）（100300400）218.75（元）所以，8月份，用于生产成本的甲材料成本507.10500253 550（元）用于制造费用的甲材料成本507.1015076 065（元）用于管理费用的甲材料成本507.105025 355（元）用于生产成本的乙材料成本218.7545098 437.5（元）用于制造费用的乙材料成本218.7510021 875（元

24、）用于管理费用的乙材料成本218.755010 937.5（元）因此：借：生产成本 351 987.5制造费用 97 940管理费用 36 292.5贷：原材料甲材料 354 970乙材料 131 250核算题（四）（1）经济业务相应的会计分录： 借：原材料 21 500贷：材料采购 21 500借：预付账款 5 000贷：银行存款 5 000 借：材料采购 15 500应交税费应交增值税（进项税额） 2 550贷：其他货币资金银行汇票 18 050借：原材料 13 500贷：材料采购 13 500 借：材料采购 180 000应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：应收票据 210

25、600借：原材料 200 000贷：材料采购 200 000 借：材料采购 25 000应交税费应交增值税（进项税额） 4 250贷：银行存款 29 250 借：原材料 75 000贷：材料采购 75 000 借：预付账款 50 000贷：银行存款 50 000 借：材料采购 55 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 350贷：应付账款 64 350借：原材料 55 000贷：材料采购 55 000 根据上述会计分录可知：会计分录中，材料成本差异借记1 500元；会计分录中，材料成本差异借记1 500元；会计分录中，材料成本差异贷记20 000元；会计分录和中，材料成本差异贷记50 00

26、0元；会计分录中，材料成本差异借贷平衡。因此：借：材料采购 67 000贷：材料成本差异 67 000 借：生产成本 110 000制造费用 6 000管理费用 4 000贷：原材料 120 000（2）计算材料成本差异率并分摊差异：材料成本差异率期初结存材料成本差异本期收入材料成本差异（期初结存 材料计划成本本期收入材料计划成本）100% 800（298 500365 000）（10 000365 000）100% 18%发出材料分摊的成本差异如下：生产产品领用材料分摊的成本差异110 000（18%）19 800（元）车间管理部门领用材料分摊的成本差异6 000（18%）1 080（元）厂部管理部门领用材料分摊的成本差异4 000（18%）720（元）据此，材料成本差异分摊的会计分录如下：借：材料成本差异 21 600贷：生产成本 19 800制造费用 1 080管理费用 720核算题（五）（1）借：在途物资 60 800应交税费应交增值税（进项税额） 10