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《财务会计实训》参考答案

第一章财务会计总论

【基础知识考查】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1．A

2．C

3．B

4．B

5．B

6．D

7．A

8．C

9．D

10．A

三、多项选择题

1．ABCD

2．ABD

3．AB

4．ABCD

5．BCD

6．BD

7．ABCD

8．ABC

9．ACD

10．ABC

四、判断题

1．√

2．√

3．×

4．×

5．×

6．×

7．×

8．√

9．×

10．√

第二章货币资金核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1．B

2．B

3．A

4．B

5．A

6．C

7．D

8．D

9．C

10．B

三、多项选择题

1．ABCD

2．BCD

3．AD

4．AC

5．ABCD

6．BD

7．CD

8．ABD

9．ABCD

10．ABC

四、判断题

1．×

2．√

3．×

4．√

5．√

6．√

7．×

8．×

9．√

10．√

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题

（一）

（1）借：

库存现金1000

贷：

银行存款1000

（2）借：

其他应收款——备用金（张华）1500

贷：

库存现金1500

（3）借：

银行存款30000

贷：

应收账款——甲公司30000

（4）借：

原材料70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

贷：

银行存款81900

（5）借：

应付账款——丙公司15000

贷：

银行存款15000

（6）借：

管理费用1700

贷：

其他应收款——备用金（张华）1500

库存现金200

（7）借：

银行存款2000

贷：

库存现金2000

（8）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300

贷：

库存现金300

（9）借：

库存现金300

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300

核算题

（二）

银行存款余额调节表

单位：

元

项目

金额

项目

余额

银行对账单余额

87000

公司银行存款日记账余额

80000

加：

送存转账支票

减：

开出转账支票

1000

800

加：

委托银行收款

减：

银行计付利息

9000

1800

调节后的存款余额

87200

调节后的存款余额

87200

核算题（三）

（1）借：

其他货币资金——银行汇票40000

贷：

银行存款40000

（2）借：

其他货币资金——外埠存款100000

贷：

银行存款100000

（3）借：

原材料35000

应交税费——应交增值税（进行税额）5950

贷：

其他货币资金——银行汇票40000

银行存款950

（4）借：

原材料70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

贷：

其他货币资金——外埠存款81900

借：

银行存款18100

贷：

其他货币资金——外埠存款18100

（5）借：

其他货币资金——银行本票30000

贷：

银行存款30000

（6）借：

管理费用2500

贷：

其他货币资金——信用卡存款2500

二、实务操作题

第三章应收及预付账款核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1．C

2．B

3．B

4．C

5．D

6．D

7．B

8．A

9．D

10．B

三、多项选择题

1．ABC

2．CD

3．BCD

4．ABC

5．CD

6．CD

7．ABCD

8．AC

9．ABCD

10．ABD

四、判断题

1．√

2．√

3．×

4．×

5．√

6．×

7．√

8．√

9．√

10．×

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题

（一）

（1）借：

应收账款——甲公司35500

贷：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

银行存款400

（2）借：

应收账款——乙公司117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（3）借：

银行存款35500

贷：

应收账款——甲公司35500

（4）借：

银行存款115000

财务费用2000

贷：

应收账款——乙公司117000

核算题

（二）

（1）2011年应计提的坏账准备＝250500×5%＝12525（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为6000元，所以：

应补提的坏账准备＝12525－6000＝6525（元）

借：

资产减值损失6525

贷：

坏账准备6525

（2）2012年应计提的坏账准备＝135500×5%＝6775（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为12525元，所以：

应冲回多提的坏账准备＝12525－6775＝5750（元）

借：

坏账准备5750

贷：

资产减值损失5750

（3）2013年7月发生坏账损失：

借：

坏账准备38000

贷：

资产减值损失38000

（4）2013年11月，收回已核销的坏账：

借：

应收账款21000

贷：

坏账准备21000

借：

银行存款21000

贷：

应收账款21000

（5）2013年应计提的坏账准备＝85000×5%＝4250（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户借方余额为10225，即（5750＋38000）－12525－21000＝10225（元），所以：

应补提的坏账准备＝4250＋10225＝14475（元）

借：

资产减值损失14475

贷：

坏账准备14475

核算题（三）

（1）借：

应收票据46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（2）借：

应收票据25000

贷：

应收账款——宏达公司25000

（3）贴现所得金额＝50000－50000×7.5‰×5＝48125（元）

借：

银行存款48125

财务费用1875

贷：

应收票据50000

（4）借：

应收账款17000

贷：

银行存款17000

（5）借：

银行存款20144

贷：

应收票据20000

财务费用144

（6）票据到期值＝34000×（1＋7.2‰×2）＝34489.60（元）

贴现所得金额＝34489.60－34489.60×7.5‰×（50÷30）＝34058.48（元）

借：

银行存款34058.48

贷：

应收票据34000

财务费用58.48

（7）借：

原材料48000

应交税费——应交增值税（进项税额）8160

贷：

应收票据46800

银行存款9360

核算题（四）

（1）借：

预付账款——远翔公司30000

贷：

银行存款30000

（2）借：

其他应收款——宏光公司150

贷：

库存现金150

（3）借：

预付账款——裕祥公司8000

贷：

银行存款8000

（4）借：

其他应收款——保险公司59000

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59000

（5）借：

预付账款——恒祥公司10000

贷：

银行存款10000

（6）借：

原材料——甲材料60900

贷：

预付账款——远翔公司60900

借：

预付账款——远翔公司30900

贷：

银行存款30900

（7）借：

银行存款59000

贷：

其他应收款——保险公司59000

（8）借：

原材料——乙材料8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

贷：

预付账款——裕祥公司8000

银行存款1360

（9）借：

原材料——丙材料9000

应交税费——应交增值税（进项税额）1530

贷：

预付账款——恒祥公司10530

（10）借：

预付账款——恒祥公司530

贷：

银行存款530

二、实务操作题

1．

2．

第四章投资核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1．A

2．A

3．D

4．C

5．D

6．B

7．B

8．C

9．B

10．A

三、多项选择题

1．ABD

2．AC

3．BC

4．CD

5．BD

6．AC

7．ACD

8．ABC

9．ABD

10．ABD

四、判断题

1．√

2．×

3．×

4．√

5．×

6．×

7．×

8．√

9．×

10．×

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题

（一）

（1）2013年1月10日购入：

借：

交易性金融资产——成本1000000

应收利息30000

投资收益20000

贷：

银行存款1050000

（2）2013年1月15日，收到2012年下半年的利息30000元：

借：

银行存款30000

贷：

30000

（3）2013年6月30日，该债券公允价值为1120000元：

借：

交易性金融资产——公允价值变动120000

贷：

公允价值变动损益120000

（4）2013年7月1日，按票面利率计算该债券利息：

借：

应收利息30000

贷：

投资收益30000

（5）2013年7月15日，收到2013年上半年的利息30000元：

借：

银行存款30000

贷：

应收利息30000

（6）2013年12月31日，该债券公允价值为960000元：

公允价值变动差额＝1120000－960000＝160000元

借：

公允价值变动损益160000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动160000

（7）2014年1月1日，按票面利率计算该债券利息：

借：

应收利息30000

贷：

投资收益30000

（8）2014年1月15日，收到2013年下半年利息30000元：

借：

银行存款30000

贷：

应收利息30000

（9）2014年3月10日，处置该债券，收到价款1400000元：

借：

银行存款1400000

交易性金融资产——公允价值变动40000

贷：

交易性金融资产——成本1000000

投资收益440000

借：

投资收益40000

贷：

公允价值变动损益40000

核算题

（二）

（1）用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入，如下表所示：

该债券各年利息收入计算表

单位：

元

年份

期初摊余成本（a）

实际利息收入（b＝a×6%）

票面利息

（c＝1000000×8%）

利息调整

（e＝c－b）

期末摊余成本

（d＝a＋b－c）

2011年年末

1100000

66000

80000

14000

1086000

2012年年末

1086000

65160

80000

14840

1071160

2013年年末

1071160

64269.6

80000

15730.4

1055429.6

2014年年末

1055429.6

24570.4*

80000

55429.6

1000000

合计

4312589.6

220000

320000

100000

4212589.6

注：

表中加“*”的数据做了尾数调整。

（2）根据上述资料编制相应的会计分录如下：

①购入债券时：

借：

持有至到期投资——成本1000000

——利息调整100000

贷：

银行存款1100000

②2011年年末：

借：

持有至到期投资——应计利息80000

贷：

持有至到期投资——利息调整14000

投资收益66000

③2012年年末：

借：

持有至到期投资——应计利息80000

贷：

持有至到期投资——利息调整14840

投资收益65160

④2013年年末：

借：

持有至到期投资——应计利息80000

贷：

持有至到期投资——利息调整15730.4

投资收益64269.6

⑤2014年年末：

借：

持有至到期投资——应计利息80000

贷：

持有至到期投资——利息调整55429.6

投资收益24570.4

⑥到期收回本息：

借：

银行存款1320000

贷：

持有至到期投资——成本1000000

——应计利息320000

核算题（三）

（1）2013年1月1日，购入股票：

借：

可供出售金融资产——成本80600

贷：

银行存款80600

（2）2013年6月30日，公允价值发生变动：

借：

资本公积——其他资本公积10600

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动10600

（3）2013年12月31日，计提减值准备：

借：

资产减值准备45000

贷：

资本公积——其他资本公积10600

可供出售金融资产——公允价值变动34400

核算题（四）

（1）佳妍华公司购入并持有的长期股权投资应采用权益法核算。

（2）相关会计分录：

①购入股票时：

借：

长期股权投资——A公司——成本49250000

应收股利——A公司1000000

贷：

银行存款50250000

②2012年1月25日，收到A公司已宣告分派的现金股利：

借：

银行存款1000000

贷：

应收股利——A该公司1000000

③2012年，A公司发生净亏损3000000元：

借：

投资收益900000

贷：

长期股权投资——A公司——损益调整900000

④2013年，确认应享有A公司所有者权益变动：

借：

长期股权投资——A公司——其他权益变动2100000

贷：

资本公积——其他资本公积2100000

⑤2013年，A公司实现净利润6000000元：

借：

长期股权投资——A公司——损益调整1800000

贷：

投资收益1800000

⑥2014年1月10日，出售股票时：

借：

银行存款55000000

贷：

长期股权投资——A公司——成本49250000

——A公司——其他权益变动2100000

——A公司——损益调整900000

投资收益2750000

借：

资本公积——其他资本公积2100000

贷：

投资收益2100000

二、实务操作题

第五章存货核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1．D

2．C

3．A

4．D

5．B

6．C

7．A

8．D

9．D

10．D

三、多项选择题

1．ABC

2．ABC

3．AC

4．ACD

5．AC

6．ABC

7．ACD

8．BCD

9．ACD

10．ABCD

四、判断题

1．√

2．×

3．×

4．×

5．√

6．×

7．√

8．√

9．√

10．√

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题

（一）

（1）借：

原材料——铝材41000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：

银行存款47800

（2）借：

在途物资——钢材60800

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：

应付票据71000

（3）借：

原材料——铝材35000

贷：

在途物资——铝材35000

（4）借：

原材料——A材料71500

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

贷：

营业外收入81900

银行存款1500

（5）借：

原材料50800

应收账款10000

贷：

在途物资——钢材60800

（6）借：

原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

实收资本58500

（7）借：

银行存款11700

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

应收账款10000

（8）暂不做分录。

（9）借：

原材料3600

贷：

生产成本3600

（10）借：

原材料800

贷：

委托加工物资800

（11）借：

原材料18000

贷：

应付账款——暂估应付款18000

（12）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢140400

贷：

原材料120000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）20400

借：

营业外支出140400

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢140400

（13）借：

生产成本——基本生产成本——甲产品200000

——乙产品183000

制造费用——供电车间19500

——一车间5500

——二车间8000

管理费用1800

销售费用2500

贷：

原材料——A材料313900

——B材料106400

核算题

（二）

（1）2011年年末应计提的存货跌价准备＝850000－810500＝38500（元）

计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为3000元，则：

应补提的存货跌价准备＝38500－3000＝8500（元）

借：

资产减值损失8500

贷：

存货跌价准备8500

（2）2012年年末应计提的存货跌价准备＝624000－622000＝2000（元）

计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为38500元，则：

应冲减前已计提的存货跌价准备＝38500－2000＝36500（元）

借：

存货跌价准备36500

贷：

资产减值损失36500

（3）2013年7月，处理生产中不再需要且无使用价值和转让价值的材料：

借：

资产减值损失6000

存货跌价准备2000

贷：

原材料8000

（4）2013年年末应计提的存货跌价准备＝737000－734000＝3000（元）

计提前“存货跌价准备”账户的余额为0，则：

应补提的存货跌价准备＝3000－0＝3000（元）

借：

资产减值损失3000

贷：

3000

核算题（三）

（1）借：

原材料——甲材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

（2）借：

在途物资252000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

银行存款294500

（3）借：

原材料75000

应交税费——应交增值税（进项税额）12750

贷：

应付账款87750

（4）借：

原材料249500

其他应收款2925

贷：

在途物资252000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）425

（5）借：

在途物资96000

应交税费——应交增值税（进项税额）16320

银行存款7680

贷：

其他货币资金——银行汇票120000

（6）借：

原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：

应付票据93600

（7）借：

原材料104000

贷：

生产成本104000

（8）甲材料和乙材料的加权平均单价如下：

甲材料加权平均单价＝（500×50＋50000＋249500＋104000）÷（50＋100＋495＋200）≈507.10（元）

乙材料加权平均单价＝（200×100＋75000＋80000）÷（100＋300＋400）＝218.75（元）

所以，8月份，用于生产成本的甲材料成本＝507.10×500＝253550（元）

用于制造费用的甲材料成本＝507.10×150＝76065（元）

用于管理费用的甲材料成本＝507.10×50＝25355（元）

用于生产成本的乙材料成本＝218.75×450＝98437.5（元）

用于制造费用的乙材料成本＝218.75×100＝21875（元）

用于管理费用的乙材料成本＝218.75×50＝10937.5（元）

因此：

借：

生产成本351987.5

制造费用97940

管理费用36292.5

贷：

原材料——甲材料354970

——乙材料131250

核算题（四）

（1）经济业务相应的会计分录：

①借：

原材料21500

贷：

材料采购21500

借：

预付账款5000

贷：

银行存款5000

②借：

材料采购15500

应交税费——应交增值税（进项税额）2550

贷：

其他货币资金——银行汇票18050

借：

原材料13500

贷：

材料采购13500

③借：

材料采购180000

应交税费——应交增值税（进项税额）30600

贷：

应收票据210600

借：

原材料200000

贷：

材料采购200000

④借：

材料采购25000

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

贷：

银行存款29250

⑤借：

原材料75000

贷：

材料采购75000

⑥借：

预付账款50000

贷：

银行存款50000

⑦借：

材料采购55000

应交税费——应交增值税（进项税额）9350

贷：

应付账款64350

借：

原材料55000

贷：

材料采购55000

⑧根据上述会计分录可知：

会计分录①中，材料成本差异借记1500元；会计分录②中，材料成本差异借记1500元；会计分录③中，材料成本差异贷记20000元；会计分录④和⑤中，材料成本差异贷记50000元；会计分录⑦中，材料成本差异借贷平衡。

因此：

借：

材料采购67000

贷：

材料成本差异67000

⑨借：

生产成本110000

制造费用6000

管理费用4000

贷：

原材料120000

（2）计算材料成本差异率并分摊差异：

材料成本差异率＝［期初结存材料成本差异＋本期收入材料成本差异］÷（期初结存

材料计划成本＋本期收入材料计划成本）×100%

＝［－800＋（298500－365000）］÷（10000＋365000）×100%

≈－18%

发出材料分摊的成本差异如下：

生产产品领用材料分摊的成本差异＝110000×（－18%）＝－19800（元）

车间管理部门领用材料分摊的成本差异＝6000×（－18%）＝－1080（元）

厂部管理部门领用材料分摊的成本差异＝4000×（－18%）＝－720（元）

据此，材料成本差异分摊的会计分录如下：

借：

材料成本差异21600

贷：

生产成本19800

制造费用1080

管理费用720

核算题（五）

（1）借：

在途物资60800

应交税费——应交增值税（进项税额）10