基础会计分录大全.docx

1、基础会计分录大全经济业务1、资金筹集业务2、固定资产的业务3、材料采购业务4、生产业务5、销售业务7、期间费用8、利润形成与分配业务一、筹资的渠道资金:(1)向债权人借入（银行借入的形成短期借款、长期借款）财务费用 (2)投资者投入：实收资本资金-资产：银行存款库存现金 固定资产 无形资产二、投入资本的核算(一)设置账户(1)性质：所有者权益类 用途：核算企业投资者投入资本增减变动情况 明细：按投资者设置借(-) 实收资本 贷(+) 1、按规定减资1、投资者投入资本2、转增的资本实收数(2)性质：资产类核 用途：核算企业存入银行的各种款项增减变动 明细：一般不设借(+) 银行存款 贷(-)1、

2、存入的款项1、提取或支出的款项实有数【注】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款通过“其他货币资金”账户核算(3)性质：资产类 用途：核算企业库存现金的增减变动情况 明细：一般不设借(+) 库存现金 贷(-)1、收到或提取现金1、支付或存入现金实有数(4)性质：所有者类 用途：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有权益的利得和损失 明细：按来源不同资本溢价 其他资本公积 借(-) 资本公积 贷(+) 减少增加结存余额(二)账务处理 1、收到投资者投入企业收到投资者出资额等于其在注册资本的份额 借：银行存款、固定资产、原

3、材料等 贷：实收资本企业收到投资者出资额超过其在注册资本的份额 借：银行存款、固定资产、原材料等 贷：实收资本 资本公积资本溢价2、转增资本借：资本公积、盈余公积贷：实收资本3、减资 借：实收资本 贷：银行存款三、借入资本的核算(一)设置账户(1)性质：负债类 用途：核算企业向银行等借入的偿还期小等一年的款项 明细：按债权人设置 借(-) 短期借款 贷(+)1、偿还的本金1、借入的款项尚未到期 (2)性质：负债类 用途：核算企业向银行等借入的偿还期大于一年的款项 明细：按债权人设置或者本金 利息调整 借(-) 长期借款 贷(+)1、偿还的款项 1、借入的款项尚未到期 (3)性质：负债类 用途：

4、核算企业按照合同约定支付的利息 明细：按照债权人设置 借(-) 应付利息 贷(+)已经支付的利息计提的利息尚未支付的利息 (4)性质：损益类 用途：核算企业为筹集资金而发生的费用 明细：费用项目设置 借(+) 财务费用 贷(-)1、发生的利息2、手续费期末结转到“本年利润”(二)账务处理1、向银行借入款项 借：银行存款贷：短期借款（小于等于一年的）长期借款（大于等于一年的）2、月末计提利息 借：财务费用贷：银行存款（当月支付）应付利息（当月未支付）3、到期偿还 借：短期借款长期借款贷：银行存款一、固定资产的确认 1、定义：同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（

5、出租设备）使用寿命超过一个会计年度 2、确认条件：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业该固定资产的成本能够可靠计量（二）固定资产的分类 1、按经济用途分类生产经营用：车间房屋、设备非生产经营用：职工宿舍 2、综合分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产租出固定资产（经营租出）不需用固定资产未使用固定资产土地（过去已经估价单独入账的土地）融资租入固定资产（三）固定资产增加的核算 1、外购：不需要安装需要安装 A、外购固定资产成本的确定 成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等 相关税费：关税 增值税：增值税一般纳税人购入的生产经营用的动产（如机器设备等）支付的进项税额

6、是可以抵扣的，不计入固定资产成本 B、外购需要安装的固定资产 成本=工程用物资成本+人工成本+相关税费性质：资产类用途：核算企业进行建造工程准备的各种物资成本明细：专用材料、专用设备、工器具 借（+） 工程物资 贷（-）购入物资实际成本领用物资的成本为在建工程准备的各项物资性质：资产类用途：核算企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备价值明细：工程项目设置（建筑工程、安装工程、设备安装） 借（+） 在建工程 贷（-）各项在建工程的实际支出完工工程转出的实际支出尚未完工的实际支出(4)性质：资产类 用途：核算企业固定资产增减变动及结存情况 明细：按类别或使用部门设置 借(+

7、) 固定资产 贷(-)1、外购，投入，自建等2、增加固定资产原值1、出售、报废等2、减少的原值实存数2、接受投资：应按投资合同或协议约定价值确定成本，但合同或协议价约定价值不公允的除外（四）固定资产折旧 折旧折旧空间范围折旧时间范围影响折旧因素折旧计算方法折旧账务处理1、折旧空间范围 除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧a.已提足折旧仍继续使用的固定资产b.单独计价入账的土地 【注意】融资租入+经营租出=应计提折旧2、折旧时间范围 （1）固定资产一般应当按月计提折旧 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧 当月减少的固定资产，当月扔计提折旧，从下月起计提折旧 （2）固定资产

8、提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的的固定资产，也不再补提折旧【注意】（1）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额 （2）处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧 因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益3、影响折旧因素 原价、净残值、减值准备、使用寿命4、折旧计

9、算方法 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。折旧方法一经选定，不得随意（1）年限平均法 年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。使用年限内各期的折旧金额相等【例】某企业外购设备一台，原值为720000元，预计可使用20年，该设备报废时的净残值率为4%该设备的折旧率和月折旧额的计算如下：【答案】年折旧率=（1-4%）/20=4.8% 月折旧率=4.8%/12=0.4% 月折旧额=720000*0.4%=2880（2）工作量法 工作量法是根据固定资产的实际工作量计提固定资产折旧的一种方法 在一定期间内固定

10、资产的工作量越多，计提的折旧也就越多【例】某企业购入运货汽车一辆，原值400000元，预计行驶里程200000千米，预计净残值率5%，本月行驶5000千米。该汽车的本月折旧额计算如下：【答案】单位里程折旧额=400000*（1-5%）/200000=1.9（元/千米） 本月折旧额=5000*1.9=9500（元）（3）双倍余额递减法 双倍余额递减法是指在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法 【例】某企业一项固定资产的原值为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元 【答案】第一年

11、：100*（2/5）=40 第二年：（100-40）*（2/5）=24 第三年：（100-40-24）*（2/5）=14.4 第四年：（100-40-24-14.4-0.4）*（2/5）=10.6 第五年同第四年 (4)年数总和法 年数总和法是以固定资产的原值减去预计净残值后的净额为基数，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表预计使用年限的逐年合计数 特点是：计算折旧的基数是固定不变的，折旧率依据固定资产尚可使用年限确定，各年折旧率呈递减趋势，据此计算的折旧额也呈递减趋势【例】固定资产的原值为100万元，预计使用年限为5年，以及净残值为0.4

12、万元【答案】第一年：（100-0.4）*（5/15）=33.2 第二年: （100-0.4）*（4/15）=26.56 第三年：（100-0.4）*（3/15）=19.92 第四年：（100-0.4）*（2/15）=13.28 第五年：（100-0.4）*（1/15）=6.645、固定资产折旧的账务处理 建造其他固定资产使用在建工程 基本生产车间使用 制造费用 管理部门使用 管理费用 销售部门使用 销售费用 经营租出 其他业务成本性质：资产类（固定资产的备抵账户）用途：核算固定资产累计磨损的价值明细：一般不设 借(-) 累计折旧 贷(+)1、因固定资产减少而转出的已计提折旧1、计提的折旧累计数

13、计提折旧借：制造费用（车间的固定资产）管理费用（管理部门固定资产）贷:累计折旧(五)固定资产处置 减少 A、处置出售报废损毁 B、盘亏 1、固定资产处置的基本环节 固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废和损毁等 （1）将处置的固定资产转入清理 （2）发生的清理费用等 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 （4）保险赔偿等的处理 （5）清理净损益的处理 性质：资产类用途：关于固定资产处置、出售、转让、报废和损毁清理的账务处理明细：无借（+） 固定资产清理 贷（-）清理成本、清理费用清理收入清理净损失清理净收益 贷方余额转为营业外收入 借方余额转为营业外支出 不管是生产经营期间正

14、常的处理损失，还是自然灾害等非正常原因造成的损失都计入“营业外支出”2、固定资产处置的账务处理 (1)固定资产出售的账务处理 (2)固定资产报废的账务处理 (3)固定资产毁损的账务处理【例】某企业出售一厂房，原价1000000元，累计已计提折旧400000元，计提减值准备100000元，支付清理费用10000元，出售取得价款为600000元，营业税税率为5%【答案】1、将固定资产转入清理 借：固定资产清理 500000 累计折旧 400000 固定资产减值准备 100000 贷：固定资产 1000000 2、支付清理费用 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 100003、计算应交的营业

15、税（600000*5%=30000） 借：固定资产清理 30000 贷：应交税费应交营业税 300004、取得出售价款 借：银行存款600000 贷：固定资产清理 600005、结转固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 60000 贷：营业外收入 60000无形资产 (一）无形资产的内容 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权（二）无形资产的核算核算：取得A外购 B自行研发a研究阶段支出计入管理费用 b开发阶段满足资本化条件的记入无形资产撤销A使用寿命有限 B使用寿命不确定处置A营业外收入 B营业外支出第四节 材料采购业务的账务处理一、材料的采购成本材料的采购成本是指企业物

16、资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。【注意】不同纳税人支付的增值税（进项税额）处理不同一般纳税人 不计入成本小规模纳税人计入成本第四节 材料采购业务的账务处理例如：采购不含税进价 10 000 增值税1 700 大企业-一般纳税人 材料的采购成本为10 000 小企业-小规模纳税人 材料的采购成本为11 700第四节 材料采购业务的账务处理二、供应核算的内容（实际成本法）采购成本-验收入库-结算货款在途物资 原材料 应付账款、应付票据、 预付账款 一、设置账户(1)性质：资产类（尚未入库，货款支付）用途：核算企业尚未入

17、库，货款已付的材料物资实际成本明细：按照材料的品种或者规格设置借(+) 在途物资 贷(-)1、外购材料的买价运杂费等2、采购费用1、验收入库的外购材料的采购成本尚未入库(2)性质：资产类 用途：核算企业库存原材料的增减变动情况 明细：按照材料品种或规格设置借(+) 原材料 贷(-)1、验收入库的原材料实际成本1、领用原材料的实际成本库存的原材料(3)性质：负债类 用途：核算企业因税法规定应该缴纳的各项税款 明细：按照应交税费的项目设置借(-) 应交税费 贷(+)1、实际缴纳的各种税费1、计提的相关税费多交或尚未抵扣的尚未缴纳的税款 用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消

18、费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过本账户核算。 印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税不通过应交税费账户核算。（4）性质：负债类 用途：核算企业应购买材料，接受劳务等形成的应付给供应单位的款项 明细：按供应单位设置借(-) 应付账款 贷(+)1、偿还的1、应购买材料，接受劳务形成的应付款尚未偿还(5)性质：负债类 用途：核算企业开出承兑的商业汇票 期限：最长不超过6个月借(-) 应付票据 贷(+)1、到期偿还1、开出承兑的商业汇票尚未到期(6)性质：资产类 用途：核算企业按合同预付

19、的款项 明细：按债务人设置借(+) 预付账款 贷(-)1、预付货款2、补付货款1、收到货物时的价税全款预付的二、账务处理1、采购材料，货款已付，料未入库(1)收到增值说专用发票 借：在途物资（买价+运杂费等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款(2)验收入库时 借：原材料（买价+运费等） 贷：在途物资2、采购材料，料已入库 借：原材料（买价+运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据等3、结算货款时 借：应付账款、应付票据贷：银行存款第四节 材料采购业务的账务处理2、采购材料，料已入库 借：原材料（买价+运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据等

20、3、结算货款时 借：应付账款、应付票据贷：银行存款4、关于预付账款的业务(1)预付货款时 借：预付账款贷：银行存款(2)收到增值税专用发票时 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全款）(3)补付货款 借：预付账款贷：银行存款三、计划成本材料采购（1）性质：资产类 用途：核算企业使用计划成本购入材料的采购成本 明细：供应单位或品种 材料采购 1、计划成本核算时采购材料实际成本2、入库时节约差1、入库材料的计划成本2、材料入库结转的超值差在途材料的采购成本（2）性质：资产类 用途：核算企业使用计划成本进行日常核算的材料计划成本和实际成本的差额 明细：类别或品种（原材料、周转材料）

21、 材料成本差异1、超值差2、发出材料应负担的节约差1、节约差2、发出材料应付担的超支差实际成本大于计划成本计划成本大于实际成本2.例题【例题】甲公司采用支票支付方式购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，采购费用1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本50万元，材料已验收入库。【正确答案】（1）甲公司采购材料借：材料采购M材料 51（ 501）应交税费应交增值税（进项税额） 8.5贷：银行存款 59.5【正确答案】（2）入库借：原材料M材料 50（计划）贷：材料采购M材料 50借：材料成本差异M材料1贷：材料采购M材料1（3）发出材料（假设生产领用原材料）借：生产成本50贷

22、：原材料M材料 50借：生产成本 1贷：材料成本差异M材料 1（二）实际成本法下发出材料账务处理1.发出存货的计价方法（1）个别计价法（了解） 假设存货具体项目的实物流转与成本流转相一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的方法。第四节 材料采购业务的账务处理（2）先进先出法（掌握） 指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。日期摘要 收入 发出 结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初余额1501015005购入100121

23、20015010010121500120011销售200101215006005012600【例题单选题】企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，发出甲材料的实际成本为（）元。A.10 000 B.10 500C.42 000 D.11 000正确答案C 答案解析2月末，发出甲材料的实际成本=200*100+200*110=42 000（元）。第四节 材料采购业务的账务处理（3）月末一次加权平均法(掌握)日期摘要收入发出结存月日数量单

24、价金额数量单价金额数量单价金额51期初1501015005购入10012120025011销售2005016购入20014280025020销售10015023购入10015150025027销售10015030合计4005500400150存货平均单位成本=（总成本）（总数量） =（月初存货结存金额本期购入存货金额）（月初存货结存数量本期购入存货数量）=（1 5005 500）/（150400）12.727（元）发出成本=40012.727=5 090.8（元）库存成本=1 5005 5005 090.8=1 909.2（元）【例题单选题】企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。2月1

25、日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料库存金额为（）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000正确答案C答案解析全月一次加权平均单价=（200100300110）/（200300）=106（元） 甲材料的库存金额=100106=10 600（元）第四节 材料采购业务的账务处理（4）移动加权平均法（了解）日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初1501015005购入10012120025010.8270011销售20010.821605010.85406购入20014280025013.36334020销售10013.36133615013.362004注：每购入一次货物就需重新计算一次成本。2.材料发出的账务处理【例题】根据“发料凭证汇总表”的记录，5月份车间生产A产品领用B材料500 000元，车间般消耗B材料40 000元，企业行政管理部门领用B材料9 000元。正确答案