八个案例理清视同销售问题.docx

1、八个案例理清视同销售问题从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !八个案例理清视同销售问题对于改变用途的自产或委托加工的货物，无论是用于内部还是外部，都应作视同销售处理；而对于改变用途的外购货物或应税劳务，若是用于外部的，即用于投资、分配或无偿赠送，应作视同销售处理。那具体到业务，哪些需要做视同销售处理？又如何处理呢？【案例 1】发放货物作为职工福利的财税处理【案例 2】将自产货物用于个人消费的财税处理【案例 3】将不动产用于投资的财税处理【案例 4】以货物投资的视同销售财税处理【案例 5】赠送视同销售的账务处理【案例 6】代销账务处理【案例 7】总分机构之间移送货物视同

2、销售的账务处理【案例 8】无偿销售服务视同销售的账务处理案例一发放货物作为职工福利的财税处理甲企业是生产企业，增值税一般纳税人。 2017 年将自产货物发放给职工作为节日福利，该货物市场公允价值含增值税价 117 万元，生产成本不含税价 80 万元。账务处理：从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !借：管理费用等福利费 117贷：应付职工薪酬福利费 117借：应付职工薪酬福利费 117贷：主营业务收入 100贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80贷：库存商品 80将发放给职工福利的自产产品计入收入，但从原理来讲，该产品并未产生经济利益的流入，不

3、应计入主营业务收入。企业所得税汇算清缴：已经计入收入与成本，因此不需进行纳税调整。案例二将自产货物用于个人消费的财税处理甲企业是生产企业，增值税一般纳税人。以生产销售土特产品为主， 2017 年将自产商品赠送给客户，用以维护关系。该商品成本 80 万元，市场销售价格含税价 117 万元。借：销售费用等业务招待费 97贷：库存商品 80贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17企业所得税汇算清缴： A105010视同销售和房地产企业特定业务表用于交际应酬视同销售收入填报 100 万元；用于交际应酬视同销售成本填报 80 万元；从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !业务招待

4、费调增 20 万元。案例三将不动产用于投资的财税处理甲企业为生产企业，增值税一般纳税人。2017 年以自有不动产投资于乙公司， 双方协商，按照该不动产的市场公允价值 1050万元作价，占乙公司 30%股份。该不动产原值500 万元，已经计提折旧200 万元，净值为 300 万元。（是销售，而不是视同销售。 ）借：固定资产清理 300借：累计折旧 200贷：固定资产 500借：固定资产清理 50贷：应交税费简易计税 50借：长期股权投资 1050贷：固定资产清理 1050结转固定资产清理：借：固定资产清理 700贷：营业外收入 700（用于对外投资项目视同销售收入）案例四以货物投资的视同销售财税

5、处理甲企业是一般纳税人的生产企业2017 年 1 月将自有货物向乙公司投资，占有其30%股份。从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !甲企业当月同类货物的销售价格为 117 万元，成本为 80 万元。甲企业账务处理如下：借：长期股权投资乙公司 117贷：主营业务收入 100贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80贷：库存商品 80案例五赠送视同销售的账务处理买赠甲企业大型商场，一般纳税人。 2017 外购商品，用于促销活动，买十赠一赠品的公允价值为 17.55 元借：库存商品 100借：应交税费应交增值税（进项税额） 17贷：应付账款 117借：

6、库存商品 10借：应交税费应交增值税（进项税额） 1.7 贷：应付账款 11.710 件商品销售价格销售价格为234 元借：现金或银行存款 234贷：主营业务收入 200贷：应交税费应交增值税（销项税额） 34从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !结转销售成本借：主营业务成本 100贷：库存商品 100借：销售费用促销费用 10贷：库存商品 10如果不能满足捆绑销售的条件：借：销售费用促销费用 12.55贷：库存商品 10贷：应交税费应交增值税（销项税额） 2.55 无偿赠送甲企业是增值税一般纳税人， 2017 年公司为占领市场，采取各种促销政策，比如关注公司微信公众

7、号的消费者可获赠自产产品一份等。 比如 2017 年该促销活动共赠送礼品价值 117 万元，成本为 80 万元。当年实现销售收入 500 万元。甲企业视同销售的账务处理： （单位：万元）借：销售费用宣传费 97贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 贷：库存商品 80企业所得税汇算清缴：A105010视同销售和房地产企业特定业务表用于市场推广或销售视同销售收入填报 100 万元；用于市场推广或销售视同销售成本填报 80 万元；业务宣传费调增 20 万元。从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !案例六代销账务处理手续费模式甲企业是某知名品牌服装厂，将其产品交付给乙商场代

8、销，产品售价不含增值税价100 万元，成本 30 万元，商品销售时，由乙商场向消费者开具发票（卷筒发票或增值税专用发票）。甲企业按照含税销售额的 5%向乙场支付手续费。双方均为增值税一般纳税人，增值税率为 17%。甲企业的账务处理：甲企业发出商品时：借：委托代销商品 30贷：库存商品 30甲企业收到代销清单时：借：应收账款乙 117贷：主营业务收入 100贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 30贷：委托代销商品 30甲企业从乙商场处取得手续费的增值税专用发票，税率 6% 借：销售费用 5.52借：应交税费应交增值税（进项税额） 0.33 【5.85÷ （1

9、+6%）×6%】贷：应收账款乙 5.85 （117×5%）甲企业从乙商场收款从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !借：银行存款 111.15贷：应收账款乙 111.15乙商场的账务处理乙商场收到甲企业的代销商品时：借：受托代销商品 100贷：代销商品款 100乙商场销售代销货物：借：银行存款或现金 117贷：应付账款甲 100贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 结转代销商品：借：代销商品款 100贷：受托代销商品 100取得甲企业增值税专用发票：借：应交税费应交增值税（进项税额） 17 贷：应付账款甲 17收取手续费：借：应付账款甲 5.

10、85贷 ： 应 交 税费应 交 增值 税 （ 销项 税 额） 0.33 【5.85÷ （1+6%）×6%】贷：其他业务收入 5.52 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。 考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel 等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之

11、更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。视同买断甲企业是某知名品牌服装厂，将其产品交付给乙商场代销，甲企业的该产品销售价格为含增值税价 117 万元，成本 30 万元。乙商场在销售时可自主确定其销售价格，含增值税价格为 140.4 万元。无论乙商场销售情况如何，甲企业与乙商场的结算价格仍然是 117 万元。甲企业账务处理甲企业发出商品时：借：委托代销商品 30贷：库存商品 30甲企业收到代销清单时：借：应收账款乙 117贷：主营业务收入 100贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 30 贷：委托代销商品 30乙企业账务处理：借：受托代

12、销商品 100从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !贷：代销商品款 100乙商场销售代销货物：借：银行存款或现金 140.4贷：主营业务收入 120贷：应交税费应交增值税（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 100贷：受托代销商品 100乙商场取得甲企业增值税专用发票借：代销商品款 100借：应交税费应交增值税（进项税额） 17 贷：应付账款甲 117支付甲企业代销商品款：借：应付账款甲 117贷：银行存款 117案例七总分机构之间移送货物视同销售的账务处理甲企业为生产企业，增值税一般纳税人，在乙市设立乙分公司， 2017 年 1 月将自产货物移送至分公司用于销售

13、，分公司销售时收取款项并开具发票。假设该货物成本为 30 万元，销售含税价格为 58.5 万元。甲企业移送分公司的货物，作为销售处理：甲企业账务处理：甲企业向乙公司移送货物时开具增值税专用发票从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !借：应收账款乙 58.5贷：主营业务收入品 50贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8.5 甲公司结转销售成本：借：主营业务成本 30贷：库存商品 30分公司入库时：借：库存商品 50贷：应交税费应交增值税（进项税额） 8.5贷：应付账款甲 58.5分公司销售时：借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50贷：应交税费应交增值税（销项税额）

14、8.5 结转销售成本：借：主营业务成本 50贷：库存商品 50支付给甲企业货款：借：应付账款甲 58.5贷：银行存款 58.5企业所得税汇算清缴：根据国税函【 2008】828 号文件，总分机构之间移送货物不视同销售。有观点认为，从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !汇算清缴时应调减收入 50（如此处理减少了招待费和广宣费的扣除基数） ，调减成本 50。个人认为，本案例中，甲企业与乙公司是真正的销售，不是视同销售，不需调减。分公司收款，由甲企业开具发票甲企业开具增值税专用发票：借：其他应收款乙 8.5贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8.5分公司销售完毕后：借：其他

15、应收款乙 50贷：主营业务收入 50分公司取得移送货物时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 8.5 贷：其他应付款甲 8.5 分公司销售时：借：银行存款 58.5贷：其他应付款甲 50贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8.5 案例八无偿销售服务视同销售的账务处理送货上门甲商场是增值税一般纳税人，采取送货上门的方式销售产品。 2017 年 1 月销售货物含税价 117 万元，成本 80 万元。同时向顾客提供免费的运送货物到家并安装的服务，从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !服务的市场公允价值为 20 万元，相关成本经核算为 10 万元。甲商场的账务处理：（单位：万

16、元）借：现金等 117贷：主营业务收入 100贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本销售货物 80贷：库存商品 80借：主营业务成本运输安装 10贷：应付职工薪酬等 10注意：随货物销售赠送的服务，不需视同销售计征增值税。无偿赠送服务甲企业是一家税务咨询公司，增值税一般纳税人。 2017 年 1 月向乙公司提供税务咨询服务，双方约定免费试用 3 个月。 3 个月后，乙公司决定不再继续合作。甲公司当月向同等规模的客户提供的类似服务收费为 5300 元/ 月。甲企业账务处理：借：销售费用 900贷：应交税费应交增值税（销项税额） 900免租期甲企业为一般纳税人，出租办公室一套。

17、租赁合同中约定有 3 个月的免租期。月租金为 1.48 万元，第一年收取租金 13.32 （1.48×9 ）万元。税务分析：此处的 3 个月免租期，不应视同销售计征增值税。借：银行存款 13.32从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !贷：预收账款 13.32根据 22 号文件的规定：借：应收账款 1.32 【13.32÷ （1+11%）×11%】贷：应交税费应交增值税（销项税额） 1.32 每月摊销收入：借：预收账款 1.11 （13.32÷12 ）贷：应收账款 0.11 （1.32÷12 ）贷：其他业务收入等 1小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel 等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。