中级财务会计课堂例题.docx

1、中级财务会计课堂例题 持有至到期投资1.A公司于2007年1月2日购入B公司，06年1月1日发行的债券面值1000万，半年期，票面利率4%，每年1月5日支付上年的利息，2010年1月1日到期，实付990万，另支付相关费用20万，实际利率5%，进行会计核算1 取得时借：持有至到期投资成本 10000000应收利息 400000贷：银行存款 1010000持有至到期投资 3000002 1月5日借：银行存款 400000贷：应收利息 4000003 07年12月31日计算利息应收利息=1000000*4%=400000投资收益=485000-400000=85000借：应收利息 400000持有至

2、到期投资利息调整 85000贷：投资收益 4850002008年1月5日收到利息借：银行存款 400000贷：应收利息 4000004 2008年12月31日计算利息应收利息=1000000*4%=400000投资收益=9785000*5%=489250利息调整=489250-400000=892502009年12月31日计算利息应收利息=1000000*4%=400000投资收益=9874250*5%=493712.5利息调整=4937125-400000=93712.52.2000年1月1日，甲公司支付1000万元（含交易费用）购入5年期面值1250万元的债券，票面利率4.72%，按月支付

3、利息，实际利率为10%，进行会计核算。1 取得时借：持有至到期投资成本 1250000贷：银行存款 1000000持有至到期投资利息调整 2500002 2000年12月31日计算并收取利息应收利息=12500000*4.27%=590000投资收益=10000000*10%=1000000利息调整=10000000-590000=410000借：应收利息 590000持有至到期投资利息调整 410000贷：投资收益 1000000收到2000年度的利息借：银行存款 590000贷：应收利息 5900003 2001年12月31日计算并收取利息应收利息=12500000*4.27%=59000

4、0投资收益=（10000000+410000）*10%=10410000利息调整=10410000-590000=45100002年03年 可供出售金融资产1.2007年12月1日，A公司购入B公司的股票，支付100万元（含相关税费5万），12月31日公允价值为95万元，2008年3月31日，其公允价值为60万元，而且还会下跌。试进行会计核算。取得时：借：可供出售金融资产成本 1000000 贷：银行存款 100000012月31日公允价值下降：借：资本公积其他资本公积 50000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 500002008年3月31日计提减值损失借：资产减值损失 400000贷：资

5、本公积其他资本公积 50000 可供出售金融资产公允价值变动 3500002.乙公司2006年7月13日购入股票1000000股，每股15元，手续费30000元，12月31日仍持有该股票，市场价为16元，2007年2月1日售出，每股13元，另支付手续费13000元。试进行会计核算。借：可供出售金融资产成本 15030000 贷：银行存款 15030000借：可供出售金融资产公允价值变动 970000贷：资本公积其他资本公积 970000借：银行存款 12987000 投资收益 3013000 贷：可供出售金融资产成本 15030000 应收票据12001年11月30日，某企业销售产品一批给B企

6、业，价款200000元，税34000元，收到B企业同日签发的3个月的汇票一张，票面利率为6%，试对取得及年末计提利息，进行会计处理。取得时：借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000计算利息借：应收票据 1170贷：财务费用 1170票据贴现到期值=面值+票息贴现值=到期值*贴现率*贴现期贴现所得=到期值-贴现息借：银行存款财务费用贷：应收票据（面值）2.某企业2002年4月30日以4月15入签收60天到期，票面利率为10%，面值为600000元的带息票据向银行贴现，贴现率为16%，试进行会计核算。到期值=600000+600000*10

7、%* 60/360=610000贴现息=610000*16%* 45/360=12200贴现所得=610000-12200=597800借：银行存款 597800财务费用 2200 贷：应收票据 60000 预付账款A企业向B公司购进一种紧销产品，根据合同预付20000元，B公司发回货物，价款18000元，税3060元，需补付1060元，试对购货全过程做出会计处理。借：预付账款 20000贷：银行存款 20000借：库存商品 18000 应交税费应交增值税（进行税额） 3060 贷：预付账款 20000 银行存款 1060 坏账准备1. 某企业2000年期初“坏账准备”贷方余额2000元，本期

8、实际发生坏账损失3000元，年末应收账款800000元，2001年实际发生坏账1000元，年末应收账款余额1000000元，2001年实际发生坏账2600元，年末应收账款余额460000元，计提百分比为0.5%，进行会计核算。1 2000年发生坏账时借：坏账准备 3000贷：应收账款 30002 2000年应计提坏账准备800000*0.5%+（3000-2000）=5000借：资产减值准备 5000贷：坏账准备 50003 2001年发生坏账时借：坏账准备 1000贷：应收账款 10002001年应计提坏账1000000*0.5%-(4000-1000)=2000借：资产减值准备 2000贷

9、：坏账准备 20004 2002年发生坏账借：坏账准备 2600贷：应收账款 26002002年应计提坏账460000*0.5%-（5000-2600）=-100借：坏账准备 100 贷：资产减值准备 1002. 某企业2000年末应收账款余额为1800000元，坏账准备借方余额为3000元，2001年实际发生坏账5000元，年末应收账款余额2600000元，2002年又收回前面核销坏账3000元，年末余额为1600000元，计提比例0.5%1 2000年末应计提坏账1800000*0.5%+3000=12000借：资产减值准备 12000贷：坏账准备 120002 2001年发生坏账借：坏账

10、准备 5000贷：应收账款 5000年末应计提2600000*0.5%-(9000-5000)=9000借：资产减值准备 9000贷：坏账准备 90003 2002年发生坏账1600000*0.5%-（13000+3000）=8000借：坏账准备 8000贷：资产减值准备 8000 应收债权贴现跃华公司2004年1月3日收到一张无息汇票面值117000元，期限90天，3月15日持票贴现，贴现率10%，负连带责任，试分别对贴现、对方付款及不付款作会计处理。贴现天数：18天到期价值=117000贴现息=117000*10%* 18/360=585贴现所得=116415贴现时：借：银行存款 1164

11、15短期借款利息调整 585贷：短期借款本金 117000到期付款借：短期借款本金 117000财务费用 585贷：应收票据 117000 短期借款利息 5854 对方不付息借：短期借款本金 117000贷：银行存款 117000借：财务费用 585 贷：短期借款利息调整 585借：应收账款 117000 贷：应收票据 117000 存货1.某企业期初有存货600件，单价10元，6日购入1800件，单价11元，11日发出1600件，15日购入1200件，单价12元，20日发出1700件，26日购入500件，单价13元，试计算发出及结存存货成本。先进先出法：11日发出存货成本：600*10+10

12、00*11=1700020日发出存货成本：800*11+900*12=19600发出存货的成本=17000+19600=36600结存存货成本=300*12+500*13=10100月末一次加权平均法：单位平均成本=发出存货成本=（1600+1700）*11.39=37587结存成本=46700-37587=9113移动加权平均法：11日发出存货单位成本=11日发出存货成本=1600*10.75=1720020日发出存货单位成本=20日发出存货成本=11.5*1700=19550发出存货的成本=17200+19550=36750 结存存货的成本=300*11.5+500*13=9550毛利率法

13、：2.某商场5月1日库存商品150000元，本月购进80000元，本月销售收入130000元，发生折让6500，毛利率未20%销售净额：130000-6500=123500销售毛利：123500*20%=24700销售成本=123500-24700=98800结存成本=150000+80000-98800=131000售价金额法：3.某企业3月初某种商品进价200000元，售价260000元，本期购进商品成本为100000元，售价为140000元，本期销售收入为185000元，试求销售成本。进校差价率=（60000+40000）/ (260000+140000)=100000/400000=2

14、5%本期已分摊进校差价=1850000*25%=46250 原材料1.A于10月25日购入B材料，预付货款11000元，11月10日材料到达入库，发票注明价款10000元，税1700元，该原材料的计划成本为9500元，试进行会计核算。1 10月25日借：预付账款 11000贷：银行存款 11000借：材料采购 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：预付账款 11000银行存款 7002 11月10日入库时借：原材料 9500材料成本差异 500贷：材料采购 100002.A于10月26日购入材料1000千克，发票注明价款5500元，税935元，材料验收入库时，实收990千克，计

15、划单位成本为5元/千克，其中10千克，为途中合理损耗。进行会计核算。借：材料采购 5500应交税费 935贷：银行存款 6435借：原材料 4950 材料成本差异 550 贷：材料采购 5500A委托B加工应税消费品拨付材料的实际成本80000元，委托方开具的发票所列加工费10000元，税1700元，消费税率10%，A开出支票，支付加工费及税金，委托商品收回后立即出售。借：委托加工物资 80000贷：原材料 800003 计算消费税的计税价格=（80000+10000）/(1-10%)=100000(受托方)收代缴的消费税=100000*10%=10000应交增值税=10000*17%=170

16、0借：委托加工物资 20000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 21700借：库存商品 100000 贷：委托加工物资 100000 低值易耗品生产陈建领用工具20件，每件成本100元，预计使用5个月，试分别用一次转销法，五五摊销法核算一次转销法借：制造费用 2000 贷：周转材料低值易耗品 2000五五摊销法（领用时/报废时）借：制造费用 1000贷：周转材料低值易耗品 1000 存货清查及期末计价P145项目成本可变净现值单项比较法分类比较法综合比较法甲类存货250024002400A存货1000800800B存货150016001500乙类存货52005000C存货2

17、00023002000D存货300029002900合计7500760072007400要求：计算存货期末价值 长期股权投资【初始计量】1.甲以银行存款1500万取得乙所有者权益的80%，该所有者权益的账面价值为2000万元，进行会计核算。同一控股下1 投资成本=20000000*80%=16000000借：长期股权投资乙 16000000贷：银行存款 15000000资本公积其他资本公积 10000000借：长期股权投资A公司 72000000 贷：股本 20000000 银行存款 500000 资本公积股本溢价 51500000非同一控股下投资成本=20000000*80%=1600000

18、0借：长期股权投资乙 16000000贷：银行存款 15000000资本公积其他资本公积 10000000借：长期股权投资A公司 100000000 贷：股本 20000000 银行存款 500000 资本公积股本溢价 79500002.甲以一台固定资产和银行存款200万元向乙投资，占乙注册资本的60%，该固定资产原价8000万，已提折旧500万元，已提减值准备200万元，公允价值7600万元，进行会计核算。借：固定资产清理 73000000累计折旧 5000000固定值产减值准备 2000000贷：固定资产 80000000借：长期股权投资乙公司 78000000 贷：固定资产清理 7300

19、0000 银行存款 2000000 营业外收入处置固定资产净收益 3000000 长期股权投资【后续计量】1.A于2007年1月1日以存款1000000元购入C 10%股份，C于5月2日宣告分派06年的现金股利100000元，C 07年实现的净利润400000元借：长期股权投资C 1000000 贷：银行存款 1000000借：应收股利 10000 贷：长期股权投资 1000008年5月2日宣告分派现金股利300000元借：应收股利 30000长期股权投资C公司 10000贷：投资收益 4000008年5月2日宣告分派现金股利450000元借：应收股利 45000贷：投资收益 40000 长期

20、股权投资 50002.原价已提折旧公允价值剩余年限存货500700固定资产1200240160016无形资产7001408008乙公司06年实现利润600万，占30%的股权，试作出会计处理存货的影响：500-700=-200万固定资产的影响=-40万：按账面计（1200-240）/16=60 万按公允价值计1600/60=100错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。 万无形资产的影响=-30万：按账面计（700-140）/8=70 万按公允价值计800/8=100错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。 万调整后金额：600-200-40-30=330

21、万借：长期股权投资（损益调整） 990000贷：投资收益 990000分配现金股利250万元借：应收股利 750000贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 750000分配现金股利360万元借：应收股利 1080000贷：长期股权投资乙公司 990000 投资收益 90000分配现金股利720万元借：应收股利 2160000贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 990000 乙公司（投资成本） 360000 投资收益 810000 【方法：课本p166】3.A持有B 30%的股份，B持有的可供出售金融资产公允价值上升600万，同时B当期实现净利润320万元，试对A作出会计处理借：长期股权投资B（所

22、有者投资变动） 1800000 B（损益调整） 9600000贷：资本公积其他资本公积 1800000 投资收益 9600000 长期股权投资核算方法的转换06年1月1日，甲以无形资产对乙进行投资，占10%的股份，无形资产原值100万，累计摊销20万，公允价值60万，乙净资产公允价值800万，06年12月31日实现净利润200万，07年1月1日甲以存款200万追加投资占15%的股份，此时乙净资产公允价值为2000万，试进行会计核算。借：长期股权投资乙公司 600000 累计摊销 200000 营业外支出 200000 贷：无形资产 100000007年1月1日借：长期股权投资乙公司（投资成本）

23、 2000000贷：银行存款 2000000结转初始成本借：长期股权投资乙公司（投资成本） 600000贷：长期股权投资乙公司 600000计算商誉06年1月1日：600000-800000*10%=-20000007年1月1日：2000000-2000000*15%=-1000000借：长期股权投资乙公司（投资成本） 1200000贷：营业外收入 1200000调整权益借：长期股权投资乙公司（损益调整） 200000 乙公司（所有者权益变动）1000000贷：资本公积其他资本公积 1000000 盈余公积 20000 利润分配未分配利润 180000甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙

24、公司发行在外30%的股份，并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），相关税费10万元，2007年1月1日，乙公司净资产公允价值6600万元，试进行会计核算。借：长期股权投资乙公司（投资成本） 19500000 应收股利 600000 贷：银行存款 2010000007年3月20日收到股利借:银行存款 600000 贷：应收股利 60000007年12月31日，乙公司可供出售金融资产公允价值上升了200万元借：长期股权投资乙公司（所有者权益其他变动）600000贷：资本公积其他资本公积 600000 固定资产1.乙购入一台设备，

25、发票注明价款260000元，税44200元，装卸费3000元，已转账支付，安装时，领用材料成本24200元，税4114元，应支付安装人员工资4800元，5月30日安装完毕，试核算。【购入需安装】借：在建工程 307200 贷：银行存款 607200借：在建工程 33114 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 4114 应付职工薪酬 4800 原材料 24200借：固定资产 340314 贷：在建工程 3403142.甲收到乙投资的设备一台，原价100000元，已提折旧20000元，双方协议价值60000元，试分别对甲乙进行会计核算。甲公司会计核算借：固定资产 60000实收资本乙 6000

26、0乙公司会计核算借：固定资产清理 80000累计折旧 20000贷：固定资产 100000借：长期股权投资 60000营业外支出 20000贷：固定资产清理 80000 固定资产折旧某公司有一台设备，原价240000元，预计使用年限4年，净残值4000元，试求折旧额。1.【年限平均法】年折旧额=（240000-4000）/4=590002.【工作量法】3.【双倍余额递减法】双倍直线折旧率=（2/4）*100%=50%第一年折旧额=240000*50%=120000第二年折旧额=120000*50%=60000第三年折旧额、第四年折旧额=（60000-4000）/2=280004.【年数总和法】

27、折旧总额=240000-4000=236000第一年折旧额=236000*（4/10）=94400第二年折旧额=236000*（3/10）=70800第三年折旧额=236000*（2/10）=47200第四年折旧额=236000*（1/10）=23600 固定资产的后续支出2006年12月，甲建成生产线，成本为568000元，采用年限平均法计提折旧，净残值率为3% ，预计使用年限5年2009年1月1日决定改扩建2009年1月1日-3月31日，改扩建完成，共支出268900元，以存款支付改扩建后，预计可使用年限6年7个月，净残值率3% ,采用年限平均法1 每年折旧额=568000*(1-3%)/5=1101922007年、2008年会计分录借：制造费用 110192贷：累计折旧 1101922 2009年1月1日，固定资产转入改扩建时的账务处理固定资产账面价值=568000-（110192*2）=347616转入改扩建的会计分录借：在建工程 347616累计折旧 220384贷：固定资产 5680003 2009年1月1日-3月31日借：在建工程 268900贷：银行存款 268900借：固定资产 616516贷：在建工程 6165164 月折旧额=09年折旧=7569.88*9=68128.922010年-2015年折旧=7569.88*12=90838.56