新疆油气田企业增值税管理实施办法.docx

1、新疆油气田企业增值税管理实施办法新疆油气田企业增值税管理实施办法第一条 为统一规范新疆油气田企业增值税的征收、管理和分配工作，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则、税务登记管理办法、财政部、国家税务总局关于印发油气田企业增值税暂行管理办法的通知（财税20098号）、财政部国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知（财税200997号），结合新疆石油税收征收管理实际，特制定本办法。第二条本办法适用的油气田企业范围为财政部、国家税务总局关于印发油气田企业增值税暂行管理办法的通知（财税20098号）文件规定的油气田企业。1第三条 根据自治区国家税

2、务局关于石油税收管理体制调整有关问题的通知（新国税办2004443号），自治区国家税务局直属税务局（以下简称区局直属局）是新疆油气田企业税收的主管税务机关，所属北疆分局具体负责北疆伊犁州、乌鲁木齐市、克拉玛依市、昌吉州、塔城地区、阿勒泰地区、博州、石河子、五家渠油气田企业的税收征收、管理工作；所属南疆分局具体负责南疆巴州、阿克苏地区、喀什地区、和田地区、克州、阿拉尔、图木舒克油气田企业的税收征收、管理工作；所属东疆分局具体负责东疆吐鲁番地区、哈密地区油气田企业的税收征收、管理工作（以下简称各分局）。第四条凡符合本办法第二条规定的油气田企业，应按税务登记管理办法的规定在所在片区的分局办理税务登记

3、。新疆以外的油气田企业在新疆境内设立分（子）公司的，应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法计算缴纳增值税。未设立（分）子公司的油气田企业，在疆提供生产性劳务应按照5%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。第五条 油气田企业预缴5%增值税的同时应提供已开具2的增值税专用发票，并由各分局在增值税专用发票的发票联和抵扣联背面加盖“税款已预征”章。凡非本辖区油气田企业提供生产性劳务未在增值税专用发票的发票联和抵扣联背面加盖“税款已预征”章的，接受方油气田企业不得将其作为抵扣凭证。第六条 油气田企业在依法

4、办理纳税申报的同时报送原油、天然气产销量表（见附件一）、生产性劳务明细表（见附件二）和按规定应当报送的其他有关证件、资料。第七条 油气田企业实现的原油、天然气增值税税款依据财政部、国家税务总局关于印发油气田企业增值税暂行管理办法的通知（财税字20098号）按照各涉油县（市）、区当月原油、天然气井口产量进行分配。第八条油气田企业实现的生产性劳务增值税税款按照为其提供生产性劳务的油气田企业进行归集，按各涉油县（市）区当月原油、天然气（井口）产量比例进行增值税税款分配；油气田企业处于前期投入阶段，未实现产能，没有原油、天然气产量，无法归集增值税税款的情况下，经区局直属局批准后，可不依据原油、天然气（

5、井口）产量比例分配生产性劳务增值税税款，按劳务发生地就地入库。3第九条 油气田企业销售材料、货物、水、电、暖等所产生的增值税税款在销售地入库，不参与按原油、天然气(井口)产量比例进行增值税税款分配；销售上述货物和销售原油、天然气应分别核算，未分别核算的由主管税务机关按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十六条的规定使用收入比例法划分增值税进项税额，并以此计算所属增值税税款。油气田企业提供财政部、国家税务总局关于印发油气田企业增值税暂行管理办法的通知（财税字20098号）增值税生产性劳务征税范围注释中规定的十五大项劳务之外的加工、修理、修配劳务所产生的增值税税款在劳务发生地入库，不参与按原

6、油、天然气(井口)产量比例进行增值税税款分配；提供应税劳务和销售原油、天然气应分别核算，未分别核算的由主管税务机关按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十六条的规定使用收入比例法划分增值税进项税额，并以此计算所属增值税税款。第十条油气田企业间提供的生产性劳务和非生产性劳务应当分别核算销售额，不能分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的销售额。油气田企业与其所属非独立核算的单位之间以及其所属4非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税。第十一条 生产销售原油、天然气的油气田企业由于客观原因不能将当月各涉油县（市）区原油、天然气（井口）产量在报缴期前报送各分局的，各分局可依据上

7、月各涉油县（市）区原油、天然气（井口）产量比例进行预分。生产销售原油、天然气的油气田企业将当月各涉油县（市）区原油、天然气（井口）产量比例报送各分局后，各分局应依据当月产量比例重新计算分配税款，并依此记录税收会计帐和填制各涉油县（市）区原油、天然气和生产性劳务增值税税款分配情况表（见附件四），对计算出来的预分税款差额各分局在次月税款分配时进行调整，年度终了三个月内进行年度清算。（一）油气田企业实现的原油、天然气增值税税款先依据原油、天然气销项比例分成原油应纳增值税和天然气应纳增值税两部分后，再依据各涉油县（市）区原油、天然气（井口）产量比例分别分配原油、天然气增值税税款。原油应纳增值税=原油、

8、天然气应纳增值税（原油销项税额原油、天然气总销项税额）天然气应纳增值税=原油、天然气应纳增值税（天然气销项税额原油、天然气总销项税额）各涉油（县）市区应分配原油增值税税款原油应纳增值5税各涉油（县）市区原油（井口）产量原油（井口）总产量各涉油（县）市区应分配天然气增值税税款天然气应纳增值税各涉油（县）市区天然气（井口）产量天然气（井口）总产量（二）油气田企业实现的生产性劳务增值税税款先依据原油、天然气销项比例分成两部分后，再依据各涉油县（市）区原油、天然气各自的产量比例分别分配各涉油县（市）区的生产性劳务增值税税款。生产性劳务（原油部分）应纳增值税=生产性劳务应纳增值税（原油销项税额原油、天然

9、气总销项税额）生产性劳务（天然气部分）应纳增值税=生产性劳务应纳增值税（天然气销项税额原油、天然气总销项税额）6各涉油（县）市区应分配生产性劳务（原油部分）增值税税款生产性劳务（原油部分）应纳增值税各涉油（县）市区原油（井口）产量原油（井口）总产量各涉油（县）市区应分配生产性劳务（天然气部分）增值税税款生产性劳务（天然气部分）应纳增值税各涉油（县）市区天然气（井口）产量天然气（井口）总产量第十二条 通过纳税评估、税务稽查，评估查补的税收应参与分配的原油、天然气和生产性劳务增值税税款依照上述方法按税款所属期向各涉油县（市）区进行分配。7第十三条区局直属局对所属各分局的增值税税款分配活动进行审批和

10、监督管理。各分局根据生产销售原油、天然气的油气田企业报送的当月各涉油县（市）区原油、天然气（井口）产量表计算填制各涉油县（市）区原油、天然气和生产性劳务增值税税款分配比例申请（审批）表（见附件3），各分局于每月20日前将各涉油县（市）区原油、天然气和生产性劳务增值税税款分配比例申请（审批）表（见附件3）和原油天然气产、销量表（见附件一）一并上报区局直属税务局进行备案审核。月份终了前5日内，各分局将各涉油县（市）区原油、天然气和生产性劳务增值税税款分配情况表（见附件四）上报区局直属税务局。前款所规定期限的最后一日是法定节假日的，以节假日期满的次日为期限的最后一日，在期限内有连续3日以上法定节假日

11、的，按节假日天数顺延。第十四条各分局应及时掌握外省、自治区、直辖市在疆从事原油、天然气生产的油田公司的井口产量、销售收入、增值税入库情况等，要求其按月向各分局提供增值税分税信息情况表，对其分回的增值税税款各分局要按区外油田公司在疆内的井口产量比例进行分税。各分局应加强与区外油田公司所在地国税机关的交流和沟通，定期对区外油田公司在新疆境内原油、天然气的产量及增值税分配、入库情况进行核实。8第十五条 各分局受理油气田企业的纳税申报，对原油、天然气产地与企业结算地在同一县（市）区的油气田企业缴纳的增值税，各分局开具税收缴款书，通过油气田企业核算地开户银行缴入油气田企业原油、天然气产地所在县（市）区的

12、人民银行国库（以下简称国库）；对原油、天然气产地与企业结算地不在同一县（市）区的油气田企业缴纳的增值税，应按原油、天然气在各县（市）区的产量占全部产量或收入的比例，由各分局分配，并通过企业核算地开户银行转划到原油、天然气产地所在县（市）区的国库。第十六条 根据自治区国税局关于综合征管软件推广应用中石油税收会计核算有关问题的通知（新国税办2005171号）的要求，各分局作为税收会计主体，对石油税收的应征、入库进行完整核算。各分局开具税收通用缴款书后要及时督促企业和银行经收处将第三、第四联传递至税收缴款书注明的县（市）银行国库，同时通知各涉油县（市）国税局。各涉油县（市）国税局要及时到国库取回章戳

13、齐全的税收缴款书第四联，并复印章戳齐全的税收缴款书第四联作为石油税收入库的统计凭证，同时传真至各分局，再将原件以特快专递方式寄回各分局。各分局上解销号以开票限缴日期进行，收到章戳齐全的9税收缴款书第四联的传真件后，作入库销号，待收到原件后装订入凭证内。第十七条 各分局应严格按规定划解税款，要建立税款征收的台帐和分类帐，用于记载税款的应征、在途、入库、欠税等情况。各入库地国税局应积极配合各分局的工作，按要求及时传递有关凭证，保证税款及时、安全地入库。第十八条本办法由自治区国家税务局负责解释，自2009年1月1日起执行，在此之前的相关规定与本办法不一致的，按本办法执行。原新疆油气田企业增值税管理暂

14、行办法（新国税发200667号）同时废止。信息公开选项：主动公开附件：1、原油、天然气产销量表102、生产性劳务明细表3、各涉油县（市）区原油、天然气和生产性劳务增值税税款分配比例申请（审批）表4、各涉油县（市）区原油、天然气和生产性劳务增值税税款分配情况表11涉油地区原油天然气备注产量产量比例销量单价产量产量比例销量单价合计一、（省）地、州、市：县（市）县（市）二、（省）地、州、市：县（市）附件一：原油天然气产销量表所属时期: 年 月纳税人名称： 单位：吨，千立方米负责人： 会计主管： 制表： 填表日期：12项目劳务接受单位销售收入销项税额进项税额应纳税额备注生产性劳务小计材料、水、电、暖等

15、货物合计填报企业核算地：材料、水、电、暖等货物销售地：附件二：生产性劳务明细表所属时期：年月填报企业： 单位：元负责人： 会计主管： 制表： 填表日期：13涉油地区合计一、地、州、市县（市）二、地、州、市县（市）县（市）原油产量天然气产量批复意见本月产量产量比例上年同期产量同比%本月产量产量比例上年同期产量同比%附件三：各涉油县（市）区原油、天然气和生产性劳务增值税税款分配比例申请（批复）表所属时期: 年 月申请（批准）单位： 单位：吨，千立方米说明：此表一式二份，第一联为申请（批复）表，第二联存根联。14涉油地区期初数原油天然气本月增值税申报分配数本月实际入库数期末数合计缓缴欠税预分税款差额

16、产量产量比例产量产量比例合计原油天然气原油生产性劳务天然气生产性劳务不参与分配合计入库清缓清欠合计缓交欠税预分税款差额材料、水、电、暖等货物生产性劳务合计一、地、州、市县（市）县（市）二、地、州、市县（市）县（市）三、地、州、市县（市）局长：审核：制表：填报日期：附件四：各涉油县（市）区原油、天然气和生产性劳务增值税税款分配情况表所属时期： 年 月上报单位： 单位：吨，千立方米,万元说明：1.预分税款差额为采用按上月产量比例分配本月税款与按本月实际产量比例分配本月税款的差额。2.本月增值税申报数中不参与分配材料、水、电、暖等货物，按销售地入库。3. 本月增值税申报数中不参与分配生产性劳务是指在油气田企业处于前期投入阶段，未实现产能，没有原油、天然气产量无法归集增值税税款的情况下，经批准不依据原油、天然气（井口）产量比例分配生产性劳务增值税税款，按劳务发生地入库。-1-