企业应收账款有效管理.docx

企业应收账款有效管理.docx

《企业应收账款有效管理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业应收账款有效管理.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

企业应收账款有效管理

浅析企业应收账款的有效管理

摘要

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。

本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。

关键词：

应收账款； 信用政策；偿付能力；坏账； 有效管理

ABSTRACT

Withtheopeningandreformandthedevelopmentofsocialistmarketeconomy,enterprisesenteredthefiercemarketcompetition,accountsreceivableasacreditandpromotionmethodstoimprovethecompetitivenessofenterprises,increasedsales,Profitgrowth,promotedbyenterpriseiswidelyused.Thiscausesfromtheaccountreceivable,thisarticleexpoundstheenterpriseintheaccountsreceivableandformedbeforethecorrespondingmanagementafterthemethodsandmeasurestoincreasenetincomeandreducethelossofbadcompany.

Keywordsaccountsreceivable；creditpolicy；creditpolicy；defaults；effectivemanagement

前言………………………………………………………………………………1

一应收账款产生的原因……………………………………………………………1

二加强企业应收账款有效管理的措施及建议……………………………………3

<一）措施…………………………………………………………………………3

<1）加大资信调查力度…………………………………………………………3

<2）制定合理的信用政策………………………………………………………3

<3）实行“应收账款“回收责任制……………………………………………3

<4）建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统……………………3

<5）做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作…………………………3

<二）建议…………………………………………………………………………4

<1）借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析…………4

①根据应收账款产生的原因进行分类…………………………………………4

②根据应收账款的账龄进行分析………………………………………………4

③根据应收账款的比重进行分析………………………………………………4

<2）建立健全坏账准备金制度…………………………………………………4

<3）建立针对赊销业务的内部控制制度………………………………………5

①岗位分工控制…………………………………………………………………5

②授权批准控制…………………………………………………………………5

③销售与发货控制………………………………………………………………6

④收款控制………………………………………………………………………6

⑤监督检查………………………………………………………………………6

<4）法律保障……………………………………………………………………6

参考文献……………………………………………………………………………

致谢…………………………………………………………………………………

前言

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。

随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。

应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。

其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。

这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。

一企业应收账款产生的原因

<一）来源于激烈的市场竞争

在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。

出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越多地被企业所采用，于是就产生了应收账款。

如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。

为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

1^,OCXu（ZA5N0<二）内部清理欠款工作职责不清

内部清理欠款工作职责不清，有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。

例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。

企业信用管365论文下载网_365txt小说阅读网j&o-V

Tr"[8X:

G-?

理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款g2zU:

^HA&jC2KPR}3FHs^0<三）运用法律手段解决债务纠纷的意识不强

在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。

从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。

此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

<四）企业的整体管理水平较低

由于历史的原因，我国部分企业的整体管理水平不高，导致企业应收账款管理水平很低，主要体现在，信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性；不注重对应收账款的防范和控制；对出现的问题又缺少有效的治理方法等。

企业的这种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的。

<五）对应收账款的本质认识不够

应收账款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，企业采取信用销售本身就不可避免地对自己的经济利益作出了一定的牺牲。

如果企业应收账款被长期施欠，则给企业带来的潜在损失是不可估量的，若转化为坏会减少企业的利润。

<六）经营者自我保护手段软弱无力

对于购货方不按期支付应收账款本身就是一种违约和违法行为。

但是由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。

经营者或者由于不愿意恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的正当利益。

结果造成企业资金更加紧张，所以企业也情愿或不情愿地拖欠其他单位的货款，使企业间三角债务愈演愈烈。

<七）竞争机制不健全的影响

企业间的竞争不是体现为提高产品质量和改善售后服务，而是竞相采取赊销方式，比谁给客户的条件更优惠，以此作为产品促销的法宝，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与控制。

这种竞争的结果也使众多企业陷入债务危机。

二加强企业应收账款有效管理的措施及建议

<一）措施

<1）加大资信调查力度

从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。

信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。

企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：

其一是同行业竟争对手的情况。

在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。

其二是企业承担违约风险的能力。

当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。

其三是客户的资信程度。

企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

 <2）制定合理的信用政策

企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。

一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。

信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

<3）实行“应收账款”回收责任制

“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。

必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。

如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。

<4）建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统

财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

<5）做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作

“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：

一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。

二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

应收账款的对账工作包括两个方面：

一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。

<二）建议

<1）借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析①根据应收账款产生的原因进行分类

一类客户是基于将在赊销期间贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为A类。

应重点管理。

二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为B类进行管理。

三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。

这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

②根据应收账款的账龄进行分析

一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。

企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

③根据应收账款的比重进行分析

应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。

从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：

同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

<2）建立健全坏账准备金制度 ①定期对应收账款进行全面检查

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

②建立应收账款坏账准备金制度

无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。

那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。

③估计坏账损失主要有四种方法

A、余额百分比法：

它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。

B、账龄分析法：

它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。

C、销售百分比法：

它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。

D、个别认定法：

它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。

④合理计提坏账准备金的比例

企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。

对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。

⑤建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求

现行会计制度规定：

在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。

不致于使当年利润产生大的波动。

但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。

因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。

否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。

<3）建立针对赊销业务的内部控制制度

企业应该针对赊销业务制定一整套科学规范的惯例办法和程序。

这些方法和程序主要包括以下六个方面的关键内容：

①岗位分工控制

建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；建立专门的信用管理部门<或岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。

②授权批准控制

明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。

审批人员不得越权审批。

明确经办人员的职责范围和工作要求。

金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条件，实行集体决策。

XX人员不得经办销售与收款业务。

③销售与发货控制

建立销售预算惯例制度，制定销售目标，确立销售惯例责任制。

建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。

加强赊销惯例，对于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。

明确规定销售谈判、合同签订、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任制、职责权限及管理措施，并严格执行。

建立退回管理制度。

销售退回必须经销售主管审批。

建立完整的销售登记制度，加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。

销售部门应当设置销售台账。

④收款控制

销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。

销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现款。

建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。

按客户设置应收账款台账。

加强应收账款的管理，及时足额收回款项。

对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。

发生的坏账应查明原因，明确责任。

对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。

收回已注销的坏账应及时入账。

加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。

定期与客户核对往来款项。

⑤监督检查

定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况；定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行情况；定期检查销售的管理情况；定期检查收款的管理情况；定期检查销售退回的管理情况。

<4）法律保障

为了最大限度地保证应收账款的安全和完整，企业应在分析、评价客户信用状况的基础上，采用资产保全的方式来防范和化解可能出现的各种风险。

企业通常可在合同、保证、抵押、质押、留置和诉讼等方面防范风险。

此外债务重组也是最大限度保全应收账款的有效选择方式之一。

总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。

因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

参考文献

[1]秦一钦,企业加强应收账款管理的研究[J].科技信息,2007,（08>:

23～26

Qinqin,andanenterprisetostrengthenthemanagementofaccountsreceivable[J].Scienceandtechnologyinformation,2007,（08>:

23～26

[2]周翔,企业应收账款风险防范的对策[J].社科纵横,2006,（07>:

46～48

ZhouXiangenterprisereceivables,riskpreventionmeasures[J].journalofsocialsciences,2006,（07>:

46～48

[3]张俊芳,我国企业应收账款管理探析[J].齐鲁珠坛,2008,（05>:

43～45 

ZhangJunFang,ourcountryenterprisereceivablesmanagementanalysis[J].journalofqiluZhuTan,2008,（05>:

43～45

[4]张文峰，应收账款回收的策略[J].财会通讯，2005,（01>:

10～16

ZhangWenFeng,accountsreceivablerecoverystrategy[J].journalofaccountingcommunication,2005,（01>.10～16

[5]宏宇，市场经济下应收账款的管理[J],今日科苑2006,（09>:

30～35

Hongyu,underthemarketeconomyofthemanagementofaccountsreceivable[J],Thissection,2006,（09>:

30～35

[6]姜东华，如何加强应收账款管理[J]，科技信息，2007,（21>:

277～277

JiangDongHua,howtostrengthenthemanagementofaccountsreceivable[J],scienceandtechnologyinformation,2007,（21>:

277～277

[7]徐红清，浅谈应收账款管理[J]，科学之友，2007,（15>:

81～81

XuGongQing,showingtheaccountsreceivablemanagement[J].Science,2007,（15>:

81～81

[8]杨黎明，加强应收账款管理，提高企业融资力,财会研究，2007,（04>:

73

YangLiMing,strengthenthemanagementofaccountsreceivablefinancing,improveenterpriseaccountingresearch,2007,（04>:

73

[9]杨依华，加强应收账款管理，提高企业竞争力，科技信息，2007,（19>:

143～145

YanginChina,tostrengthenthemanagementofaccountsreceivable,enhancethecompetitivenessofenterprises,scienceandtechnologyinformation,2007,（19>:

143～145

[10]刁凤华，企业应收账款管理问题与对策，科技信息，2007,（15>:

81～81

DiaoFengHua,enterprisereceivablesmanagementproblemsandcountermeasures,scienceandtechnologyinformation,2007,（15>:

81～81

致谢

本文是在***老师精心指导和大力支持下完成的。

老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。

他渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。

同时，在此次毕业设计过程中我也学到了许多了关于会计方面的知识，各方面技能都有了很大的提高。

另外，我还要特别感谢对我论文写作***老师的指导，她为我完成这篇论文提供了巨大的帮助。

还要感谢，宿舍同学对我的无私帮助，使我得以顺利完成论文。

同时感谢在校期间所有任课老师给予的教育，从而打下了一定的知识基础。

最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢。

申明：

所有资料为本人收集整理，仅限个人学习使用，勿做商业用途。