2-2企业财务会计文书写作标准.doc

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中财讯一直被模仿从未被超越

精细化企业内部控制标准系列

企业财务会计文书写作标准

中央财经大学财经研究院

中财讯财税筹划技术研究院

中国●北京

目录

一、财务计划

（一）财务计划的基本含义

（二）编制财务计划程序

（三）财务计划编制方式

（四）财务计划的内容

（五）编制财务计划的原则

（六）财务计划的作用

（七）编制财务计划应注意的问题

（八）财务计划的写作技巧

（九）格式范例

二、财务分析报告

（一）财务分析报告的基本含义

（二）财务分析报告的分类

（三）财务分析报告的格式

（四）财务分析报告的内容

（五）财务分析报告的写作要点

（六）财务分析报告的写作技巧

（七）格式范例

三、财务成本分析报告

（一）财务成本分析报告的基本含义

（二）财务成本分析报告写作技巧

（三）财务成本分析报告写作的关键有以下几点。

（四）格式范例

四、财务评价报告

（一）财务评价报告的基本含义

（二）财务评价的内容

（三）财务评价的种类

（四）财务评价的基本程序

（五）财务评价的基本原则

（六）财务评价的方法

（七）财务评价的技巧

（八）格式范例

五、财务预测报告

（一）财务预测报告的基本含义

（二）财务预测报告的作用

（三）财务预测报告的编制内容

（四）财务预测报告的编制方法

（五）编制财务预测报告应注意的问题

（六）财务预测报告的写作技巧

（七）格式范例

六、中期财务报告

（一）中期财务报告的基本含义

（二）中期财务报告的作用

（三）中期财务报告的内容

（四）中期财务报告的写作要点

（五）格式范例

七、年度财务报告

（一）年度财务报告的基本含义

（二）年度财务报告的内容

（三）财务报告的编制要求

（四）年度财务报告的写作要点

（五）格式范例

八、财务评估报告

（一）财务评估报告的基本含义

（二）财务评估报告的基础数据

（三）财务评估

（四）财务评估报告的写作要点

（五）格式范例

九、财务统计分析报告

（一）财务统计分析报告的基本含义

（二）财务统计分析报告的概念

（三）财务统计分析报告的特点

（四）财务统计分析报告的作用

（五）财务统计分析报告的分类

（六）财务统计分析报告的类型

（七）财务统计分析报告的写作要点

（八）格式范例

十、财务控制报告

（一）财务控制报告的基本含义

（二）财务控制报告的的种类

（三）财务控制报告的基本原则

（四）财务控制报告的写作要点

（五）格式范例

十一、资产周转报告

（一）资产周转报告的基本含义

（二）资产周转报告的写作要点

（三）格式范例

十二、资产评估报告

（一）资产评估报告的基本含义

（二）资产评估报告的基本内容与格式

（三）资产评估报告的种类

（四）资产评估报告的种类基本要素

（五）资产评估报告书的制作步骤

（六）格式范例

十三、验资报告

（一）验资报告的基本含义

（二）验资报告的要素

（三）验资报告的种类

（四）格式范例

十四、资产清算报告

（一）资产清算报告的基本含义

（二）资产清算报告内容

（三）资产清算报告的写作要点

（四）格式范例

十五、查账报告

（一）查账报告的基本含义

（二）查账报告的范围

（三）查账报告的编制

（四）查账报告的写作要点

（五）格式范例

十六、企业诊断报告

（二）企业诊断报告的概述

（三）企业诊断报告的目的

（四）企业诊断报告的写作要点

（五）格式范例

十七、个人财务工作报告

（一）企业诊断报告的基本含义

（二）个人财务工作报告的分类

（三）个人财务工作报告的格式

（四）格式范例

十八、专题财务工作报告

（一）专题财务工作报告的基本含义

（二）专题财务工作报告的内容

（三）专题财务工作报告的写作要点

（四）格式范例

十九、综合财务工作报告

（一）综合财务工作报告的基本含义

（二）综合财务工作报告的内容

（三）综合财务工作报告的写作要点

（四）格式范例

二十、合资经营可行性研究报告

（一）合资经营可行性研究报告的基本含义

（二）合资经营可行性研究报告的概况

（三）合资经营可行性研究报告的写作要点

（四）格式范例

一、财务计划

（一）财务计划的基本含义

财务计划是企业根据国家相关产业政策，并结合市场需求和自身实力，有计划、有目的地编制自己的经营计划，提出经营目标，安排生产经营活动，保证生产经营各项活动顺利进行并取得最大经济效益的一种文书。

财务计划是企业经营计划的重要组成部分，财务计划的编写应根据企业经营计划的要求来完成。

（二）编制财务计划程序

1、由企业最高管理当局根据财务决策提出一定时期的经营目标，并向各级、各部门下达规划指标；

2、各级、各部门在规划指标范围内，编制本部门预算草案；　　

3、由财务部门或预算委员会对各部门预算草案进行审核、协调，汇总编制总预算并报企业负责人、董事会批准；　　

4、将批准的预算下达各级、各部门执行。

（三）财务计划编制方式

1、固定计划，即按计划期某一固定的经营水平编制的财务计划；

2、弹性计划，即按计划期内若干经营水平编制的具有伸缩性的财务计划；　　

3、滚动计划，即用不断延续的方式，使计划期始终保持一定长度的财务计划；　　

4、零基计划，即对计划期内指标不是从原有基础出发，而是以零为起点，考虑各项指标应达到的水平而编制的财务计划。

（四）财务计划的内容

企业财务计划，还包括长期、短期投资计划，以及筹集资本和发放股利、支付公司债券利息的计划。

企业财务计划的主要内容包括:

1、生产经营活动中的各项收入、支出和盈亏情况；

2、产品成本（各种主要产品的单位成本以及可比产品成本较上年的降低率和降低额）和费用预算；

3、利润的分配和亏损的弥补；

4、流动资金来源和占用以及周转情况；

5、专项资金的提存、使用以及企业依法留用利润的安排使用情况。

（五）编制财务计划的原则　　

1、企业的主要财务收支活动，应当体现国家计划对企业的指导，符合国家政策、法令的各项规定；　　

2、各项指标既要能够调动职工增产节约、改善经营管理的积极性，又要有切实的措施保证其实现；　　

3、财务计划中的各项指标要与企业的全部生产经营活动相适应，要与其他各项计划协调一致；　　

4、要按年度、季度、月度分别编制财务计划，以月保季、以季保年。

（六）财务计划的作用

财务计划对保证企业财务目标的实现有以下三个作用:

1.财务计划可使企业目标具体化。

在企业的总体目标或规划中，对企业在未来若干年内就达到的各项目标的规定，经过高度的概括和抽象，都比较原则和笼统。

企业要完成其规定的经营目标.还要将其目标分解成各部门、各责任人应完成的具体指标。

为保证这些具体指标的实施.各部门就要做好反复的预算平衡工作.明确各部门应完成的奋斗目标.以便合理地安抖附务活动，做好财务工作。

2.财务计划可作为企业控制的标准和依据。

财务计划的编制目的是为了约束和控制企业的财务行为。

企业的财务部门需要把实际执行情况和计划进行对比二发现差异.找出原因，并采取必要的措施，保证计划的完成。

因此，计划是控制日常财务活动的主要纲领。

3.财务计划是考核各部门工作业绩的依据。

财务计划不仅可以约束和控制企业的各项活动，而且还可用于作为评判企业各部门工作业绩的标准和依据。

（七）编制财务计划应注意的问题

为了让财务计划更好的发挥作用，在财务计划的编制过程中应注意以下问题：

第一，好的财务计划不是独立的，它与好的营销计划、生产运营计划等商业计划书的其它部分内容相辅相成。

要完成财务计划，必须要明确下列问题：

1.产品在每一个期间的产量、销量有多大？

2.企业何时需要进行生产扩张？

3.单位产品的生产费用是多少？

4.单位产品的定价是多少？

5.使用什么分销渠道，所预期的成本和利润是多少？

6.需要雇佣哪几种类型的人？

7.人工成本预算是多少？

这些问题的回答离不开营销计划、生产运营计划等商业计划书的其它部分。

假设企业在生产计划中不能说明其产品生产方式，在营销计划中不能预测其销售量，不能说明清楚其定价策略，那么在财务计划的编制过程中就不可能说明企业未来所能实现的收入是多少，为实现收入所必须支付的成本费用又是多少，同样也不能说明创业企业的资金需求量。

但在财务计划的制定过程中，我们也可以通过专门的财务分析方法，比如利用盈亏分析法，根据目标利润来推算企业所需实现的最低销售量，推算企业在经营过程中为保证利润实现所允许的最大成本费用是多少。

这些资料的提供又为营销计划，生产计划的修订提供了更切实际的帮助。

第二，财务计划的编制过程中应坚持谨慎原则，在对可能实现的收入，可能的现金流入量进行估计的时候要适当的保守，并且在条件允许的情况下，可以先设置多种情形的假设，然后再分别进行收入和现金流量的估计。

这样做一方面可以为企业的成功前景奠定基础，另一方面又可以让投资者和创业者熟悉影响经营的各种因素，了解这些因素对企业的经营可能会产生怎样的影响。

第三，财务计划编制过程中要注意选择合适的方法和指标。

风险投资者所进行的投资往往是长期的，因此在有关财务数据的计算过程中应考虑货币的时间价值，选择考虑货币时间价值的动态指标比不考虑货币时间价值的静态指标更能说明问题，比如有关资金成本的计算和投资预期回报的计算就应该使用净现值法，通过投资期内现金流入量现值和流出量现值之间的比较对投资方案所做的评价，就会比单纯将回报和与投资额直接相减得到的结论更具有说服力。

第四，财务计划的编制一定要与现代财务系统一致，尽量与国际财务体系接轨。

这样可以让商业计划者能有机会接触到更多的投资者。

第五，财务计划的编制中，为了让数据更有说服力，还可以提供竞争者的相关数据资料作为对比。

通过与竞争者的数据对比，让投资者了解创业企业的优势所在，增强投资者的投资信心。

（八）财务计划的写作技巧

财务计划的编写，通常要关注以下几个方面的问题：

1．财务计划的编写必须符合国家相关法律法规的要求；

2．财务计划的编写要在认真调查研究的基础上能够切实解决存在的问题；

3．财务计划中所引用的各种数字资料和引文必须准确无误；

4．财务计划要言简意赅，层次清楚。

（九）格式范例

××有限公司××××年财务计划

我公司在公司董事会的正确领导下，××××年取得了可喜的成绩。

在新的一年里，根据上年公司目标的完成情况以及各部门的发展情况，特编制了“××××年财务计划”。

一、编制依据

主要根据

1．以上年各项指标完成情况和今年的各项经济技术计划为基础；

2．目前已签订的供应、销售合同和可能达成的协议。

二、几项经济技术指标的说明

1．××××年计划工业产值××××万元，为上年的××%，比上年增长××%，全员劳动生产率增长××%。

2．降低产品成本××%，降低额××××万元，可比产品成本降低××%，降低额×××万元。

3．在增加产品销售收入××%的基础上，××××年计划利润××××万元，比上年增长××%。

4．计划产值利润率××%，比上年增长××%，资金利润率××%，比上年下降××%。

5．为生产需要，今年计划增购设备三项，价值××××万元。

三、计划中的几个问题

1．在计划内的产品销售收入中，还有××××万元的销售合同没有签订；

2．原材料中的钢材×××吨需要市场调节解决，价格将增加××%，对降低产品成本有很大影响；

3．现有资金还有一定缺口，本年需要贷款××××万元，主要解决钢