审计学重点整理内容.docx
《审计学重点整理内容.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学重点整理内容.docx（31页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
审计学重点整理内容
第2章职业道德与审计准则
1、下列有关中国注册会计师会员职业道德基本原则的表述中，正确的是（）
A.诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是
B.诚信原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求
C.独立原则只对注册会计师执行鉴证业务有要求，而不适用于非鉴证业务
D.在执行鉴证业务时，注册会计师都必须保持独立性，但另有约定除外
A
2、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（）
E.保持公众对职业界的信任
F.达到实质上的独立性
G.遵守审计准则
H.保持公正的、不偏不倚的精神状态
A
3、XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2009年度财务报表审计业务，有关注册会计师的独立性，依据《中国注册会计师职业道德守则》，下列判断正确的是（）
1.ABC公司独立董事为XYZ会计师事务所的X注册会计师
2.ABC公司财务经理为XYZ会计师事务所的Y注册会计师
3.ABC公司机房维护员为XYZ会计师事务所的Z注册会计师
A.1和2违反独立性原则，3不违反独立性原则
B.2和3违反独立性原则，1不违反独立性原则
C.1和2不违反独立性原则，3违反独立性原则
D.2和3不违反独立性原则，1违反独立性原则
A
4当股东控告会计师事务所出具了不实报告，要求赔偿由此造成的损失时，会计师事务所可以向人民法院提交下列材料以证明自己没有过错（）
注册会计师执业准则
审计工作底稿
管理层声明书
收费标准明细指引
ABC
5如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况下，很可能在诉讼中被判为重大过失的有（）
注册会计师完全没有遵守审计准则，提出错误的审计意见
注册会计师没有完全遵守审计准则的相关要求而实施程序，提出错误的审计意见
注册会计师明知道存在重大错报却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告
注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报
AD
6会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（）
对其预期的客户的信息进行披露
向有关监督机构报告发现的违法行为
在终止客户关系两年之后披露相关信息
在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息
BD
7、合江公司在销售环节，采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度，目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时收回销货款的现象，由于执行者没有认真履行订货合同与批准销售的职权分离的内控制度，致使公司本年度内销货交易货款的3/5不能按时回收，给公司造成了巨大的财物损失。
注册会计师李平在实施审计中对其内部控制制度评价时，根据以往经验认为公司在订货与销货方面不存在问题，没有进行相关的测试，只是财务报表出现较大数额的错报。
请回答：
李平注册会计师在对合江公司的审计中属于何种过失？
由于注册会计师李平对合江公司的内控制度没有作出正确的判断，这种因工作中疏忽未能将重大错报查出来的情形应属于重大过失。
但如果由于公司内部负责订货与审核销售的双方串通作弊，致使注册会计师李平无法发现这一交易的舞弊行为，则属于普通过失。
第3章审计种类与审计方法
案例分析：
实务1：
资料：
审计人员是在2000年
对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记账凭证下没有原始凭证。
（1）5月10日有金额1000元；
（2）6月7日金额500元；
（3）8月3日金额200元。
而在后几个月中原始凭证又发现这三
笔金额相同的原始凭证。
请分析原因：
（1）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；
（2）没有原始单据是不能报账的，费用支出明细表是假的。
（3）重复报账，套取现金。
判断：
违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落实此种行为。
采用查询和鉴定法，对费用支出明细表造假的行为进一步落实。
结论：
会计采取没有凭证，重复报账的手段，加大费用开支，贪污公款1700元。
建议：
追回公款1700元，与会计人员的经济责任。
实务2：
审计人员审查某××科长到
郊外某商店购买两台英文打字机，价
格为41,600元，价格为56,700元（公
司在市内，商店也多）
分析：
为什么不在市内购买？
为什么不用专业人员去买？
审计：
有可能某××科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实1500元的回扣。
结论：
落实回扣款1500元。
建议：
经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。
¥1、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）
A.审计内容
B.审计主体
C.审计客体
D.审计目的
¥B
¥2、民间审计也称为（）
E.国家审计
F.部门审计
G.单位审计
H.社会审计
¥D
¥3、盘点库存现金时，通常实施（）
I.定期
J.不定期
K.突击
L.通知
¥C
¥4、按审计范围分类，可以分为（）
M.全部审计
N.局部审计
O.送达审计
P.强制审计
Q.专项审计
¥ABE
¥5、就地审计按照不同的情况，可分为（）
R.驻在审计
S.巡回审计
T.专程审计
U.送达审计
V.法定审计
¥ABC
¥6、针对完整性的认定，一般宜采用（）
W.顺查法
X.逆查法
Y.详查法
ZZ.抽查法
¥AC
¥7、某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。
本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。
¥要求：
说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
¥结转材料成本=
¥经过重新计算，应结转材料成本为8960，与账面记录10000元不符。
对此，审计人员应要求有关人员说明原因，并进行核实。
如有弄虚作假，则应进一步查明责任人员，并追究其责任。
第4章审计程序与审计证据
简答题：
vL注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
1.收料单与购货发票
2.销货发票与产品出库单
3.领料单与材料成本计算表
4.工资计算单与工资发放单
5.存货盘点表与存货监盘记录
6.银行询证函回函与银行对账单
v要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由
领料单较为可靠。
材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠
购货发票较为可靠。
购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠
存货监盘记录较为可靠。
存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠
销货发票较为可靠。
销货发票属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠
工资发放单较为可靠。
工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。
银行询证函回函较为可靠。
注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠
v注册会计师在对宝岛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度存在严重缺陷。
在此种情况下，请分别分析注册会计师能否依赖下列证据：
1.销售发票副本
2.监盘客户存货形成的记录（不涉及到检查相关的所有权凭证）
3.律师提供的声明书
4.管理层声明书
5.会计记录
6.对行业成本变化趋势的分析
1、不能依赖，销售发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度存在严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。
如果该销售发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。
2、可以依赖。
监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，所获取的审计证据证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响．但不能确定存货所有权归属及其价值情况
3、可以依赖。
律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制存在严重缺陷的情况下，其证明力仍较强
4、不可依赖。
被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。
在内部控制存在严重缺陷时，它的可靠性更低
5、不可依赖。
会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内部控制存在严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖
6、可以依赖。
对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内部控制存在严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。
所以，这类证据也可以依赖。
v1、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
vD
v2、下列审计证据中证明力最弱的是（）
A．债务人询证函的回函
B．被审计单位提供的领料单
C．注册会计师监盘存货的监盘表
D．银行对账单
vB
v3、在下列情形或说法中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（）。
A．具体审计项目的重要性
B．注册会计师及其助理人员的审计经验
C．可接受的检查风险
D．管理层的可信赖程度
vA
v4、注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序或实施的工作有（）。
A．控制测试
B．实质性程序
C．了解被审计单位及其环境
D．分析程序
vBCD
v5、实物证据有时无法证明（）
A．实物资产的价值
B．实物资产是否存在
C．实物资产是否抵押
D．实物资产是否为被审计单位所有
vACD
v6、函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效的主要原因包括（）。
A．函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函
B．被审计单位登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额
C．不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
D．被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法
vAD
v7、下列表述中，为获取适当的审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，已确定存货的计价的正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
vD
v8、注册会计师对一台“打印机”的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的（）认定。
A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
vD
v9、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
应收账款——A公司1000000
贷：
主营业务收入1000000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司实际欠款50万元。
那么注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.权利和义务
vC
10、注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款50万元。
那么注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。
v发生
v完整性
v准确性
v计价和分摊
vB
v11、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
应收账款——A公司1000000
贷：
主营业务收入1000000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实根本未发生该笔销售业务。
那么注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
vA
v在进行审计时，注册会计师都应该获取最有力的审计证据。
（）
v×
v如果注册会计师从不同来源获取的审计证据或不同性质的审计证据不一致，出于谨慎性的考虑，注册会计师应选取对被审计单位不利的证据。
（）
v×
v检查有形资产只能证实有关实物资产的价值，不能确定其存在和所有权。
（）
v×
第5章审计工作底稿
1、【例】丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。
A、至少保存至2001年
B、至少保存至2005年
C、至少保存至2010年
D、长期保存
答案：
D
2、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料
A
3、下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）
A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.被审计单位的组织结构信息
C.资产、负债、权益类项目实质性程序记录
D.审计业务约定书原件
ABD
4、项目经理在审计报告日后，准备将审计工作底稿归档，下列做法中违反规定的有（）
A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论
C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签
BD
第6章计划审计工作
•课后案例题（4）
–江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：
–其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
– 其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
– 其三，根据审计准则的有关规定，审计人员针对业务需要实施的其他审计程序，应当记录总体策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改，即针对本题特定风险，修订具体审计计划，并予以记录。
•1、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
•C
•2、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是（）
E.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
F.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
G.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
H.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
•C
•3、如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（）
I.12%
J.6.58%
K.8.92%
L.13%
•B
第7章内部控制
•1、业务记录是指企业为反映和控制各项生产经营业务而以文字形式对生产经营业务活动的发生、进展和结束的全过程进行的记载。
•包括：
–业务活动的批准与接受记录
–生产调度单
–会计信息载体等
•2、人员素质是指企业根据经营管理的要求对各岗位人员在素质方面所做的具体规定和要求。
•其内容包括两个方面：
–人员知识水平、业务技能的规定
–人员思想品德、道德修养的要求
•人员素质是决定内部控制效果的重要因素
•内部控制只对财务报告公允性提供合理保证，即控制风险使用大于零。
美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督等五个要素构成。
•文字叙述法
–文字表述是审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况的书面叙述。
–优点：
简便易行、比较灵活、不受任何限制，可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。
–缺点：
有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制系统的细节，缺乏层次感和形象感，不便于资料的整理和对比分析。
–适用于：
内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业。
–例：
书p128
•问卷调查法
–审计人员将内部控制的必要事项作为调查项目，通过问卷调查的形式向被审计单位有关人员了解其内部控制是否健全完善，从而对内部控制加以描述的一种方法。
–优点：
简便易行，能对所调查问题给与明确答复，有利于审计人员做分析评价。
–缺点：
由于对被审计单位的内部控制制度只能按项目分别考查，因此往往不能提供一个完整的看法；对于不同行业的企业，格式固定的调查表可能由于缺乏弹性，而回答太多的“不适用”，从而失去评价的意义。
–例：
p129
•流程图法
–流程图是用符号和图形来表示被审计单位经济业务和文件凭证在组织机构内部有序流动的文件。
–优点：
形象直观简炼，便于表达内部控制的特征，同时将文字减少到最低程度，便于修改。
–缺点：
编制流程图需具备较娴熟的技术和花费较多的时间；另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来。
–例：
p132
v1、【单选】
v诚信和道德价值观念是（）的重要组成部分。
A.控制环境
B.控制活动
C.信息系统与沟通
D.对控制的监督
【答案】A
v2、审计人员只应关注内部控制中与（）相关的政策和程序。
A.审计总目标
B.审计具体目标
C.审计证据
D.会计报表认定
【答案】D
v3、穿行测试，即跟踪交易在财务报告信息系统中的处理过程可经常使用于（）
A.了解被审计单位业务流程
B.了解被审计单位内部控制
C.对被审计单位的内部控制进行控制测试
D.对被审计单位进行实质性测试
【答案】ABC
v4、下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有（）
A.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能错误地对系统进行更改
B.管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动，从而导致收入确认发生错误
C.软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被逾越或规避
D.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能正确地对系统进行更改，但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码
v例：
【多选】
▪在编制审计计划时，应当了解A公司的内部控制。
了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（）。
▪询问A公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
▪检查内部控制生成的文件和记录
▪选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
▪观察A公司的业务活动和内部控制的运行
【答案】ABCD
v5、审计人员进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
【答案】BCD
v内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证（）
v√
v审计人员在执行会计报表审计业务时，无论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。
（）
v【答案】×
v审计人员了解B公司的内部控制如下：
v资料：
1.应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员E。
出纳人员E据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
▪2.公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。
会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
▪3.公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。
会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在批准后进行相应处理。
▪4.内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。
内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。
▪【答案】
▪1.有缺陷：
出纳人员E登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。
▪理由：
记录现金收入支出与调节银行账户是不相容的岗位。
▪建议：
记录现金收支与调节银行账户应该由不同岗位的人员来实施。
▪2.有缺陷：
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
▪理由：
如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。
▪建议：
信息部门不应具有更正使用部门交送的数据资料的权限，所有使用部门交送的数据资料的更正只能有拥有权限的使用部门人员实施。
▪3.没有缺陷
▪4.有缺陷：
内部审计部门直接向专职负责纪检、监察的副总经理报告。
▪理由：
内部审计部门直接向专职负责纪检、监察的副总经理报告，而不直接向董事会或者审计委员会报告，使得内部审计部门难以独立于被审计部门。
将损害内部审计的独立性
▪建议：
内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。
作业：
v简答题：
请简要说明了解内部控制与控制测试的联系和区别
第8章审计抽样
•【例】统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
（ ）
•【答案】√
•【多选】
•下列关于PPS抽样表述正确的有（）
•是以货币单位作为抽样单元进行选择的一种方法
•在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率
•项目金额越大，被选中的概率就越大
•实际上审计人员并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查
【答案】ABCD
经有关原始凭证核对，发现其中应收M公司（在账户分层的第一层次内）的一个样本错误为被审计单位将应收K公司（第一层次）的一笔应收账款300000错记在M公司账上。
另外，对于没有回函的N公司（第二层次），审计人员进行了第二次和第三次函证，都没有得到对方回函，而审计人员要求检查相关的原始凭证时，被审计单位未能提供完整的凭证，但结合银行存款的审计，审计人员可以确认该笔款仍然没有收回。
对N公司的应收账款账面记录为80000元。
根据以上基本情况，审计人员计算得出了应收账款的审定数，结束了该项目的审计工作。
要求：
1.说明对于两个特殊的样本（M和N公司），审计人员应该如何处理？
2.运用单位平均估计抽样，比率估计抽样，差额估计抽样三种变量抽样方法，分别计算应收账款的审定数。
3.假定在审计计划中审计人员确定的应收账款的可容忍误差为200万元，请
升级会员 