高级财务会计B 卷.docx
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高级财务会计B卷
成人教育2012-2013学年第一学期
课程试卷（B卷）（考试形式：
闭卷）
专业/班级：
学号：
姓名：
题号
一
二
三
四
五
六
七
八
总分
得分
-----------------------------------------------------------------------------------------
一、单选题（共20题，每题1分，总分20分）
二、多选题（共10题，每题2分，总分20分）
三、判断题（共10题，每题1分，总分10分）
四、名词解释（共3题，每题5分，总分15分）
五、综合题（共3题，总分35分）
一．单项选择题。
（共20题，每题1分）
1.大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项记入2008年应纳税所得额。
2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元
A.200B.0C.100D.40
2.按照套期关系，以下不属于套期的是（）
A.公允价值套期B.现金流量套期
C.境外经营净投资套期D.投机套期
3.甲公司拥有乙公司90%的股权，并拥有丙公司30%的股权，而乙公司拥有丙公司40%的股权，则甲公司直接和间接拥有丙公司有表决权的股份合计为（）
A.80%B.30%C.40%D.70%
4.2008年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。
该设备的生产成本为800万元。
子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。
编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（）万元
A.180B.185C.200D.215
5.下列关于控股合并形成的商誉的说法正确的是（）
A.商誉确认后，持有期间应摊销
B.商誉确认后，持有期间不要求摊销
C.商誉确认后，不可以计提减值准备
D.商誉确认后，计提的减值准备可以转回
6.A公司2008年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。
适用的所得税税率为25%。
2010年12月31日应纳税暂时性差异金额为（）万元。
A.4.8B.12C.7.2D.4
7.企业合并的支付方式不包括（）
A.支付现金B.转让非现金资产
C.商誉出资D.发型权益证劵
8.在下列选项中，控制权取得日，合并成本大于子公司可辨认净资产的公允价值的份额存在差额时，应（）
A.确认为母公司商誉B.确认为费用，计入当期损益
C.确认为子公司商誉D.冲减固定资产价值
9.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪水性质支付计1000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
10.在合并资产负债表中，合并商誉应当在（）项目下单独列示。
A.流动资产B.无形资产C.长期投资D.实收资本
11.人民法院宣告企业破产清算后，在清算组接管企业后的会计主体将变为（）
A.被清算企业B.清算组C.债权人D.人民法院
12.甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以一台固定资产投资取得乙公司所有者权益的60%，该固定资产的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为3100万元，可辨认净资产公允价值为3500万元。
2007年1月1日，甲公司应确认的合并成本为（）万元
A.1860B.1800C.2000D.2100
13.当企业将作为存贷的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的，其差额应计入（）
A.利润分配B.当期损失
C.资本公积——股本溢价D.资本公积——其他资本公积
14.根据会计准则的规定，对于上一年度纳入合并范围，本年处置的子公司，下列会计处理中正确的是（）
A.合并利润表应当处置该子公司的损益作为营业外收支计列
B.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的相关收入和费用
C.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润作为投资收益计列
D.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列
15.会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是（）
A.必须采用追溯调整法
B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一
C.必须采用未来适用法
D.会计政策变更累计影响数可以合理确定时采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法
16.某企业采用人民币作为记账本位币，不属于该企业外币业务的是（）
A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
17.下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的有（）
A.使用寿命有限的无形资产B.投资性房地产
C.使用寿命不确定的无形资产D.固定资产
18.企业破产的原因是（）
A.资金暂时困难，不能清偿到期债务
B.自破产申请之日起六个月内无法清偿债务
C.企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力
D.发生重大灾害不能清偿债务
19.企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是（）
A.坏账准备B.固定资产减值准备
C.持有至到期投资减值准备D.存货跌价准备
20.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（）
A.子公司依法减资向少数股东支付的现金
B.子公司向其少数股东支付的现金股利
C.子公司吸收母公司投资收到的现金
D.子公司吸收少数股东投资收到的资金
题号
1
2
3
4
5
6
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9
10
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12
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15
16
17
18
19
20
答案
二．多项选择题。
（共10题，每题2分，少选得1分，错选和多选不得分）
1.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）
A预提产品售后保修费用.
B.计提存货跌价准备
C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧
D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧
E.交易性金融资产公允价值上升
2.投资企业虽然直接拥有被投资企业50%以下的表决权资本，但具备下列条件之一（）就可以认定为具有实质控制权：
A.通过与其他投资者协议，拥有被投资企业50%以上的表决权资本
B.根据章程或协议，投资企业有权控制被投资企业的财务和经营政策
C.有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员
D.在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权
3.下列说法中，正确的有（）
A.因商誉的初始确认产生的递延所得税负债应当确认为负债
B.因商誉的初始确认产生的递延所得税负债应当确认为资产
C.因商誉的初始确认产生的递延所得税负债不能确认为负债
D.当某项交易同事具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
E.当某项交易同事具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
4.企业合并按所涉及的行业，可以分为（）
A.横向合并B.纵向合并C.吸收合并D.混合合并
5.未确认融资费用的分摊率计算中，其利率可采用（）
A.租赁内含利率
B.租赁合同利率
C.同期银行利率
D.以插值法计算利率
E.最低租赁付款额现值计算时的折现率
6.下列说中正确的有（）
A.资产的账面价值等于其计税基础时，不产生暂时性差异
B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异
C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
E.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税资产
7.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定，下列说法中正确的有（）
A.应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定
B.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定
C.在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计
D.无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额
E.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定
8.在（）情况下，应编制合并报表。
A.甲公司拥有乙公司60%的股权
B.甲公司拥有乙公司30%的股权，且甲公司的控股子公司拥有乙公司40%的股权
C.甲公司的董事会有权任免乙公司的董事会的多数成员
D.甲公司的全资子公司乙公司，由于经营不善，已准备关停并转让
E.母公司持股49%的特殊目的实体
9.同时满足以下（）条件，可以判断非货币性资产交换具有商业实质。
A.未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。
B.换入资产的未来现金流量在风险、金额和时间方面与换出资产显著不同。
C.未来现金流量的风险、时间不同，金额相同。
D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
E.未来现金流量的金额、时间相同，风险不同。
10.合并财务报表的编制前提有（）
A.同一母子公司的会计报表决算日及会计期间
B.同一母子公司的会计政策
C.对子公司长期股权投资采用权益法核算
D.对子公司外币表示的会计报表进行折算
E.对子公司的报表调增至以公允价值为基础
题号
1
2
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4
5
6
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9
10
答案
三．判断题。
（共10题，每题1分）
1.一个企业如果没有对外长期股权投资，则不存在合并会计报表的编制问题（）
2.对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。
（）
3.在母公司对子公司有应收账款期末余额的情况下，在合并财务报表工作底稿中编制抵消分录时，应按母公司当年计提的坏账准备数额借记“应收账款”项目，贷记“资产减值损失”项目。
（）
4.在我国，既要求母公司提供合并会计报表，又要求母公司提供个别会计报表.（）
5.企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对企业外销售的情况下，不涉及存款中包含的未实现内部销售利润的抵销问题.（）
6.为合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
（）
7.租赁开始日是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较晚者。
（）
8.为了编制合并财务报表的需要，母公司应当统一子公司所采用的会计期间，以使子公司的会计期间月母公司保持一致（）
9.资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定（）
10.抵销内部交易的固定资产当期多计提的折旧费，实际上就是抵销该固定资产当期按内部固定资产交易的未实现利润计提的折旧费.（）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
四．名词解释。
（共3题，每题5分，共计15分）
1.企业合并
2.可抵扣暂时性差异
3.合并财务报表的编制程序
五．综合题（共三题，前两题均为10分，第三题15分）
1.新兴公司2010年1月1日购入顺天公司30%的股份，以权益法核算。
取得投资时顺天公司可辨认净资产公允价值2000万元，其中，公允价值与账面价值相同，留存收益为0，新兴公司初始投资成本600万元。
（1）2010年顺天公司实现净利润600万元。
（2）2011年顺天公司实现净利润500万元。
（3）2012年1月1日，新兴公司将所持股份的50%出售，得款500万元。
此时只持有顺天公司15%的股份，改按成本法核算。
（4）2012年5月10日，顺天公司宣告发放现金股利800万元。
要求：
请作出新兴公司相应的会计处理。
2.甲公司于2010年5月取得B公司30%的股权，付出对价3300万元，并能对B公司施加重大影响。
投资当日，B公司可辨认净资产公允价值为9000万元，除下述内容外B公司其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。
（单位：
万元）
假定B公司2010年实现净利润900万元，其中，在A公司取得投资时的账面存货有80%销售，A、B会计政策与会计期间相同，且未发生任何内部交易。
项目
账面原价
已提折旧或摊销
公允价值
B公司预计使用年限
A公司取得投资后剩余使用年限
存货
750
1050
固定资产
1800
360
2400
20
16
无形资产
1050
210
1200
10
8
合计
3600
570
4650
要求：
请写出A公司在取得B公司股权以及2010年末应作的会计处理。
3.A公司与B公司是受C公司控制的两家子公司。
2008年6月30日，A公司与B公司达成合并协议，由A公司投资700万元控股合并B公司。
合并后，B公司作为A公司的全资子公司继续进行经营活动。
B公司2008年6月30日的个别资产负债表如下：
（单位：
万元）
要求：
（1）编制A公司取得长期股权投资日的会计分录。
（2）编制调整与抵消分录并填列合并工作底稿的科目金额并计算出合计数。
南京财经大学
成人教育2012-2013学年第一学期
高级财务会计课程试卷（B卷）
参考答案
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一、单选题
1-5BDDBB
6-10ACCAB
11-15BABBD
16-20ACCBC
二、多选题
1ABC2ABCD3CE4ABD5ABCDE
6AD7ACDE8ABCD9ABCE10ABCD
三、判断题
1对2错3错4对5错6对7错8对9对10对
四．名词解释
1.企业合并：
指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
2.可抵扣暂时性差异：
指在确定未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
3.①编制合并工作底稿
②将母公司、纳入合并范围的子公司的个别财务报表数据过入合并工作底稿，并把它们各项目的数据加总
③编制调整和抵消分录，抵销母子公司之间相互发生的经济业务对个别报表的影响，并把调整、抵销分录过入合并工作底稿
④计算合并财务报表的合并数额，并过入正式的财务报表，形成企业集团的合并财务报表
五．综合题
1.
（1）2010年1月1日购入股份：
借：
长期股权投资——成本600
贷：
银行存款600
（2）确认2010年对顺天公司的投资收益
借：
长期股权投资——损益调整180
贷：
投资收益180
（3）确认2011年对顺天公司的投资收益
借：
长期股权投资——损益调整150
贷：
投资收益150
（4）出售股份的分录
借：
银行存款500
贷：
长期股权投资——成本300
——损益调整165
投资收益35
（5）剩余投资
借：
长期股权投资——顺天公司465
贷：
长期股权投资——成本300
——损益调整165
（6）宣告股利
借:
应收股利120
贷：
投资收益120
2.
（1）取得长期股权投资时
借：
长期股权投资--成本3300
贷：
银行存款3300
（2）初始投资成本3300>可辨认净资产公允价值份额（9000*30%）
因此不调整长期股权投资的初始投资成本。
（3）存货账面价值与公允价值的差额应调减的利润：
（1050-750）×80%=240
（4）固定资产账面价值与公允价值的差额应调整增加的折旧额：
2400÷16-1800÷20=60
（5）无形资产账面价值与公允价值的差额应调整增加的摊销额：
1200÷8-1050÷10=45
（6）调整后的净利润=900-240-60-45=555
A公司应享有份额=555×30%=166.50
A公司确认投资收益的分录:
借：
长期股权投资——损益调整166.50
贷：
投资收益166.50
3.
（1）借：
长期股权投资7000000
贷：
银行存款7000000
（2）借：
股本400
资本公积100
盈余公积50
未分配利润150
贷：
长期股权投资700
借：
资本公积200
贷：
盈余公积50
未分配利润150
（3）
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