第二部分不定项集中演练.docx
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第二部分不定项集中演练
第二部分：
不定项集中演练
不定项解题思维提升——收入、费用、利润+所有者权益+财务报表
考核项目
常考点
营业收入
销售商品收入确认条件
商业折扣和现金折扣
销售折让和销售退回
委托代销
预收方式
提供劳务收入完工百分比法
1.利润表中“营业收入”的金额（ ）
营业成本
注意结合存货月末一次加权和毛利率法计算
其他业务成本核算内容
2.利润表中“营业成本”的金额（ ）
管理费用
销售费用
财务费用
管理费用/销售费用/财务费用核算内容
期间费用与营业外收支、制造费用区分
3.期间费用为（ ）元
税金及附加
税金及附加核算内容：
包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等
公允价值变动收益
结合交易性金融资产
投资收益
资产减值损失
结合存货、固定资产与无形资产的减值考核
信用减值损失
结合应收款项的减值考核
资产处置收益
结合固定资产与无形资产的处置考核
营业利润
4.影响“营业利润”金额（ ）
营业外收入
核算内容：
非流动资产毁损报废、捐赠、盘点、债务重组等
营业外收支与期间费用、营业收入的区分
营业外支出
利润总额
5.影响利润总额金额（ ）
所得税费用
所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用
当期所得税费用=（利润总额＋纳税调增－纳税调减）×所得税税率
【提示】纳税调增：
行政罚款等；纳税调减：
国债利息收入等
递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）
6.所得税费用的金额（ ）
净利润
7.影响净利润金额（ ）
请听题
9.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。
2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。
适用的所得税税率是25%。
2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：
名称
借方
名称
贷方
主营业务成本
1350
主营业务收入
1800
其他业务成本
400
其他业务收入
600
税金及附加
125
投资收益
50
管理费用
200
营业外收入
65
销售费用
100
财务费用
20
信用减值损失
10
合计
2205
合计
2515
2018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：
（1）根据资料
（1），甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
A.主营业务收入增加100万元
B.主营业务成本增加80万元
C.应交税费增加14.4万元
D.其他货币资金增加104.4万元
资料
（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。
【答案】BC
（2）根据资料
（2），向银行办理贴现对企业的影响，下列说法中正确的是（ ）。
A.借记“财务费用”科目3万元
B.借记“银行存款”科目101.4万元
C.贷记“财务费用”科目3万元
D.贷记“其他货币资金”科目104.4万元
资料
（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。
借：
银行存款【实际收到的金额】 101.4
财务费用【贴现息，差额】 3
贷：
应收票据【票面金额】 104.4
【答案】AB
（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司接受销售折让的会计处理结果正确的是（ ）。
A.应交税费—应交增值税（进项税额）借方确认0.8万元
B.冲减本期主营业务成本4万元
C.库存商品增加4万元
D.冲减本期销售收入5万元
资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。
甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。
借：
主营业务收入 5
应交税费—应交增值税（销项税额） 0.8
贷：
应收账款 5.8
【答案】D
（4）根据资料（4），下列会计分录处理正确的是（ ）。
A.借：
银行存款 23.2
贷：
其他业务收入 20
应交税费—应交增值税（销项税额） 3.2
B.借：
其他业务成本 18
贷：
原材料 18
C.借：
销售费用 1
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.1
贷：
银行存款 1.1
D.借：
应收账款 1.1
贷：
银行存款 1.1
资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。
借：
银行存款 23.2
贷：
其他业务收入 20
应交税费—应交增值税（销项税额） 3.2
借：
其他业务成本 18
贷：
原材料 18
借：
销售费用 1
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.1
贷：
银行存款 1.1
【答案】ABC
（5）根据资料（5），下列说法正确的是（ ）。
A.甲公司应该在发出商品时确认销售收入100万元
B.甲公司应该在收到代销清单时确认销售收入100万元
C.丁公司应该在出售受托代销商品时确认收入
D.甲公司支付的委托代销手续费应计入销售费用
资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。
甲公司（委托方）
丁公司（受托方）
借：
委托代销商品 60
贷：
库存商品 60
借：
应收账款 92.8
贷：
主营业务收入 80
应交税费—增（销） 12.8
借：
主营业务成本 48
贷：
委托代销商品 48
借：
受托代销商品 100
贷：
受托代销商品款 100
借：
银行存款 92.8
贷：
受托代销商品 80
应交税费—增（销） 12.8
借：
受托代销商品款 80
贷：
应付账款 80
借：
应交税费—增（进） 12.8
贷：
应付账款 12.8
借：
销售费用 8
应交税费—增（进） 0.48
贷：
应收账款 8.48
借：
银行存款 84.32
贷：
应收账款 84.32
借：
应付账款 92.8
贷：
银行存款 84.32
其他业务收入 8
应交税费—增（销） 0.48
【答案】D
（6）根据期初资料、资料
（1）至（5），甲公司2018年年度利润表中“营业收入”的金额是（ ）万元。
A.2585
B.185
C.2580
D.2565
2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额：
名称
借方
名称
贷方
主营业务成本
1350
主营业务收入
1800
其他业务成本
400
其他业务收入
600
税金及附加
125
投资收益
50
管理费用
200
营业外收入
65
销售费用
100
财务费用
20
信用减值损失
10
合计
2205
合计
2515
营业收入=1800+600
资料
（1）借：
应收票据 104.4
贷：
主营业务收入 90
应交税费—应交增值税（销项税额） 14.4
资料
（2）不涉及营业收入
资料（3）借：
主营业务收入 5
应交税费—应交增值税（销项税额） 0.8
贷：
应收账款 5.8
资料（4）借：
银行存款 23.2
贷：
其他业务收入 20
应交税费—应交增值税（销项税额） 3.2
营业收入=1800+600
资料（5）借：
应收账款 92.8
贷：
主营业务收入 80
应交税费—增（销） 12.8
营业收入=1800+600+90-5+20
【答案】A
（7）根据期初资料、资料
（1）至（5），甲公司2018年年度利润表中“营业成本”的金额是（ ）。
A.146
B.1896
C.1892
D.1878
2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额：
名称
借方
名称
贷方
主营业务成本
1350
主营业务收入
1800
其他业务成本
400
其他业务收入
600
税金及附加
125
投资收益
50
管理费用
200
营业外收入
65
销售费用
100
财务费用
20
信用减值损失
10
合计
2205
合计
2515
营业成本=1350+400
资料
（1）借：
主营业务成本 80
贷：
库存商品 80
资料
（2）和资料（3）不涉及营业成本
资料（4）借：
其他业务成本 18
贷：
原材料 18
资料（5）借：
主营业务成本 48
贷：
委托代销商品 48
营业成本=1350+400+80+18+48=1896万元
【答案】B
（8）根据资料（6），该企业12月31日对所属行政管理部门设备计提折旧费的会计处理结果正确的是（ ）。
A.计入管理费用11.6万元
B.计入管理费用10万元
C.计入销售费用10万元
D.计入销售费用11.6万元
资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
折旧额=360×5/15×1/12=10万元。
借：
管理费用 10
贷：
累计折旧 10
【答案】B
（9）根据资料
（1）至（8），下列各项中，关于甲公司2018年期间费用和营业利润计算结果正确的是（ ）。
A.期间费用为341万元
B.期间费用为342万元
C.营业利润为68万元
D.营业利润为313万元
资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。
借：
税金及附加 8
贷：
应交税费—应交城市维护建设税 5
—应交教育费附加 3
资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。
借：
银行存款 59
贷：
投资收益 59
借：
营业外支出 2
贷：
银行存款 2
2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额：
名称
借方
名称
贷方
主营业务成本
1350
主营业务收入
1800
其他业务成本
400
其他业务收入
600
税金及附加
125
投资收益
50
管理费用
200
营业外收入
65
销售费用
100
财务费用
20
信用减值损失
10
合计
2205
合计
2515
1-11月期间费用=200+100+20=320
1-11月营业利润=1800+600-1350-400-125-320+50-10=245
第6题全年营业收入=2585；第7题全年营业成本=1896
名称
借方
名称
贷方
主营业务成本
1350
主营业务收入
1800
其他业务成本
400
其他业务收入
600
合计
1750
合计
2400
【关键】
12月份营业收入=2585-2400=185
12月份营业成本=1896-1750=146
资料
（1）和资料（3）已汇总营业收入和营业成本
资料
（2）借：
银行存款 101.4
财务费用 3
贷：
应收票据 104.4
期间费用=320+3
营业利润=245+185-146-3
资料（4）借：
销售费用 1
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.1
贷：
银行存款 1.1
资料（5）借：
销售费用 8
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.48
贷：
应收账款 8.48
期间费用=320+3+1+8
营业利润=245+185-146-3-1-8
资料（6）借：
管理费用 10
贷：
累计折旧 10
资料（7）借：
税金及附加 8
贷：
应交税费—应交城市维护建设税 5
—应交教育费附加 3
期间费用=320+3+1+8+10
营业利润=245+185-146-3-1-8-10-8
资料（8）借：
银行存款 59
贷：
投资收益 59
借：
营业外支出 2
贷：
银行存款 2
期间费用=320+3+1+8+10=342万元
营业利润=245+185-146-3-1-8-10-8+59=313万元
【答案】BD
（10）根据资料
（1）至（9），下列各项中，关于甲公司2018年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（ ）。
A.所得税费用176万元
B.净利润296.25万元
C.所得税费用79.75万元
D.净利润200万元
【答案】AD
（11）根据资料
（1）至（10），甲公司2018年年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额为（ ）万元。
A.70
B.90
C.73
D.110
资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。
宣告发放现金股利80万元
【答案】C
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