第十二章 工资及福利费的核算讲义.docx
《第十二章 工资及福利费的核算讲义.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十二章 工资及福利费的核算讲义.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
第十二章工资及福利费的核算讲义
第十二章工资及福利费的核算
第一节工资的核算
一、工资总额的组成
工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全体职工的劳动报酬的总额。
按照国家统计局规定，工资总额由下列六个部分组成：
（02年考过简答）
１、计时工资；
２、计件工资；
３、奖金，指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬；
４、津贴和补贴；
５、加班加点工资；
６、特殊情况下支付的工资。
特殊情况下支付的工资包括：
1、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、探亲假和定期休假，均按计时工资标准支付；
2、病假则按病期长短（６个月以内为短期，６个月以上为长期）和工龄长短，分别按计时工资标准的一定比例支付。
单选题
按工作时间支付给职工的工资是（）。
A、计时工资B、奖金
C、津贴和补贴D、加班加点工资
答案：
A
单选题
奖金是（）。
A、按规定支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬
B、指企业根据职工延长的劳动时间而支付给职工的劳动报酬
C、指根据完成合格品数量支付给工人的劳动报酬
D、补偿职工特殊或额外的劳动消耗的劳动报酬
答案：
A
多选题
特殊情况下支付的工资包括（）。
A、工伤B、计划生育假
C、探亲假D、产假
答案：
ABCD
单选题
下列不属于工资总额的是（）。
A、加班工资
B、探亲假工资
C、职工市内交通补贴
D、增收节支奖金
答案：
C
多选题（02年考题）
下列属于工资总额的是（）。
A、职工市内交通补贴
B、探亲假工资
C、加班工资
D、增收节支奖金
答案：
BCD
判断题（02年考题）
奖金不属于工资总额组成部分（）。
答案：
错
二、划分工资性支出和非工资性支出
1、为生产工人购买劳动保护用品的支出，属于劳动保护费，应作为制造费用计入产品成本；
2、职员出差的补助和职工市内交通补助，属于差旅费，应作为管理费用开支。
单选题
为生产工人购买的劳动保护用品支出，应计入（）。
A、管理费用B、制造费用
C、营业费用D、生产成本
答案：
B
单选题
下列不属于工资总额的是（）。
A、加班工资
B、探亲假工资
C、职工市内交通补贴
D、增收节支奖金
答案：
C
单选题
不构成工资总额的项目是（）。
A、制造发明奖
B、计时工资
C、计件工资
D、津贴和补贴
答案：
A
多选题
以下不属于工资总额内容的是（）。
A、职工市内交通补贴
B、差旅费补助
C、保险费
D、困难补助
答案：
ABCD
多选题（03年考题）
随同工资发放给职工，但是不计作工资费用的是（）。
A、职工市内交通补贴
B、职工探亲假工
C、津贴和补贴
D、职员出差补贴
答案：
AD
三、工资核算计入的帐户
1、工资费用的大部分应计入产品成本和经营管理费用；
2、有一些工资费用不是计入产品成本和经营管理费用，例如生活福利部门人员的工资是职工福利费的一部分，应在应付福利费中开支。
单选题
能够计入产品成本的工资费用是（）。
A、车间管理人员工资
B、在建工程人员工资
C、专设销售机构人员工资
D、企业管理部门人员工资
答案：
A
单选题（04年考题）
不能计入产品成本和经营管理费用核算的是（）。
A、职工市内交通补贴
B、生产工人劳动保护用品支出
C、生活福利部门人员工资
D、职工探亲假工资
答案：
C
四、工资核算的原始记录
1、计时工资——以考勤记录中的工作时间记录为依据；
2、计件工资——以产量记录中的产品数量和质量记录为依据。
因此，考勤记录和产量记录是工资费用核算的主要原始记录。
单选题
计算计时工资的原始记录是（）。
A、病假证明B、考勤记录
C、质量记录D、产量记录
答案：
B
单选题
下列不属于工资结算原始单据的是（）。
A、工资卡B、考勤簿
C、产量记录D、领料单
答案：
D
单选题
不属于工资结算原始单据的是（）。
A、工资卡B、考勤簿
C、产量记录D、入库单
答案：
D
五、工资的计算
计算工资并按其用途分配工资费用，是工资费用核算的主要内容。
工业企业最基本的工资制度是计时工资和计件工资。
（一）计时工资
1、是根据考勤记录登记的每一职工出勤或缺勤日数，按照规定的工资标准计算的。
2、按计算时间不同，分为月薪，日薪或小时工资。
（二）计件工资
计件工资=完工产品产量×规定的计件单价。
完工产品产量包括：
1、合格品产量；2、料废产品数量（不是由于工人本身过失造成的）
由于工人本身过失造成的不合格品（工废产品），不计算和支付工资，有的还应由工人赔偿损失。
多选题
计算计件工资时的产量有（）。
A、人工原因造成的废品
B、已验收的合格品
C、材料原因造成的废品
D、未验收的产品
答案：
BC
１、个人计件工资的计算。
同一工人在月份内可能从事计件工资单价不同的各种产品的生产，因而计件工资的计算公式是：
应付工资＝∑（月内每种产品的产量×该种产品计件单价）
某产品的计件单价＝该产品单位工时定额×小时工资率
单选题（03年考题）
某工人本月份加工A产品280件，经检验有废品５件，其中料废３件。
A产品计件单价为1.8元，该工人应得计件工资为（）。
A、504元B、495元
C、498.6元D、500.4元
答案：
D
２、集体计件工资的计算
计算方法与个人计件工资相同。
但是，集体计件工资还要在集体内部各工人之间分配。
集体内部大多按每人的工资标准和工作日数（或工时数）的乘积为比例进行分配。
计算题
假定加工A、B两种产品，A产品的工时定额为30分钟，B产品的工时定额为40分钟，工人的小时工资率为３元，如果某工人共加工A产品200件，B产品100件，那么该工人的计件工资为多少元？
答案：
3×（30/60）×200+3×（40/60）×100=500（元）
计算题
某生产小组３个工人共同完成某项加工任务，共得计件工资1851元，其工资标准和实际工作时间见表中资料：
要求：
计算每个人应得的计件工资。
姓名
小时
工资率
实际工作小时
按小时工资率与实际工时计算的工资额
计件工资
分配率
应得计件工资
张明
3.5
120
赵阳
3.0
150
陈成
2.6
140
合计
1851
答案：
姓名
小时
工资率
实际工作小时
按小时工资率与实际工时计算的工资额
计件工资
分配率
应得计件工资
张明
3.5
120
420
赵阳
3.0
150
450
陈成
2.6
140
364
合计
1234
1.5
1851
计件工资：
张明1.5×420=630
赵阳1.5×450=675
陈成1.5×140=210
六、工资的结算
工资结算是企业对职工应付工资、代扣款项和实发工资额的计算与工资发放等行为的总称。
工资结算的一般程序是：
１、根据工资卡、考勤卡、产量记录等编制“工资结算单”（工资核算的原始凭证）。
２、根据工资结算单编制“工资结算汇总表”，集中反映企业应付工资、代扣款项及实发工资数额。
３、按“工资结算汇总表”中的实发工资总额提取现金，备发工资。
4、实际发放工资，与职工办理工资结算。
多选题
工资的结算包括（）。
A、应付工资B、代扣款项
C、实发工资D、工资发放
答案：
ABCD
单选题
作为工资结算和支付工资的原始凭证是（）。
A、工资结算单B、工时记录
C、产量记录D、工资标准
答案：
A
多选题（04年考题）
编制“工资结算单”的依据是（）。
A、工资结算汇总表B、工资卡
C、考勤卡D、产量记录
答案：
BCD
七、工资费用的分配（编制工资费用分配表）
即按照工资用途，将其计入有关的成本费用账户：
１、车间生产工人的工资——生产成本。
２、车间管理人员的工资——先计入“制造费用”账户的借方，然后再按一定的分配方法分配计入相关产品成本中。
3、企业管理人员的工资——管理费用；
在建工程人员的工资——在建工程；
福利部门人员的工资——应付福利费；
专设销售机构人员的工资——营业费用。
单选题（05年考题）
工业企业不能计入产品成本和经营管理费用的工资费用是（）。
A、基本生产车间生产工人工资
B、企业管理部门人员工资
C、专设销售机构人员工资
D、生活福利部门人员工资
答案：
D
八、工资费用的帐务处理
（一）账户设置
设置“应付工资”（负债类）
单选题（05年考题）
应在“应付工资”账户贷方登记的是（）。
A、本月实际支付的工资数
B、本月应分配的工资总额
C、本月结转的代扣款项
D、本月多支付的工资数
答案：
B
（二）帐务处理
1、提现，备发工资：
借：
现金
贷：
银行存款
2、发放工资：
借：
应付工资
贷：
现金
3、结转代扣款项：
借：
应付工资
贷：
其他应付款
4、工资分配
借：
生产成本—基本生产成本
—辅助生产成本
制造费用
管理费用
在建工程
应付福利费
营业费用
贷：
应付工资
多选题
工资费用的分配，与贷方“应付工资”对应的账户有（）。
A、制造费用B、管理费用
C、生产成本D、财务费用
答案：
ABC
单选题
福利人员的工资在下列哪一个项目中列支（）。
A、应付福利费B、管理费用
C、制造费用D、生产成本
答案：
A
单选题
能够计入产品成本的工资费用是（）。
A、车间管理人员的工资
B、在建工程人员工资
C、专设销售机构人员工资
D、企业管理部门人员工资
答案：
A
多选题（02年考题）
不能计入“生产成本”帐户核算的工资费用是（）。
A、基本生产车间生产工人工资
B、辅助生产车间人员工资
C、专设销售机构人员工资
D、在建工程人员工资
答案：
CD
判断题（01年考题）
生产车间管理人员的工资属于管理性费用，不能计入产品成本（）。
答案：
错
分录题（04年考题）
月末分配本月份工资费用。
其中：
基本生产车间工人工资21000元；生产车间管理人员工资4520元；企业管理人员工资16300元；在建工程人员工资5890元。
答案：
借：
生产成本—基本生产成本21000
制造费用4520
管理费用16300
在建工程5890
贷：
应付工资47710
第二节应付福利费的核算
一、应付福利费的使用范围
1、什么是应付福利费？
按照工资总额的14%提取的，计入成本费用。
应提取福利费=工资总额×14%
2、使用范围：
用于职工个人福利，如医药费，生活困难补助，职工浴室、理发室、托儿所等福利部门人员的工资，职工食堂炊事用具的购置、修理支出。
多选题
福利费主要用于（）。
A、职工医药费
B、职工困难补助
C、职工理发室的支出
D、幼儿园经费
答案：
ABCD
单选题（04年考题）
应付福利费不能用于（）支出。
A、职工医药费
B、职工生活困难补助
C、职工食堂炊事用具修理
D、集体福利设施建设
答案：
D
二、应付福利费的核算
（一）帐户设置
设置“应付福利费”帐户（负债类）
（二）核算（编制应付福利费计算表）
1、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向基本一致；
2、唯一区别是，根据福利部门人员工资计提的福利费应计入“管理费用”账户的借方。
（三）帐务处理
1、提取福利费；
2、使用福利费。
注意提取应付福利费与分配工资的不同点
分配工资提取福利费
借：
生产成本—基本生产成本借：
生产成本—基本生产成本
—辅助生产成本—辅助生产成本
制造费用制造费用
管理费用管理费用
在建工程在建工程
应付福利费
营业费用营业费用
贷：
应付工资贷：
应付福利费
注意：
分配福利人员的工资，计入“应付福利费”；提取福利人员的福利费，计入“管理费用”。
多选题
计提应付福利费时，借方可以计入的账户有（）。
A、制造费用B、管理费用
C、在建工程D、应付福利费
答案：
ABC
单选题（03年考题）
为（）计提的职工福利费应通过“管理费用”账户核算。
A、福利部门人员
B、在建工程人员
C、专设销售部门人员
D、辅助生产车间人员
答案：
A
单选题
根据福利人员工资计提的福利费用计入（）。
A、营业费用B、应付福利费
C、管理费用D、财务费用
答案：
C
分录题（01年考题）
本月企业医务福利部门人员工资总额为16000元，按规定提取职工福利费。
答案：
借：
管理费用2720
贷：
应付福利费2720
分录题（03年考题）
月末分配本月份工资费用。
其中：
基本生产车间生产工人工资32000元；生产车间管理人员工资3860元；企业管理人员工资19400元；福利人员工资1500元；专设销售机构人员工资8780元。
编制相关会计分录。
答案：
借：
生产成本—基本生产成本32000
制造费用3860
管理费用19400
应付福利费1500
营业费用8780
贷：
应付工资65540
分录题（05年考题）
提取本月福利费，其中：
基本生产车间生产工人3220元，基本生产车间管理人员644元，行政管理部门人员2254元，福利部门人员805元。
答案：
借：
生产成本—基本生产成本3220
制造费用644
管理费用3059
贷：
应付福利费6923
分录题（04年考题）
某职工报销医药费526元。
答案：
借：
应付福利费526
贷：
现金526
分录题
经领导决定，发给李明困难补助500元。
答案：
借：
应付福利费500
贷：
现金500
分录题
职工杨阳报销医药费600元。
答案：
借：
应付福利费600]
贷：
现金600
分录题
某企业本月工资分配情况如下：
生产工人的工资160000元；
车间管理人员的工资20000元；
厂部管理人员的工资10000元；
福利部门人员的工资10000元；
要求：
编制工资分配的会计分录和计提福利费的会计分录。
答案：
分配工资
借：
生产成本—基本生产成本160000
制造费用20000
管理费用10000
应付福利费10000
贷：
应付工资200000
计提福利费
借：
生产成本—基本生产成本22400
制造费用2800
管理费用2800
贷：
应付福利费28000
升级会员 