注册会计师审计第五章习题.docx
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注册会计师审计第五章习题
第五章职业道德基本原则和概念框架
（1）
一、单项选择题
1.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。
在（ ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况、
2.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ）。
A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。
（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）
A.聘请相关专家协助工作 B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告
4.以下属于具体业务层面的防范措施的是（ ）。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
5.下列描述中，正确的是（ ）。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
6.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（ ）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。
A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力
7.下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是（ ）。
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人
8.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是（ ）。
A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
9.注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是（ ）。
A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行
10.下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（ ）。
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
11.会计师事务所通常确定的收费基础是（ ）。
A.审计报告类型B.完成审计工作的时间多少
C.承担审计工作的责任大小D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准
12.以下对非执业会员的要求中，不符合职业道德规定的是（ ）。
A.不应为了协助雇用单位达到目标而丧失独立性
B.不应承担不能胜任的业务，不能泄露雇用单位的商业机密
C.不应以保持沉默的方式达到欺骗他人或误导他人的目的
D.不应为了不当影响第三方的职业判断而提供诱惑
13.X公司因经营不善而宣告破产。
经法院调解后，决定先由U会计师事务所对X公司进行破产清算，然后以经清算确认的资产为基础进行债务清偿。
同时决定以清算确认资产总额的5%作为审计费用。
以下与该审计收费相关的说法中，你认为不正确的是（ ）。
A.这属于或有收费，有悖于职业道德，X会计师事务应拒绝接受委托
B.应向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
C.U会计师事务所应实施质量控制政策和程序
D.会计师事务所聘请由独立第三方复核注册会计师已执行的工作
14.注册会计师在接受客户关系前不应当考虑的事项是（ ）。
A.审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B.审计客户是否涉足非法活动
C.审计客户是否存在可疑的财务报告问题
D.审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险水平
15.如果项目组不具备或不能获得执行业务所必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
为消除不利影响，在会计师事务所采取的下列防范措施中，最可能无效的是（ ）。
A.向项目组分派足够多的员工B.必要时利用专家的工作
C.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见D.了解相关监管要求或报告要求
16.在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施。
下列措施中属于具体业务层面防范措施的是（ ）。
A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统
B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系
C.由项目经理指定专人对助理人员的工作底稿进行详细复核
D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
17.注册会计师职业道德基本原则若干方面，其中（ ）原则主要是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。
A.诚信B.独立
C.专业胜任能力和应有的关注D.客观与公正
18．注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（ ）。
A．经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B．不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
C．在终止与客户的关系后注册会计师可以不对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D．注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性
19．以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述恰当的是（ ）。
A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
B．在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断
C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导
D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性
20．以下对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是（ ）。
A．注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B．如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈
C．注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作
D．专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断
21．以下关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（ ）。
A．应有的关注要求会员勤勉尽责执业
B．应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C．应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊
D．应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
22．以下情形中不会损害注册会计师良好职业行为的是（ ）。
A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传
B．注册会计师对其他会员的工作进行比较
C．注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通
D．注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传
23．注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
以下防范措施中不能降低不利影响的是（ ）。
A．与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项
B．与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项
C．终止产生不利影响的经济利益
D．轮换鉴证业务项目组合伙人
24．会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。
以下防范措施中可能无效的是（ ）。
A．由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作
B．向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询
C．向被审计单位的治理层披露服务性质
D．与被审计单位的总裁讨论职业道德问题
25．如果注册会计师应客户要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
以下防范措施中不恰当的是（ ）。
A．征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通
B．在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
C．向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D．直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
二、多项选择题
1．注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到以下情形仍然与客户的信息发生牵连，则违背诚信原则（ ）。
A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
2．下列措施中有助于识别或制止违反职业道德基本原则的行为有（ ）。
A.监管机构建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
B.注册会计师协会建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
C.会计师事务所建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
D.法律法规、职业规范或会计师事务所政策明确规定，注册会计师有义务报告违反职业道德基本原则的行为
3．在以下有关注册会计师职业道德的说法中，你认为不正确的有（ ）。
A.为防范同一高级职员由于长期执行某一鉴证客户的业务可能因关系密切而对独立性造成的不利影响，会计师事务所应当针对每一鉴证客户，按照相关法律法规的规定，定期轮换项目负责人
B.注册会计师与被审计单位的实质上独立很重要，形式上的独立也很重要；类似地，独立性对于审计业务重要，对于非审计业务也同样重要
C.前后任注册会计师的沟通，仅限于审计业务。
其他如预测性财务信息审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内
D.U会计师事务所于2009年5月8日从原址迁入新址办公，在迁址前后的一段时间里，在当地晚报上连续发布了迁址公告，并可以在公告后附上客户发来的祝贺信和感谢信
4．密切关系属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。
以下各项不属于该因素导致不利影响的情形有（ ）。
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系
B.客户的独立董事最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
C.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
D.客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师不得不服从其判断
5．以下情形中属于自我评价导致不利影响的有（ ）。
A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
B.审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系
C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人
D.鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
6．针对职业道德的防范措施是指可以消除对职业道德的不利影响或将其降至可接受水平的行动或其他措施，防范措施通常包括（ ）。
A.法律法规规定的防范措施B.鉴证小组的自律性防范措施
C.具体工作中采取的防范措施D.执业规范规定的防范措施
7．注册会计师的以下行为有损职业声誉的有（ ）。
A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.向公众传递信息推介自己
C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
D.向公众推介自己的职业领域工作范围
8．注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括（ ）。
A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作
9．下列说法不正确的有（ ）。
A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金
10．下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（ ）。
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为D.利用获知的客户信息买卖客户的股票
11．在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有（ ）。
A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果
12．以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（ ）。
A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益
B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
C.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
D.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询
13．如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取（ ）防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B.征得客户同意与前任注册会计师沟通
C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
14．下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有（ ）。
A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
C.客户的员工对所涉事项更具专长
D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联
15．会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（）。
A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询
C.解除业务约定
D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联
16．下列描述中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形
17．注册会计师应当在所有的职业活动中保持正直诚实守信，如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列（ ）问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连。
A．含有缺少充分依据的陈述或信息 B．含有严重虚假或误导性的陈述
C．存在重大错报的财务报表D．存在遗漏或含糊其辞的信息
18．审计项目组应当采取以下（ ）防范措施应对其缺乏专业胜任能力和应有关注的不利影响。
A．了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况
B．了解相关监管要求或报告要求
C．就执行业务的时间安排与客户达成一致意见
D．利用在家的工作
19．会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有（ ）。
A．专业服务所需的知识和技能B．所需专业人员的水平和经验
C．各级别专业人员提供服务所需的时间 D．提供专业服务所需承担的责任
20．注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（）。
A．专业胜任能力和应有的关注 B．独立、客观和公正以及廉洁
C．诚信、独立、客观和公正D．良好职业行为和保密
21．注册会计师正在执行甲上市公司2009年财务报表审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有（ ）。
A．在未得到甲公司同意的情况下将甲公司利润分配政策提供给甲公司所在行业联营单位
B.在未得到甲公司授权情况下向中国证券会报告其发现的甲公司隐瞒巨额收入的偷税行为
C．在未得到甲公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
D．在未得到甲公司授权情况下向后任注册会计师提供2009年审计工作底稿
22．以下情形对保密原则没有构成不利影响的有（ ）。
A．会员应当警惕向其主要近亲属无意泄密
B．会员应当警惕向其关系密切的人员无意泄密
C．在终止与雇佣单位的关系以后，会员不再对其在商业活动中获知的信息保密
D．在终止与客户关系以后仍然对其在职业活动中获知的信息保密
23．下列情形中会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ）。
A．在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B．在法律诉讼程序中维护自身的职业利益未经被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C．接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时未经被审计单位授权
D．接受注册会计师协会质量检查时未经被审计单位授权
24．会员为了解决道德冲突应当考虑的因素有（ ）。
A．与道德冲突问题有关的事实
B．会计师事务所制定的解决道德冲突问题的程序
C．涉及的道德问题
D．道德冲突问题涉及的职业道德基本原则
25．下列情形中属于过度推介导致不利影响的有（ ）。
A．会计师事务所推介审计客户的股份
B．会计师事务所过分依赖向某一客户的收费
C．审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D．注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
三、判断题
1.刘某在作为执行J公司会计报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任L公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于30％。
2007年初，刘某作为审计小组的成员，在对J公司2006年度会计报表进行审计、发表了保留意见审计报告中后，通知L公司买进J公司的大量股票。
虽然刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果，但他却违反了注册会计师的职业道德规范。
（ ）
2.会计师事务所为企业提供会计服务后，还可接受该企业当年度的审计委托，只要提供会计服务的人员不是执行审计业务的人员即可。
（）
3．事务所业务范围的大小、业务助理人员素质的高低以及审计的成本会影响事务所全面质量控制政策和程序的制定。
（）
4.会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。
（ ）
5.假设A国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但B国允许，则A国的注册会计师可以在B国发布广告，招揽B国企业在A国分公司的审计业务。
（）
6.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。
（ ）
7.注册会计师应对所发表的审计意见负责，而该意见又是借助于专家的工作结果形成的，因此注册会计师对专家工作结果的利用不负责。
（）
8．审计人员的独立性一般包括形式上的独立和实质上的独立。
（）
9．根据有关规定，会计师事务所可在新闻媒体上做商业性广告。
（）
10.某会计师事务所在临近年末时向客户及友人赠送了一批新年台历，并在台历上标明了本会计事务所的名称、地址、业务范围及联系电话。
此举违反了职业道德的规定。
（）
11.如果在会计报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证业务，而这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应当考虑这些服务可能对独立性造成的损害。
如果这些可能的损害并非明显的不重要，就有必要考虑和运用防范措施将损害降至可接受的水平。
（ ）
12．注册会计师在形式上保持独立，实际上是相对于第三者而言，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。
（）
13.《职业道德基本准则》中的所有规定和要求，仅对注册会计师具有约束力。
（）
15.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，应不得执行该客户的审计业务。
（）
16.注册会计师在不损害同行利益的前提下，可对其能力进行宣传。
（）
17.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
（）
18.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。
（ ）
19.按照国际会计师联合会有关广告发布的规定，假设A国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但B国允许，则A国的注册会计师可以在B国发布广告。
（ ）
20.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。
（）
21.如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或将至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。
（ ）
22.为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。
（ ）
23.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。
（）
24.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。
（）
25.会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。
（）
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