01钢企预算管理流程.docx

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01钢企预算管理流程

钢企预算编制流程

预算是对生产经营活动态势的数据化表现，以价值量等形式体现某一特定期间全部生产经营活动的预期目标及其经济资源配置,用来明确生产经营活动的目标和导向。

预算内容包括四个方面：

经营预算、财务预算、资本预算、其它预算。

在此主要介绍经营预算编制的方法。

业务流程详细说明：

公司设立预算管理领导小组，总经理任领导小组组长，总会计师任副组长。

预算管理领导小组下设预算管理办公室（以下简称办公室），负责预算管理的日常业务。

总会计师兼任预算管理办公室主任，预算办公室的办事机构设在计划财务部预算管理室。

各责任部门和归口管理部门的负责或兼职预算管理工作人员在预算业务上接受办公室的领导。

经营预算指与生产经营业务直接相关的预算，其实物量指标和价值量指标反映生产经营活动的收入与费用构成情况。

其主要内容包括：

销售预算：

是编制总预算的启动点，包括销售量、单价和销售收入等，按产线和品种编制。

生产预算：

是安排预算期生产规模的预算，也是成本预算的基点。

生产预算是根据销售预算的销售量、库存情况、生产能力及经济资源综合平衡，按主要工序及品种编制。

主要技术经济指标和资源配置预算：

是生产预算的衍生。

包括各项产品和主体设备的单位物资消耗、质量、效率指标等，如高炉利用系数、高炉热风温度、金属物量平衡，主要物料消耗定额。

直接材料消耗及采购预算：

是成本预算的主要支点。

直接材料消耗预算要以生产预算为基础，结合消耗定额和技术经济指标要求进行编制；直接材料采购预算要在直接材料消耗预算的基础上，结合库存情况进行编制，确保采购量、耗用量和库存量之间的合理关系。

直接材料包括：

原料、主要材料、辅助材料、燃料及动力。

直接人工预算：

是指生产成本中的生产工人工资。

其它直接支出预算：

是指计提生产成本中的生产工人工资的应付福利费。

制造费用预算：

是指除直接材料、直接人工及其它直接支出以外的成本费用。

产品成本预算：

是全面预算的主体，主要包括产品制造成本、销售成本及期初、期末产成品存货成本。

期末存货预算：

是反映预算期末原燃材料、在产品及半成品、产成品、备品备件、低值易耗品、在途材料、包装物、委托加工材料等的资金占用水平。

期间费用预算：

是指管理费用、财务费用及销售费用预算。

其它损益预算：

是指销售税金及附加预算、其它业务利润预算、投资收益预算及营业外收支预算。

年度经营预算编制流程：

产销预算是公司经营计划的基础，无论是编制年预算还是月预算，都以产销预算开始。

年预算编制流程如下：

通常在每年的9-10月份，设备保障部根据机器设备使用周期、检修周期和使用现状制定设备检修计划。

设备检修计划经设备经理审定同意后传递给产品制造部，产品制造部根据该计划制定生产资源配置计划，即铁水产量、钢水产量、钢坯产量和钢材产量规模，资源计划细分到各厂及各生产线。

生产资源计划需要公司领导层（包括生产经理、设备经理、销售经理）共同研究，最后经生产经理审定后传递给市场销售部，市场销售部根据资源计划和市场合同情况制定销售品种及规格、销售价格计划，销售计划由销售经理批准后返回产品制造部，产品制造部根据销售品种及规格计划制定对应的原材料、成材率、钢铁料消耗等计划，即编制金属平衡（产量及原料平衡）。

在销售计划和金属平衡计划编制过程中，市场营销部和产品制造部互相反馈信息，互有交叉，会出现传递——返回——传递反复的过程。

产量及原料平衡计划编制完成传递给设备保障部和计划财务部，财务部一般为预算管理室接收。

预算管理室对产量及原料平衡计划进行检查，若发现问题将该计划返回产品制造部，修改后再传递给计划财务部预算室。

预算室审定完毕后传递给销售结算室和成本管理室，成本管理室将该计划再下发给各生产厂，或直接由预算室下发给各生产厂。

消耗（包括直接消耗、固定费用和期间费用）预算：

通常也在每年的9-10月份，设备保障部、产品制造部和市场营销部根据产量及原料量平衡计划、以前年度最好或较好水平结合实际情况编制各项直接费用预算，负责固定费用和期间费用指标的其他部室（如办公室、计划财务部、企业管理部、企业文化部、人力资源部、安全环保部、工会、董事会等）根据以前年度最好或较好水平结合实际情况编制固定费用和期间费用预算。

各部室将分管费用预算编制完成后传递给预算室，由预算室将各部室分管项目分解归集到各生产厂及独立核算的各生产线的各种消耗、费用类型。

消耗、费用类型包括制造费用、轧制费用、熔炼费用、管理费用、营业费用、财务费用等。

预算室将归集分类后的消耗、费用预算传递给成本室，由成本室根据产量预算加工整理各单位及独立核算的各生产线的轧制及熔炼费用预算。

完成后下发给各生产厂。

标准价格：

自产产品由预算室根据上年预算成本编制各产品的标准价格，包括能源动力、劳务、铁水、钢水、钢坯和钢材。

外购材料价格年初由采购部门制定，由预算办公室最后审定通过。

所有价格资料由预算室统一管理。

主营业务收入、成本预算：

销售结算室根据销量及销售价格预算编制主营业务收入预算，根据销量和公司制定的标准价格编制主营业务成本。

完成后传递给预算室。

制造成本、内销利润预算：

各生产厂根据公司财务部下发的产量及原料平衡计划、轧制费用和熔炼费用预算、原料标准价格编制制造成本、内销利润预算。

完成后传递给预算室。

材厂制造成本＝原料成本-废品回收+轧制费用，其中轧制费用＝工具及管理用具+辅助材料+燃料+动力+生产工人工资及福利费+制造费用；

钢厂制造成本＝原料成本-废品回收+熔炼费用，其中熔炼费用＝工具及管理用具+辅助材料+燃料+动力+生产工人工资及福利费+制造费用；

化工厂、铁厂成本＝原料成本-废品回收+辅助材料+燃料+动力+生产工人工资及福利费+制造费用；

能源动力单位成本＝原料成本+辅助材料+燃料+动力+生产工人工资及福利费+制造费用；

劳务提供单位成本＝劳务成本（费用）

内销利润预算也可称为差异预算，根据制造成本预算编制。

化工、铁厂、钢厂和材厂的内销利润（差异）＝产品产量*（标准价格-单位制造成本），各能源动力单位内销利润（差异）＝产品产量*（标准价格-单位制造成本），劳务提供单位内销利润（差异）＝劳务标准价格-劳务成本，供销管理部采购差异＝实际消耗成-标准消耗成本。

期末存货预算：

各单位根据成本预算编制期末原燃材料、在产品及半成品、产成品、备品备件、低值易耗品、在途材料、包装物、委托加工材料等的资金占用水平。

主营业务税金及附加预算：

税费管理室根据销售结算室编制的主营业务收入编制增值税、营业税及附加预算。

完成后传递给预算室。

期间费用预算：

包含在上述费用预算中。

其他业务利润预算：

二级核算单位财务组根据历史资料结合实际情况编制，一级核算单位由销售结算室根据历史数据结合实际情况编制。

完成后传递给预算室。

营业外收入、支出预算：

同其他业务利润预算编制。

完成后传递给预算室。

经营预算：

上述各项任务完成，由预算室归集、整理、计算出公司整体经营预算。

包括产、销规模、主要技术指标和利润等。

其中利润最为直接，利润总额＝主营业务收入-主营业务支出-主营业务税金及附加-期间费用+内销利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出。

税费室根据总利润预测企业所得税费用，传递给预算室，得出净利润预算指标。

预算室编写经营预算分析资料，连同经营预算报表呈报给公司领导。

两种结果：

若公司领导不同意预算方案，返回重新编制；若公司领导同意预算方案，则将预算资料传递给办公室，由办公室以公司文件形式下发给各级单位，用于日常控制和考核。

月份预算:

基本流程同年预算。

差异只是体现在编制时间和编制复杂程度上。

月份月算通常在每月15日之后开始，月末前下发；各项指标均可结合实际情况在年度预算基础上分解或调整，相对年预算简化。

每月预测：

通常在每月25日以后，计划财务部对本月生产经营状况做初步预测。

每一驻厂财务组根据厂方提供的预测资料（包括产量、消耗及费用等方面）和年预算指标（如果厂方未提供资料，视同与年预算指标一致）编制本月成本预测表和内销利润预测表，上报财务部成本室和预算室，成本室配合预算室汇总分析，向公司领导汇报。

年度财务预算编制：

财务预算：

指与现金收支、经营成本和财务状况有关的各项预算。

财务预算是以价值量形态总括反映经营预算和资本预算。

现金流量预算包括：

经营性现金流入与支出预算、资本性现金流入与支出预算及筹资性现金流入与支出预算。

经营性现金流入预算：

主营业务收入和与生产经营有关的其它收入。

经营性现金支出预算：

生产经营采购支出；生产经营必要费用支出，包括：

职工工资或为职工支付的款项，税金、劳务性费用支出和其它与生产经营有关的支出。

资本性资金收入预算：

收回投资收入，取得投资收益收入，处置固定、无形和其它资产收入及其它与投资活动有关收入。

资本性资金支出预算：

购建固定、无形和其它资产支出，投资支出和其它与投资活动有关的支出。

筹资性资金收入预算：

吸收投资收入，借款收入，开出承兑汇票和其它与筹资活动有关的收入。

筹资性资金支出预算：

偿还借款支出，利息支出，分配股利或利润支出，应付票据到期解付支出和其它与筹资活动有关的支出。

损益预算：

是以货币形式综合反映预算期内经营成果的预算。

它在生产经营预算的基础上以权责发生制原则编制。

损益预算以预计损益表形式反映。

编制流程：

在编制经营预算的同时，各部室将各自监管项目的现金收支状况预算同时上报计财部资金室，由资金室汇总形成现金流量预算，完成后传递给预算室。