工程审计方案之欧阳计创编.docx
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工程审计方案之欧阳计创编
时间：
2021.02.11
创作：
欧阳计
一、项目实施工作方案
二、项目进度安排及保证措施
三、项目质量保证措施
四、项目管理及保密措施
五、项目部班子组成情况
六、服务承诺计划
一、项目实施工作方案
一、工程概况
项目名称：
临西县老官寨镇等五个乡镇东老官寨村等五十一个村高标准基本农田建设项目决算编制与审计服务
服务地点：
临西县境内
采购内容：
临西县大刘庄乡等四个乡（镇）大刘庄村等三十八个村高标准基本农田建设项目决算编制与审计服务的相关工作。
项目概况：
项目区位于河北省邢台市临西县中北部，涉及老官寨镇，河北临西轴承工业园区、大刘庄乡、吕寨镇、河西镇五个乡（镇），包括东老官寨、西老官寨、后堤口、卫罗庵、郑楼、常屯等51个行政村。
项目区东起老官寨镇黑庄，西至吕寨镇郑楼；南起河西镇常屯，北至临西与清河县界处，位于东经115°31′39.6″至115°39′14.5″，北纬36°48′9.6″至36°56′34.1″之间。
项目区总规模5366.8820公顷，耕地面积5195.5583公顷，其中基本农田面积5195.5583公顷（77933.37亩）详见表①。
项目区地处临西县中部，为冲积平原，地势整体平坦开阔，适于农业耕作，评价你海拔在27-34米左右，耕地坡度在0°~2°之间。
二、编制依据
1.设计资料：
主要包括工程施工图纸；
2.工程承发包合同或意向协议书；
3.预算定额和费用定额：
指编制预算所选用的相应专业预算定额和与之配套使用的费用定额，地区单位估价表和材料预算价格；
4.施工组织设计或技术措施方案：
主要依据施工组织设计或技术措施方案对与定额内容不同或不包括的工程内容按规定允许单独列项计价的费用进行审查；
5.工程采用的设计、施工、质量验收等技术规范和规程：
主要依据规范规程、对规定必须发生而定额尚未包括的材料、检验、添加剂等需在预算中列项计算的费用；
6.有关文件规定：
主要有工程价款结算文件、材料价格、费用调整等文件规定。
7.临西县及县国土局有关本工程的会议资料及文件。
三、审计内容
（一）预算管理检查
1、是否按照规定成立预算管理委员会，负责预算管理的各项工作；
2、是否建立预算管理办公室，负责预算的编制、调整及考核工作；
3、检查预算管理部门是否为保证预算的完成制定了相应的制度；
（二）预算审批程序检查
1．检查月度、年度及增补预算是否按照规定的审批流程进行，预算是否先经同级预算管理机构审核，再提交国土预算管理委员会审批通过；
2．检查相关资本性预算是否经过国土投资管理委员会审批通过；工资性预算是否经过国土薪酬管理委员会审批通过。
（三）预算执行情况检查
1．检查本单位成本预算执行情况：
检查预算成本是否及时、正确入帐；检查预算执行是否有偏差并分析偏差存在的原因；检查是否有人为虚增或虚减成本。
2．检查主要费用预算执行情况：
检查是否按照批准的年度预算，严格控制各项费用支出；预算内的支出是否符合相关的制度规定；是否存在相互挤占、挪用或改变支出用途；检查费用核算的及时性；
3．检查资本性支出预算执行情况：
检查项目资金支付是否与申请批复的项目内容一致，是否存在挤占、挪用、转移和损失浪费；项目的变更、调整或终止，能否严格按照规定的程序报批；项目资金的使用是否达到预期效益；
4、检查资金预算执行情况：
检查资金是否按预算渠道进行支付，有无挤占、挪用其他渠道资金；检查资金支付是否按照流程、权限进行，对预算执行中出现的异常情况，是否及时查明原因，并提出解决办法。
（四）现场执行情况审查
1、现场工程量的审核内容：
道路部分：
基层及面层的长度、宽度、厚度及附属工程；
电力部分：
变压器、高低压线杆、高低压线的数量；
灌溉部分：
首部安装、水泵、管道、出水口及附属工程的数量。
详细内容见下表：
表①：
项目特性表
序号
名称
单位
数值
备注
一
项目概况
（1）
建设地点
邢台市临西县
（2）
建设规模
公顷（hm²）
5366.8820
（3）
总投资
万元
5167.9655
（4）
基本农田整治面积
公顷（hm²）
5195.5583
（5）
建设期
月
6
（6）
项目类型
高标准基本农田建设项目
（7）
地貌类型
平原
二
建设目标
（1）
建成高标准农田面积
公顷（hm²）
5195.5583
（2）
耕地质量等别提高
等
不低于原等别
（3）
工程设计使用年限
年
15
三
工程建设内容
（一）
灌溉与排水工程
1
机井工程
（1）
潜水泵安装
台
79
2
渠系建筑物工程
（1）
涵洞
座
6
钢筋混凝土管
3
输配电工程
（1）
配电装置
50KVA变压器安装调试
台/套
61
100KVA变压器安装调试
台/套
30
（2）
输电线路
10KV高压输电线
米（m）
17306
架设、LGJ-50型
YJLV22-3*25型380V低压电缆
米（m）
26588
地埋敷设
YJLV22-3*35型380V低压电缆
米（m）
2202
地埋敷设
机井接线箱
套
318
（二）
田间道路工程
1
整修3m宽田间道
米（m）
119875
C30混凝土路面
2
整修4m宽田间道
米（m）
2407
C30混凝土路面
（三）
其他工程
1
项目标志牌
座
5
砖混镶瓷板
四
设备购置
1
变压器50KVA
台/套
61
S11-50
2
变压器100KVA
台/套
30
S11-100
3
JP柜（50KVA）
面
61
带无功补偿
4
JP柜（100KVA）
面
30
带无功补偿
5
避雷器
组
91
HY5WS-17/50
6
跌落式熔断器
组
91
HRW11-12/200
7
隔离开关
组
91
HGW9-12/630
8
井用潜水泵5.5KW
台
56
规格：
200QJ32-39
9
井用潜水泵37KW
台
23
规格：
200QJ40-182
表②：
审计项目
序号
费用名称
备注
1
工程施工费及设备购置费
2
前期工作费
（1）
土地清查费
（2）
项目勘测费
（3）
项目设计及预算编制费
（4）
项目招标代理费
3
工程监理费
4
拆迁补偿费
5
竣工验收费
（1）
工程复合费
（2）
工程验收费
（3）
项目决算编制与审计费
（4）
整理后土地重估与登记费
（5）
标识设定费
6
业主管理费
7
青苗补偿费
2、现场工程量的审核方式：
2.1仪器设备
精度不低于±6〞、±（5mm+5ppm·D）全站仪或测距仪。
全站仪、测距仪和钢尺等必须经有资质的计量检测部门检定合格。
2.2辅助工具和材料
与全站仪或测距仪相配套的单棱镜、三棱镜、对中杆棱镜、三脚架、水准尺等。
2.3测量人员
主测一人，前、后视各一人，记录一人。
所有人员已经培训并持证上岗。
2.4技术准备
熟悉施工图纸，掌握有关测量规范；编写测量方案；进行现场踏勘及各项审核手续的报验。
准确计算道路中线、边线坐标、设计高程等内业数据。
2.5操作方法
2.5.1道路部分
在监理单位及国土局代表人员见证下，交接施工单位合同内完成工程数量表，按照每一标段提供的平面布置图及工程量进行一对一核算，用全站仪及测距仪检测老官寨村等五十一个村的道路长度、宽度，并汇总数据与合同内工程量相比较。
目测路面的伸缩缝质量标准是否符合道路施工规范；沥青灌缝是否饱满；道路两侧路肩是否有培土，培土是否密实、平整。
2.5.2电力部分
在监理单位及国土局代表人员见证下，交接施工单位合同内完成工程数量表，按照每一标段提供的平面布置图及工程量进行一对一核算，用全站仪及测距仪检测老官寨村等五十一个村的变压器种类型号、数量多少及质量标准；每一级电线塔杆、拉线、荆具、端子的数量及电缆线长度。
2.5.3灌溉部分
在监理单位及国土局代表人员见证下，交接施工单位合同内完成工程数量表，按照每一标段提供的平面布置图及工程量进行一对一核算，用全站仪及测距仪检测老官寨村等五十一个村的灌溉水渠管线长度、首部安装、出水口、水泵及附属工程等。
2.6应注意的质量问题
2.6.1在测量过程中，应定期对测量仪器设备进行校核并应记录在册。
2.6.2应及时、准确掌握工程设计变更或其他情况的变化，避免因资料或数据交接的错误而导致测量质量事故的发生。
2.6.3所有内业计算成果应建立复核制度。
2.7安全措施
2.7.1测量人员施测时，应设专人指挥过往车辆、机械。
交通繁忙的路口应设置明显标志，并由专人指挥交通。
2.7.2测量人员在通行道路上作业时，测量人员要穿着反光背心；如在高压输电线或其他易燃、易爆品仓库附近作业时，应保持安全距离，并谨慎使用对讲机等带电设备。
2.7.3仪器应由专人使用、保养和保管，架设的仪器禁止离人，危险地区设专人负责安全监护。
在使用仪器前要仔细阅读说明书，了解仪器各部位的性能和使用要求；使用中要采取防撞、防雨和防晒措施；远距离或复杂地区迁站应装仪器箱内搬运。
仪器的长途运输要采取防震措施，存放仪器要采取防盗、防火和防潮措施。
（五）财务决算与工程审计资料收集
1、财务部分
建设项目概（预）算、修改概（预）算及批复资料；
建设项目年度投资计划及资金筹措（含借款）文件；
建设项目各种内部控制制度；
建设项目竣工验收报告；
建设项目工程竣工财务决算报告及报表；
建设项目会计账簿、凭证；
建设项目银行存款对账单；
建设项目现金盘点表；
设项目物资盘点表；
建设单位月（季）度拨款计划；
⑪建设单位拨付工程款及大项采购审批单；
⑫建设单位预付工程款资料
⑬其他有关资料
2、工程部分
建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；
工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；
工程施工图纸（全套）标准图集（施工图与竣工图）；
设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；
预算定额和费用定额；
有关调整预算定额的文件；
施工过程中双方签证资料；
地质勘探报告及总平面布置图；
工程预（结）算书（加盖送审、编制单位公章、预算员专用章）；
工程量计算表；
⑪主要材料分析表；
⑫需找补材料差价的证明材料；
⑬建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表；
⑭工程项目施工竣工结算；
⑮工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；
⑯其他有关资料。
（六）工程结算审核实施
编制建设工程结算合理价审核报告，其目的是反映建设工程项目合理造价。
1.工程结算审核工作的一般原则
1.1合理编制并真实体现基本建设工程结算，保证预算及相关资料的真实、合法、完整，是被审计单位的责任；按照《工程造价咨询合同》要求的要求出具基本建设工程结算合理价审核报告，并保证审计报告的真实性、合法性，是我公司及审计人员的责任；审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计人员的审计范围、审计依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见，审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具应符合《工程造价咨询管理办法》及有关规定；
1.2我公司审计人员从事基本建设工程结算审计业务，应当符合国家及有关部门的条件，并取得相应资格；
1.3审计人员执行基本建设工程结算程序，审计应当在工程项目质量验证合格后进行；
1.4审计人员应当将基本建设工程结算审计的过程及其结果记录于审计工作底稿，并进行必要复核。
2.审计工作计划
2.1审计人员应当了解所审计的基本建设工程项目的以下情况：
2.1.1项目性质、类别、规模、承建方式等情况；
2.1.2所需的相关资料的可获得性；
2.1.3材料的供应方式；
2.1.4工程款准备情况；
2.1.5项目预算已审计情况及审计结果的处理；
2.1.6项目现场施工条件；
2.1.7期内工程结算定额、预算单价、取费标准等的变化情况；
2.1.8需要了解的其他情况。
2.2基本建设工程结算审计的范围应当根据有关法规的规定及《工程造价咨询合同》的要求确定。
2.3审计人员从事基本建设工程审计业务，应当在充分了解被审计单位有关情况和获得审计资料的基础上，合理制定审计计划，并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。
3.审计工作实施
3.1审计人员在审计基本建设工程结算时，应当重点审查以下事项：
3.1.1单项工程结算的范围编制是否真实、准确；
3.1.2工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确；
3.1.3分项工程单价套用是否合规定，选用是否恰当；
3.1.4工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；
、3.1.5设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
3.1.6设备、材料是否按合同约定；
3.1.7各种费率的计算是否符合规定；
3.1.8预算项目是否与图纸相符；
3.1.9多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确；
3.1.10工程设计过程中发生的设计变更和调整；
3.1.11工程材料和设备价格的市场情况；
3.1.12未来工程实施过程中的建筑经济政策变化情况；
3.1.13补充合同的内容。
3.2审计人员在审计基本建设工程结算过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
3.2.1分部或分项工程；
3.2.2施工用料可能发生偏离的的工程项目；
3.2.3未来可能发生变更设计的工程项目；
3.2.4必须丈量的工程项目；
3.2.5原已交付使用的资产；
3.2.6需要查勘的其他事项。
3.3审计人员审计基本建设工程结算遇到以下情况时，应当要求提供适当的证明资料：
3.3.1变更工程设计；
3.3.2建设单位暂定的材料和设备；
3.3.3工程材料或设备的价格与市场价格不符；
3.3.4提高或降低建设标准的设计内容；
3.3.5计划外工程项目；
3.3.6其他应当获取证据的情况。
3.4审计人员审计基本建设工程结算遇到以下情况时，应当要求提供必要的说明：
3.4.1预算编制内容与图纸不符；
3.4.2实物工程量与图纸不符；
3.4.3施工用料发生变化；
3.5审计人员应当特别关注以下事项，以判断基本建设工程结算是否运用了不合理定额和取费标准：
3.5.1对未来结算有重大影响的；
3.5.2特别容易受关键因素变动影响的；
3.5.3具有高度不确定性的分项工程；
3.5.4清单缺项或需要换算的。
3.5.5审计人员在审计过程中没有责任专门就基本建设工程项目的定额标准、取费标准发表意见。
3.6审计人员通常应当就审计后的意见与委托人和被审计单位会审，根据会审情况形成审计结论。
经会审后，如果委托人、被审计单位对审计结论无异议，审计人员应提请委托人确认。
4.工程结算合理价审核报告编制
4.1审计人员应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具工程结算合理价审核报告。
4.2审核报告的基本内容应对整个工程的预算审核情况做全面说明，真实的反映工程实际；会签单位和负责人应有效真实；报告作为审计成果应有统一编号。
5.工程结算合理价审核报告的校审
5.1预算合理价审核报告所需依据的完备性，成果结论的真实性和科学性；
5.2项目预算应严格依据设计要求的规定执行，对工程量计算与计价、相关费用的核定、设计变更的手续齐全性进行审核，确保计算无误、计价正确、深度符合规定要求、计算和结论清楚、附表齐全；
5.3预算合理价审核报告应符合并达到国家及相关政府主管部门的现行规定与要求。
审核后的咨询成果文件由技术总负责人或项目负责人签发，并对其质量负责。
6.审计资料整理
工程结算审计资料应包括以下内容：
1.与委托人签定的《工程造价咨询合同》
2.预算合理价审核报告
3.所有工作底稿
4.出示最终的决算与审计报告。
（七）工程造价专业人员行为准则
1.工程造价专业人员在进行工程造价业务活动时，恪守“独立、客观、公正、依法”的执业原则，对有意纵容、明示、暗示违反执业原则的行为坚决抵制。
2.工程造价专业人员在进行工程造价业务活动时，必须严格遵守建设行政主管部门的有关规定，包括：
2.1严格执行省建设行政主管部门颁发的工程造价计价依据，不准擅自变动修改计价程序，不得随意确定计价补充内容；
2.2使用建设行政主管部门认可的计价软件；
2.3使用建设行政主管部门制定的统一格式的工程造价业务报表；
2.4工程造价专业人员按各自的职责分别在所做的业务报告上签字并加盖执业专用印章；
3.工程造价专业人员对业务活动中与自身利益有关系的，应实行回避制度。
4.工程造价专业人员对有要求的技术和商务，有保密的义务。
5.工程造价专业人员之间要相互团结，不得采取不正当手段损害、侵犯对方的权益。
6.廉洁自律，不得索取、收受工程造价咨询合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当利益，一旦发现，严格惩处。
二实施进度安排及保证措施
（一）进度安排：
工作任务分三个阶段实施：
1、第一阶段：
准备及预审阶段
1.1接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组。
根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。
1.2项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。
1.3就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。
1.4根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。
2、第二阶段：
现场审计实施阶段该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审计计划，实施现场审计。
同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。
2.1项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。
2.2审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等。
根据审核情况编制审计工作底稿。
3、第三阶段整理资料和出具审计报告
3.1对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。
3.2复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。
3.3完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。
3.4与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。
3.5审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。
（二）工期保证措施：
1、保证工期进度组织措施
1.1、抽调富有管理经验且年富力强的干部和有审计经验、战斗力强的审计队伍，按照公司领导的统一部署，按合同文件附表配备数量充足、结构合理的审计人员和检测设备，并在过程中根据情况予以加强。
项目经理
造价审计负责人
财务审计负责人
现场审核负责人
内业审核负责人
施工队伍
1.2、加强现场审计人员的协调指挥，做到指挥正确、协调得力、效率高、应变能力强。
当实际进度落后于组织设计要求时，提出加快施工进度措施。
1.3建立服务项目的责任体系我们将在项目准备阶段就充分考虑各种可能的不利因素,认真执行相关法律法规，项目经理建立优秀的服务团队，以保证项目的顺利实施。
2.保证工期进度的管理措施
2.1审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论，了解时审计项目的工作量大小，时间要求，质量要求及其他特殊性要求。
根据项目具体情况进行人员配置，配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员，并取得招标方的认可，从人员上保证审计工作的按时完成。
2.2、高度重视项目准备工作项目准备工作是项目实施的重要组成部分,是对项目目标、资源供应和实施方案的选择，及其空间布置和时间排列等诸方面统筹安排,是项目得以顺利进行的根本保证。
因此，认真做好实施前的技术准备、物资准备、组织准备、人员准备等工作，是加快项目进度速度，提高项目质量的重要前提。
2.3针对性的编制审计项目工作时间计划，并取得招标方的认可。
落实审计前期，审计实施阶段的时间安排，各级复核人员要督促工作人员遵守时间安排，按时按质按量的完成工作任务。
项目负责人要保证与招标方的时时联系，随时接受有关通知和变更要求，对工作中遇到的重大问题及时上报，听取解决方案；工作进展过程中，每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报，听取指导意见。
2.4安排足够的时间用于后期沟通。
由于工程造价金额巨大，牵涉施工方、建设方、投资方等多方利益，各方对工程量的认定，定额子目的选取，取费标准的确定等等难免存在分歧，审计工作要安排足够的时间进行后期沟通，取得各方一致意见，保证审计工作安时完成。
2.5保证留有一定的时间用于结论审查。
结论审查是中介机构进行质量控制的最后一道关口，审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的声誉，要对造价指标等进行仔细比对，保证审计工作的最终顺利完成。
3工期进度的技术措施
3.1编制有针对性、可操作性的专项方案，专项方案覆盖全面，内容要详细，配以图表，图文并茂，作到生动形象，调动操作层学习方案的积极性。
从管理层到实施操作层对施工工艺、质量标准全面贯彻，使审计有条不紊的按期保质的完成。
3.2本工程工序繁多，在确保安全、质量基础上，提高插入度、展开平行作业、同步审计是保证工期的关键。
3.3加强技术管理和工序管理，杜绝因工作失误造成返工而影响正常的施工进度。
3.4依靠科技进步，缩短工期。
4工期进度的合同措施
按照项目合同工期要求，编制项目进度计划按合同工期完成项目,既是合同要求也是实现企业经营目标的需要。
因此，加强项目进度控制，确保合同工期履约,是项目经理的基本职责和主要工作内容。
计划是控制的前提，没有计划，就谈不上控制，控制就是将实际值与计划值进行比较，找出期间的偏差，然后进行反馈调整。
编制醒目进度计划，就是确定一个控制工期的计划值，并制定出保证计划实现的有效措施。
三质量保证措施
（一）、质量保证的组织措施
该项目拟由经验丰富的造价师组成项目工作小组，从人员素质上保证工
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