注会专业阶段审计考试大纲.docx

注会专业阶段审计考试大纲.docx

《注会专业阶段审计考试大纲.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注会专业阶段审计考试大纲.docx（51页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

注会专业阶段审计考试大纲

附件1：

注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（概述）

（2016年）

一、总体目标

注册会计师全国统一考试专业阶段考试（以下简称专业阶段考试）主要测试

考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职业技能和职

业道德规范。

二、能力等级

能力等级是对考生专业知识掌握程度的最低要求，分为三个级别：

（一）能力等级1——知识理解能力

是指考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论、基本原理和相

关概念。

（二）能力等级2——基本应用能力

是指考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单

的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业

学科知识解决实务问题。

（三）能力等级3——综合运用能力

是指考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂

的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用专业

学科知识和职业技能解决实务问题。

三、考试科目

专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、

税法6个科目。

各科考试均设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。

1

会计科目考试时间为3小时，审计、财务成本管理科目考试时间为2.5小时，

公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试时间为2小时。

四、考试题型

专业阶段考试的题型主要分为三类：

（一）选择题，重点考察考生的知识理解能力。

（二）简答（分析）题、计算（分析）题，重点考察考生的基本应用能力。

（三）综合（分析）题，重点考察考生的综合运用能力。

2

注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）

（2016年）

考试目标

考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相

关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解

决实务问题。

1.审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技

术对审计的影响，以及审计工作底稿；

2.审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目

组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重

大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针

对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；

3.各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产

与存货循环以及货币资金的审计；

4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计

沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关

联方和期初余额等其他特殊项目的审计；

5.审计工作的完成与审计报告；

6.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；

7.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、

审计业务对独立性的要求。

19

考试内容与能力等级

考试内容

能力等级

一、审计基本原理

（一）审计概述

1.审计的概念与保证程度

（1）审计的定义

1

1

（2）合理保证与有限保证

2.审计要素

（1）审计业务的三方关系

（2）财务报表（鉴证对象信息）

（3）财务报表编制基础（标准）

（4）审计证据

1

1

1

1

1

（5）审计报告

3.审计目标

（1）审计的总体目标

（2）认定

1

1

1

（3）具体审计目标

4.审计基本要求

（1）遵守审计准则

（2）遵守职业道德守则

（3）保持职业怀疑

（4）合理运用职业判断

5.审计风险

1

1

1

1

（1）重大错报风险

（2）检查风险

1

1

1

1

（3）检查风险与重大错报风险的反向关系

（4）审计的固有限制

6.审计过程

（1）接受业务委托

（2）计划审计工作

（3）识别和评估重大错报风险

（4）应对重大错报风险

（5）编制审计报告

1

1

1

1

1

（二）审计计划

20

1.初步业务活动

（1）初步业务活动的目的和内容

（2）审计的前提条件

（3）审计业务约定书

2.总体审计策略和具体审计计划

（1）总体审计策略

（2）具体审计计划

（3）审计过程中对计划的更改

（4）指导、监督与复核

3.重要性

2

2

2

2

2

2

2

（1）重要性的含义

（2）重要性水平的确定

（3）错报

2

2

2

（三）审计证据

1.审计证据的性质

（1）审计证据的含义

（2）审计证据的充分性与适当性

2.审计程序

2

2

（1）审计程序的作用

（2）审计程序的种类

3.函证

1

1

（1）函证决策

3

3

3

3

（2）函证的内容

（3）询证函的设计

（4）函证的实施与评价

4.分析程序

（1）分析程序的目的

（2）用作风险评估程序

（3）用作实质性程序

（4）用于总体复核

（四）审计抽样

1

2

2

2

1.审计抽样的基本概念

（1）审计抽样的定义

（2）抽样风险和非抽样风险

1

1

21

（3）统计抽样和非统计抽样

（4）统计抽样方法

1

1

2.审计抽样的基本原理和步骤

（1）样本设计阶段

2

2

2

（2）选取样本阶段

（3）评价样本结果

3.审计抽样在控制测试中的应用

（1）样本设计阶段

2

2

2

2

2

（2）选取样本阶段

（3）评价样本结果阶段

（4）在控制测试中使用非统计抽样

（5）记录抽样程序

4.审计抽样在细节测试中的运用

（1）在细节测试中使用非统计抽样方法

（2）在细节测试中使用统计抽样

（五）信息技术对审计的影响

1.信息技术对内部控制的影响

2.评估信息技术的风险

2

2

1

1

3.信息技术中的一般控制和应用控制测试

（1）一般控制

2

2

（2）应用控制

4.信息技术对审计过程的影响

（1）一般控制对控制风险的影响

（2）IT控制对控制风险和实质性程序的影响

（3）在不太复杂IT环境下的审计

（4）在较为复杂IT环境下的审计

5.计算机辅助审计技术和电子表格的运用

（1）计算机辅助审计技术

（2）电子表格

2

2

2

2

1

1

6.不同信息技术环境下的问题

（1）网络环境

1

1

1

1

（2）数据库管理系统

（3）电子商务系统

（4）外包安排

22

（六）审计工作底稿

1.审计工作底稿概述

（1）审计工作底稿的含义

1

1

1

1

（2）审计工作底稿的编制目的

（3）审计工作底稿的编制要求

（4）审计工作底稿的性质

2.审计工作底稿的格式、要素和范围

（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因

1

2

素

（2）审计工作底稿的要素

3.审计工作底稿的归档

（1）审计档案的结构

1

1

1

2

1

（2）审计工作底稿归档工作的性质

（3）审计工作底稿归档的期限

（4）审计工作底稿归档后的变动

（5）审计工作底稿的保存期限

二、审计测试流程

（一）风险识别和评估

1.风险识别和评估概述

（1）风险识别和评估的概念

（2）风险识别和评估的作用

2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（1）风险评估程序和信息来源

（2）其他审计程序和信息来源

（3）项目组内部的讨论

1

1

3

3

3

3.了解被审计单位及其环境

（1）总体要求

3

3

3

3

3

3

（2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

（3）被审计单位的性质

（4）被审计单位对会计政策的选择和运用

（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价

4.了解被审计单位的内部控制

（1）内部控制的含义和要素

3

23

（2）与审计相关的控制

3

3

3

3

3

3

3

3

3

3

（3）对内部控制了解的深度

（4）内部控制的人工和自动化成分

（5）内部控制的局限性

（6）控制环境

（7）被审计单位的风险评估过程

（8）信息系统与沟通

（9）控制活动

（10）对控制的监督

（11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制

5.评估重大错报风险

（1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

（2）需要特别考虑的重大错报风险

（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

（4）对风险评估的修正

3

3

3

3

（二）风险应对

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

（2）增加审计程序不可预见性的方法

（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计

3

3

3

方案的影响

2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（1）进一步审计程序的含义和要求

（2）进一步审计程序的性质

（3）进一步审计程序的时间

（4）进一步审计程序的范围

3.控制测试

3

3

3

3

（1）控制测试的含义和要求

（2）控制测试的性质

1

1

1

1

（3）控制测试的时间

（4）控制测试的范围

4.实质性程序

（1）实质性程序的含义和要求

（2）实质性程序的性质

3

3

24

（3）实质性程序的时间

3

3

（4）实质性程序的范围

三、各类交易和账户余额的审计

（一）销售与收款循环的审计

1.销售与收款循环的特点

（1）不同行业类型的收入来源

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

2.销售与收款循环的内部控制和控制测试

（1）销售交易的内部控制

（2）收款交易的内部控制

（3）评估重大错报风险

3

3

3

3

3

3

3

（4）控制测试

3.销售与收款循环的实质性程序

（1）销售与收款交易的实质性程序

（2）营业收入的实质性程序

（3）应收账款的实质性程序

（二）采购与付款循环的审计

1.采购与付款循环的特点

3

3

3

（1）不同行业类型的采购和费用支出

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

2.采购与付款循环的内部控制和控制测试

（1）采购交易的内部控制

（2）付款交易的内部控制

（3）固定资产的内部控制

（4）评估重大错报风险

3

3

3

3

3

3

3

3

（5）控制测试

3.采购与付款循环的实质性程序

（1）采购与付款交易的实质性程序

（2）应付账款的实质性程序

（3）固定资产的实质性程序

（三）生产与存货循环的审计

1.生产与存货循环的特点

3

3

3

25

（1）不同行业类型的存货性质

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

3

3

3

2.生产与存货循环的内部控制和控制测试

（1）生产与存货交易的内部控制

（2）评估重大错报风险

3

3

3

（3）控制测试

3.生产与存货循环的实质性程序

（1）生产与存货交易的实质性程序

（2）存货的实质性程序

3

3

（四）货币资金的审计

1.货币资金审计概述

（1）货币资金与交易循环

3

3

3

3

（2）涉及的主要凭证和会计记录

（3）货币资金内部控制概述

（4）货币资金审计中需要关注的事项或情形

2.库存现金审计

（1）审计目标

3

3

3

（2）库存现金内部控制的测试

（3）库存现金的实质性程序

3.银行存款和其他货币资金审计

（1）银行存款审计目标

3

3

3

3

（2）银行存款的控制测试

（3）银行存款的实质性程序

（4）其他货币资金的实质性程序

四、特殊项目的考虑

（一）对舞弊和法律法规的考虑

1.财务报表审计中与舞弊相关的责任

（1）舞弊的含义和种类

1

1

3

3

3

3

（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任

（3）风险评估程序和相关活动

（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险

（5）应对舞弊导致的重大错报风险

（6）会计分录测试

26

（7）评价审计证据

3

3

3

3

（8）无法继续执行业务

（9）书面声明

（10）与管理层、治理层和监管机构的沟通

2.财务报表审计中对法律法规的考虑

（1）管理层遵守法律法规的责任

（2）注册会计师的责任

1

1

3

3

（3）对被审计单位遵守法律法规的考虑

（4）识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计

程序

（5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告

（二）审计沟通

3

1.注册会计师与治理层的沟通

（1）沟通的对象

2

2

2

2

（2）沟通的事项

（3）沟通的过程

（4）审计工作底稿

2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

（1）接受委托前的沟通

2

2

2

（2）接受委托后的沟通

（3）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大

错报时的处理

（三）注册会计师利用他人的工作

1.利用内部审计工作

（1）内部审计的目标

2

2

2

（2）内部审计和注册会计师的关系

（3）确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员

的工作

（4）利用内部审计人员的特定工作

2.利用专家的工作

2

（1）确定是否利用专家的工作

（2）专家的胜任能力、专业素质和客观性

（3）了解专家的专长领域

2

2

2

2

（4）与专家达成一致意见

27

（5）评价专家工作的恰当性

（四）对集团财务报表审计的特殊考虑

1.与集团财务报表审计有关的概念

（1）集团

2

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

（2）组成部分

（3）重要组成部分

（4）集团财务报表

（5）集团审计和集团审计意见

（6）集团项目合伙人和集团项目组

（7）组成部分注册会计师

（8）集团管理层和组成部分管理层

（9）集团层面控制

（10）合并过程

2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（1）集团财务报表审计中的责任设定

（2）注册会计师的目标

1

1

3.集团审计业务的承接与保持

（1）在承接与保持阶段获取了解

（2）审计范围受到限制

3

3

3

（3）业务约定条款

4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

（1）集团管理层下达的指令

（2）舞弊

3

3

3

（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务

报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论

（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序

5.了解组成部分注册会计师

3

（1）与集团审计相关的职业道德要求

（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力

6.重要性

3

3

（1）集团财务报表整体的重要性

（2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或

多个重要性水平

3

3

（3）组成部分的重要性

3

28

（4）明显微小错报的临界值

3

7.针对评估的风险采取的应对措施

（1）对重要组成部分需执行的工作

3

3

3

（2）对不重要的组成部分需执行的工作

（3）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的

处理

（4）参与组成部分注册会计师的工作

8.合并过程

3

3

9.与组成部分注册会计师的沟通

（1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报

（2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项

（3）评价与组成部分注册会计师的沟通

10.评价审计证据的充分性和适当性

11.与集团管理层和集团治理层的沟通

（1）与集团管理层的沟通

3

3

3

3

3

3

（2）与集团治理层的沟通

（五）其他特殊项目的审计

1.审计会计估计

（1）会计估计的性质

1

3

3

3

3

3

3

（2）风险评估程序和相关活动

（3）识别和评估重大错报风险

（4）应对评估的重大错报风险

（5）实施进一步实质性程序以应对特别风险

（6）评价会计估计的合理性并确定错报

（7）其他相关审计程序

2.关联方的审计

（1）风险评估程序和相关工作

（2）识别和评估重大错报风险

（3）针对重大错报风险的应对措施

（4）评价会计处理和披露

2

3

3

3

3

（5）其他相关审计程序

3.考虑持续经营假设

（1）管理层的责任和注册会计师的责任

（2）风险评估程序和相关活动

1

2

29

（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估

（4）超出管理层评估期间的事项或情况

（5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序

（6）审计结论与报告

3

3

3

3

4.首次接受委托时对期初余额的审计

（1）期初余额的含义

1

2

3

3

（2）期初余额的审计目标

（3）审计程序

（4）审计结论和审计报告

五、完成审计工作与出具审计报告

（一）完成审计工作

1.完成审计工作概述

（1）评价审计中的重大发现

（2）评价审计过程中发现的错报

（3）复核审计工作底稿和财务报表

2.期后事项

2

2

2

（1）期后事项的种类

2

2

2

（2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项

（3）注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知

悉的事实

（4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实

3.书面声明

2

（1）针对管理层责任的书面声明

（2）其他书面声明

2

2

2

2

2

（3）书面声明的日期和涵盖的期间

（4）书面声明的形式

（5）对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的

书面声明

（二）审计报告

1.审计报告概述

（1）审计报告的含义

（2）审计报告的作用

2.审计意见的形成和审计报告的类型

（1）审计意见的形成

1

1

2

30

（2）审计报告的类型

2

3.审计报告的基本内容

（1）审计报告的要素

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

（2）标题

（3）收件人

（4）引言段

（5）管理层对财务报表的责任段

（6）注册会计师的责任段

（7）审计意见段

（8）注册会计师的签名和盖章

（9）会计师事务所的名称、地址和盖章

（10）报告日期

4.非标准审计报告

（1）非无保留意见的审计报告

（2）审计报告的强调事项段

（3）审计报告的其他事项段

5.比较信息

3

3

3

（1）比较信息的含义

1

3

3

3

（2）审计程序

（3）审计报告：

对应数据

（4）审计报告：

比较财务报表

6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息

（1）其他信息的含义

1

1

3

3

（2）注册会计师对于其他信息的责任

（3）重大不一致

（4）对事实的重大错报

六、质量控制

（一）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

1.质量控制制度的目标和要素

2.对业务质量承担的领导责任

（二）相关职业道德要求

1.总体要求

2

2

2

2

2

2.遵守相关职业道德要求的具体措施

3.满足独立性要求

31

（三）客户关系和具体业务的接受与保持

1.总体要求

3

3

3

2.考虑客户的诚信情况

3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时

间和资源

4.考虑能否遵守相关职业道德要求

5.考虑其他事项的影响

（四）人力资源

1.总体要求

3

3

3

3

3

3

3

3

2.人力资源管理的要素

3.招聘

4.人员素质、胜任能力和职业发展

5.业绩评价、工薪和晋升

6.项目组的委派

（五）业务执行

1.指导、监督与复核

2.咨询

3

3

3

3

3

3.意见分歧

4.项目质量控制复核

5.业务工作底稿

（六）监控

1.监控的总体要求

2.监控人员

2

2

2

2

2

2

3

3.监控内容

4.实施检查

5.监控结果的处理

6.监控的记录

7.投诉和指控的处理

七、职业道德

（一）职业道德基本原则和概念框架

1.职业道德基本原则

（1）诚信

1

1

1

（2）独立性

（3）客观和公正

32

（4）专业胜任能力和应有的关注

（5）保密

1

1

1

（6）良好的职业行为

2.职业道德概念框架

（1）职业道德概念框架的内涵

（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防

2

2

范措施

（3）道德冲突的解决

2

3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

（2）应对不利影响的防范措施

（3）专业服务委托

2

2

2

2

2

2

2

2

2

2

（4）利益冲突

（5）应客户的要求提供第二次意见

（6）收费

（7）专业服务营销

（8）礼品和款待

（9）保管客户资产

（10）对客观和公正原则的要求

4.非执业会员对职业道德概念框架的运用

（1）基本要求

1

2

1

2

2

2

2

2

（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素

（3）应对不利影响的防范措施

（4）潜在冲突

（5）信息的编制和报告

（6）专业知识和技能

（7）经济利益

（8）礼品和款待

（二）审计业务对独立性的要求

1.基本概念和要求

（1）独立性的概念框架

（2）网络与网络事务所

（3）公众利益实体

1

1

1

1

（4）关联实体

33

（5）治理层

1

1

1

1

（6）工作记录

（7）业务期间

（8）合并与收购

2.经济利益

（1）经济利益的种类

3

3

（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施

3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

（1）贷款和担保

3

3

3

（2）商业关系

（3）家庭和私人关系

4.与审计客户发生人员交流

（1）与审计客户发生雇佣关系

（2）临时借调员工

3

3

3

（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员

工

（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员

5.与审计客户长期存在业务关系

（1）一般规定

3

3

3

（2）属于公众利益实体的审计客户

6.为审计客户提供非鉴证服务

（1）一般规定

3

3

3

3

3

3

3

3

3

3

3

（2）管理层职责

（3）编制会计记录和财务报表

（4）评估服务

（5）税务服务

（6）内部审计服务

（7）信息技术系统服务

（8）诉讼支持服务

（9）法律服务

（10）招聘服务

（11）公司理财服务

7.收费

（1）收费结构

3

34

（2）逾期收费

3

3

（3）或有收费

8.影响独立性的其他事项

（1）薪酬和业绩评价政策

（2）礼品和款待

3

3

3

（3）诉讼或诉讼产生威胁

参考法规

1.中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第13号，1993年

10月31日）

2.中国注册会计师执业准则（财会［2