备考初级会计职称考试《初级会计实务》必背知识点汇总.docx

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备考初级会计职称考试《初级会计实务》必背知识点汇总

第1记第2记第3记第4记第5记第6记第7记第8记第9记第10记第11记第12记第13记第14记第15记第16记第17记第18记第19记第20记第21记第22记第23记第24记第25记第26记第27记第28记第29记

第30记

初级会计实务

会计职能..............................................................135

会计基本假设和会计基础................................................135

会计信息质量要求......................................................135

会计要素..............................................................136

会计要素计量属性......................................................136

会计等式..............................................................136

会计科目及借贷记账法..................................................137

借贷记账法下的试算平衡................................................138

会计凭证、账簿和账务处理程序..........................................138

财产清査..............................................................140

现金清査.............................................................141

银行存款核对（谁收谁多，谁付谁少）...................................141

其他货币资金..........................................................142

应收票据..............................................................142

应收账款..............................................................142

预付账款..............................................................143

其他应收款............................................................143

应收款项减值..........................................................143

交易性金融资产核算....................................................144

存货..................................................................145

固定资产取得..........................................................149

固定资产折旧..........................................................150

固定资产后续支出......................................................151

固定资产处置..........................................................152

无形资产取得..........................................................154

无形资产摊销..........................................................154

无形资产后续支出......................................................155

无形资产处置..........................................................155

资产减值对比..........................................................155

长期待摊费用..........................................................156

第31记

第32记

第33记

第34记

第35记

第36记

第37记

第38记

第39记

第40记

第41记

第42记

第43记

第44记

第45记

第46记

第47记

第48记

第49记

第50记

第51记

第52记

第53记

第54记

第55记

第56记

第57记

第58记

第59记

第60记

第61记

第62记

第63记

第64记

第65记

第66记

短期借款............................................................156

应付票据............................................................156

应付账款............................................................157

预收账款.............................................................158

应付利息和应付股利...................................................158

其他应付款...........................................................159

职工薪酬............................................................159

职工薪酬的会计核算...................................................159

应交税费概述.........................................................161

应交增值税...........................................................161

应交消费税...........................................................162

其他应交税费........................................................162

实收资本（股本）....................................................163

留存收益.............................................................164

所有者权益各项经济业务对比...........................................164

收入概述............................................................165

收入的确认...........................................................166

收入五步法..........................................................166

某一时段确认收入.....................................................167

某一时点确认收入.....................................................168

特殊方式收入确认.....................................................169

合同成本............................................................169

费用和利润...........................................................170

资产负债表...........................................................171

利润表（各项利润指标计算）...........................................174

所有者权益变动表.....................................................175

管理会计概述.........................................................175

废品损失和停工损失...................................................177

生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配............................178

联产品和副产品.......................................................178

产品成本计算方法.....................................................179

品种法..............................................................179

分批法..............................................................179

分步法..............................................................180

政府会计概述........................................................180

政府会计核算........................................................182

初级会计实务

第1记会计职能

会计基本职能包括：

核算职能和监督职能

1.会计核算的内容主要包括：

（1）款项和有价证券的收付；

（2）财物的收发、增减和使用；

（3）债权、债务的发生和结算；

（4）资本、基金的增减；

（5）收人、支出、费用、成本的计算；

（6）财务成果的计算和处理；

（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

2.会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计

监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。

3.拓展职能

（1）预测经济前景

（2）参与经济决策

（3）评价经营业绩

第2记会计基本假设和会计基础

1.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

2.会计基础，指会计确认、计量和报告的基础，具体包括权责发生制和收付实现制。

第3记会计信息质量要求

主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。

1.可靠性，是会计信息质量最基本的要求。

2.相关性

3.可理解性

4.可比性

5.实质重于形式，例如，租人资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）；分期付款购买固定资产；售后回

购等。

6.重要性

7.谨慎性，例如，计提坏账准备、计提固定资产减值准备、计提无形资产减值准备、计提存货跌价准备

等。

8.及时性，要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。

第4记会计要素

会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。

第5记会计要素计量属性

计量属性概念主要应用

历史成本

重置成本

又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资我国企业对会计要素的

时所实际支付的现金或者现金等价物计量一般采用历史成本

又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新

取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等盘盈固定资产的计量

价物金额

可变现净值

现值

是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金按

与可变的净值净值孰

低计量

是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现部分资产计算可收回金

后的价值额的口径之一

公允价值

是指市场参与者在计量曰发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债

所需交易性金融资产等

第6记会计等式

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

序号资产

（1）一增一减

（2）增

负债所有者权益

以银行存款

增向银行借入

举例

10万元购买材料

200万元

增减

序号资产

（3）增

（4）减

（5）减

负债

减

所有者权益

举例

接受股东追加货币投资

以银行存款偿还前欠货款

企业投资者撤回投资款

10万元

1万元

50万元

（6）一增一减

（7）增

（8）减

借入短期借款20万元用于偿还前欠货款

减向投资者宣告分配现金股利300万元

债权人将企业长期债务600万元转为对企业的投资

（9）

第7记会计科目及借贷记账法

资产--一资产类

资产

所有者权益

收入

费用

利润

记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

账户性质账户结构

一增一减

余额

以资本公积10万元转增资本

资产类

所有者权益类

损益类

成本类

共同类

期末余额计算

资产类成本类

负债类所有者权益类

收入类

损益类

费用类

借增

贷减

贷增

借减

贷增

借减

借增

贷减

一般在借方，有些

账户可能无余额

一般在贷方，有些

账户可能无余额

期末结转入"本年利

润”账户计算当期损

益，结转后无余额

期末借方余额本期借方发生额

期末贷方余额本期贷方发生额

=期初借方余额+

-本期贷方发生额

=期初贷方余额+

-本期借方发生额

—

第8记借贷记账法下的试算平衡

1.发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。

2.余额试算平衡

全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，BP：

资产=负债+所有者权益。

3.不影响借贷双方平衡关系的错误包括：

1.漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；

2.重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；

3.某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；

4.某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；

5.某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；

6.某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。

第9记会计凭证、账簿和账务处理程序

会计

1.原始凭证分类

标准

按照取得来源

按格式分类

分类

自制原始凭证

外来原始凭证

通用凭证

专用凭证

举例

领料单、产品入库单、借款单等

发票、飞机票、火车票等

发票、收据、银行转账结算凭证等

领料单、报销单、折旧计算表、费用分配表等

标准

按填制的

手续和内容分类

分类

一次凭证

累计凭证

汇总凭证

举例

收据、收料单、发票、银行结算凭证等

限额领料单等

发料凭证汇总等

2.原始凭证审核

（1）审核原始凭证的真实性

审核原始凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

（2）审核原始凭证的合法性、合理性

审核原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规等。

（3）审核原始凭证的完整性

审核原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，

有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。

（2）审核原始凭证的正确性

审核原始凭证记载的各项内容是否正确。

①接受原始凭证单位的名称是否正确；

②金额的填写和计算是否正确；

③更正是否正确。

需要注意：

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；

原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位公章或

财务专用章。

3.记账凭证

1.记账凭证按照其反映的经济业务的内容来划分，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

2.将现金存人银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。

3.会计人员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

4.会计账簿的种类

总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计

总账期初余额=所属明细账期初余额合计

总账期末余额=所属明细账期末余额合计

5.对账与错账更正

（1）对账一般分为账证核对、账账核对（总分类账簿之间的核对、总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对、总分类账簿与序时账簿之间的核对、明细分类账簿之间的核对）、账实核对（库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符、银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符、各项财产物资明细账账面余额与

财产物资实有数额定期核对是否相符、有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务

账面记录核对是否相符）。

（2）错账更正

①划线更正法：

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。

②红字更正法：

适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误；记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于

应记金额所引起的记账错误。

③补充登记法：

记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，应当采用补充登记法

第10记财产清查

财产清查按照清查范围，分为全面清查和局部清查。

全面清查，是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。

需要进行全面清查的情况通常有：

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

年终决算前；

在合并、撤销或改变隶属关系前；

中外合资、国内合资前；

股份制改造前；

开展全面的资产评估、清产核资前；

单位主要领导调离工作前等。

局部清查的情况通常有：

（1）库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点，做到日清月结；

（2）银行存款，应由出纳员每月至少同银行核对一次；

（3）原材料、在产品和产成品等流动性较大的存货，应根据需要随时轮流盘点或重点

抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；

（4）债权、债务，应在年度内至少同对方核对一至两次。

1.按照清查的时间，分为定期清查和不定期清查。

2.按照清查的执行系统，分为内部清查和外部清查。

第11记现金清査

1.现金短缺

属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计人其他应收款；属于无法查明原因的，计人管理费用。

（1）短缺时：

借：

待处理财产损溢

贷：

库存现金

（2）经批准后：

借：

其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部分）

贷：

待处理财产损溢

2.现金溢余

属于应支付给有关人员或单位的，计人其他应付款；属于无法查明原因的，计人营业外收人。

（1）溢余时：

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢

（2）经批准后:

借：

待处理财产损溢

贷：

其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）

营业外收入（无法查明原因的部分）

第12记银行存款核对（谁收谁多，谁付谁少）

未达账项：

银行存款日记账

企业已收

企业已付

企业未收

企业未付

银行对账单

银行未收

银行未付

银行已收

银行已付

结果

企业银行