内部控制手册71银行账户与存款管理.docx
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内部控制手册71银行账户与存款管理
7.1银行账户及存款管理
1.1概述
规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参
股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关银行账户开设、变更和撤销及银行存
款支付等的管理要求，旨在规范公司银行账户操作过程中的各项具体工作，努力降低和避免银行
账户管理中存在的风险，保证企业的资金安全和使用效率。
1.2适用范围
适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。
1.3相关制度
资金管理与控制制度
财务印章管理制度
财务人员管理制度（尚未发布）。
1.4职责分工
下属单位资金岗位：
负责银行账户设立、变更或撤销的申请，银行账户台账管理，编制银行
存款余额调节表，复核银行存款支付或调拨申请。
下属单位出纳：
负责经办银行账户设立、变更或撤销，负责经办银行账户存款支付或调拨，
以及相关的日记账处理。
下属单位财务经理：
负责审核银行账户设立、变更或撤销申请，负责审核银行存款余额调节
表，负责审核银行存款支付或调拨申请，负责汇总编制企业资金收支计划表，负责审核及备案月
度资金活动报告。
1
集团财务负责人：
负责审批银行账户设立、变更或撤销申请，负责审批银行存款支付或调
拨申请。
2
1.5流程图
7.1银行账户及存款1/2
下属单位资金岗位下属单位财务负责人集团资金经理集团财务负责人<职能>
开始
R1-
R3/R1
7
提出开户申请未通过未通过
审核通过审核通过审批
办理开户手续通过
开户资料归档开户资料归档
登记银行账户台账
结束
3
7.1银行账户及存款管理—2/2
下属单位业务部门下属单位出纳下属单位会计下属单位财务负责人
开始
R16
指定相关岗位人员保
管财务印鉴
编制各部门收付款计
划
不通过
未通过
授权审批人审批
通过
编制汇总的资金计划
审批
通过
R5/R1
1-R15
提出付款或资金调拨
否
否
申请
未通过
R6/R1
R11-
1-R15
R15
授权审批人审批
通过
审核申请单
是
稽核
是
R7
办理支付并登记现金
和银行存款日记账
分析当月资金计划执审阅资金计划并上报
行情况备案
理
管
金
资结束
户
账
行
银
4
1.6控制目标
序号
《内控手册》唯一具体控制目标编号
控制目标
目标类别
1
7.1-CT1
确保银行账户的类型、用途和限额符合国家有关规定
合法合规性目标
2
7.1-CT2
确保银行账户及资金相关信息的完整性和真实性
财务信息真实性目标
3
7.1-CT3
确保银行账户资金的安全性
资产保全目标
4
7.1-CT4
确保银行账户资金使用的效率
经营效率目标
5
1.7控制矩阵
对应控关键控
风险
风险描述制目标制措施
编号
编号编号
银行账户设立及分
类管理不符合相关
7.1-R
7.1-CT
7.1-CA
规定，遭受外部处
1
1
1
罚，造成经济损失
及法律风险
银行账户的设立没
7.1-CT
7.1-CA
有建立明确的设立
2
4
7.1-R
条件和审批程序,
导致银行账户开立
2
过多,银行账户无
7.1-CT
7.1-CA
法有效的管理,造
4
3
成资金截流风险
会计报表认定
不相
1
存在和发生/
真实
性；2完整性；3权利
控制活
对应制
控制痕
会计报表
关键控制措施
容职
4
动类型
度
迹
与义务；
估价或分
项目
务
摊；5表达和披露
1
2
3
4
5
资金管
资金管
账户设立时须明确账户的类型、
用途和
经办/
理与控
预防性
理与控
√
银行存款
限额
审批
制制度
制制度
第九条
制定资金管理与控制制度，
明确银行账
资金管
资金管
理与控
户的设立条件，无正当理由不得随意开
预防性
理与控
制制度
设银行账户
制制度
第九条
资金管
银行账
明确银行账户开设审批流程，
银行账户
经办/
理与控
预防性
户开设
的开设须按授权审批体系进行审批
审批
制制度
审批单
第九条
6
会计报表认定
对应控
关键控
不相
1
存在和发生/
真实
性；2完整性；3权利
风险
控制活
对应制
控制痕
会计报表
风险描述
制目标
制措施
关键控制措施
容职
4
编号
动类型
度
迹
与义务；
估价或分
项目
编号
编号
务
摊；5表达和披露
1
2
3
4
5
资金管
理与控
7.1-CT
7.1-CA
建立银行账户台账管理制度并明确银
制制度
银行账
预防性
尚未明
4
4
行账户台账的日常管理职责
户台账
确规定
建立台
账
违反公司规定出租7.1-R出借银行账户，导
3致账户管理混乱，造成资金截留风险
银行存款收支业务
7.1-R
的不相容职责没有
4
分离,导致业务办
资金管
银行对
7.1-CT
7.1-CA
严禁出借公司的银行账户，一经发现，
理与控
账单、银
预防性
3
5
严厉追究相关人员责任
制制度
行明细
第十条
账
经办/
资金管
财务部
7.1-CT
7.1-CA
办理银行收支业务人员、
银行记账人员
预防性
理与控
岗位职
记账/
3
6
与资金审核人员等由不同人员担任
制制度
责
审核
7
对应控关键控
风险
风险描述制目标制措施
编号
编号编号
理过程没有监督和
复核,造成资金截
流风险
未经相关人员审批
或审批不全而办理
7.1-R
7.1-CT
7.1-CA
银行账户资金支出
5
3
7
业务，导致公司资
金管理风险
相关人员越权操作
7.1-R
7.1-CT
7.1-CA
或审批业务，造成
6
3
8
资金管理风险
银行存款原始凭证
7.1-R
7.1-CT
7.1-CA
丢失，影响会计凭
7
2
9
证的真实、准确性
会计报表认定
不相
1
存在和发生/
真实
性；2完整性；3权利
控制活
对应制
控制痕
会计报表
关键控制措施
容职
4
动类型
度
迹
与义务；
估价或分
项目
务
摊；5表达和披露
1
2
3
4
5
银行支付时，有关部门或个人向授权人
资金管
经办/
理与控
员提交资金支付申请，并附有效经济合
支付申
审批/
预防性
制制度
√
银行存款
同协议、原始单据或相关证明，
相关申
请书
请还须经财务部门非出纳人员审核
审核
第二十
三条
资金管
各业务人员严格按照权限办理业务，
对
理与控
付款申
于超过权限申请的付款业务不予以受
预防性
制制度
√
银行存款
理
第二十
请单
三条
银行存款的原始凭证须附在记账凭证
资金管
会计凭
预防性
理与控
证及其√√
银行存款
后妥善保管
制制度
附件
8
风险
风险描述
编号
银行出纳领取银行对账单并编制银行7.1-R存款余额调节表，
8导致出纳违规调账，造成银行存款账实不符
未及时核对银行存款日记账及银行对
7.1-R账单余额并及时调
9整银行存款未达账项，导致银行存款账实不符
银行余额调节表编
7.1-R制完成后没有复
10核,导致银行存款账实不符无法及时
对应控关键控
制目标制措施
编号编号
7.1-CT7.1-CA
210
7.1-CT7.1-CA
211
7.1-CT7.1-CA
311
会计报表认定
不相
1
存在和发生/
真实
性；2完整性；3权利
控制活
对应制
控制痕
会计报表
关键控制措施
容职
4
动类型
度
迹
与义务；
估价或分
项目
务
摊；5表达和披露
1
2
3
4
5
银行/
资金管
领对
由非出纳人员领取银行对账单预防性理与控√√银行存款账单
制制度
人员
公司指定专人（非银行出纳人员）
在每
资金管
经办/
银行存
月底对所有银行账户编制银行存款余
理与控
额调节表，编制完后由审核人员进行审
发现性
款余额√√
银行存款
审核
制制度
调节表
核
第十条
公司指定专人（非银行出纳人员）
在每
资金管
经办/
银行存
月底对所有银行账户编制银行存款余
理与控
发现性
款余额√√
银行存款
额调节表，编制完后由审核人员进行审
审核
制制度
调节表
核
第十条
9
风险
风险描述
编号
发现,影响公司的
资金安全
经办人员与审批人7.1-R员相互串通，监守
11自盗挪用银行存款，造成资金损失网上银行密钥未分
级保管，未按指定
7.1-R
的网上银行交易范
12
围进行交易，导致
公司资金管理风险
网上银行密钥和密7.1-R码的保管不够安全
13有效,导致网上银行被盗用,造成公
对应控关键控
制目标制措施
编号编号
7.1-CT7.1-CA
312
7.1-CT7.1-CA
313
7.1-CT7.1-CA
314
会计报表认定
不相
1
存在和发生/
真实
性；2完整性；3权利
控制活
对应制
控制痕
会计报表
关键控制措施
容职
4
动类型
度
迹
与义务；
估价或分
项目
务
摊；5表达和披露
1
2
3
4
5
制定关键岗位轮岗制度，
对于出纳等关
财务人
员管理
轮岗规
键岗位进行定期轮岗，
防止可能出现的
预防性
√√
银行存款
串通舞弊行为
制度（尚
定
未发布）
资金管
公司网银密钥进行分级管理，
不应将密
理与控
网银密
预防性
制制度
钥保管
钥集中在一人手中保管
第十一
情况
条
网银密钥由授权人员分别保管，
相关人
资金管
网银密
理与控
员须妥善保管好密钥，一旦丢失，
须及
预防性
钥保管
制制度
时联系银行
情况
第十一
10
风险
风险描述
编号
司的资金损失
网上银行业务交易7.1-R的制单及审核由同
14一人员操作，导致资金截留风险
网银密码、银行账7.1-R户等信息被盗取或
15修改，造成资金被盗风险
各银行账户预留印7.1-R鉴未及时更换，公
16司章和人员名章由一人同时保管，造
对应控关键控
制目标制措施
编号编号
7.1-CT7.1-CA
315
7.1-CT7.1-CA
316
7.1-CT7.1-CA
317
会计报表认定
不相
1
存在和发生/
真实
性；2完整性；3权利
控制活
对应制
控制痕
会计报表
关键控制措施
容职
4
动类型
度
迹
与义务；
估价或分
项目
务
摊；5表达和披露
1
2
3
4
5
条
资金管
网上银行的银行业务至少设操作员、
复
经办/
理与控
资金管
预防性
制制度
理与控
核员两级
审批
第十一
制制度
条
资金管
定期更换网银密码，电子银行卡与密码
理与控
发现性
制制度
的保管人员不得将卡交予其他人员
第十一
条
银行的预留印鉴如果有更新，
须及时告
财务印
印章更
章管理
知相关人员，并及时将原有印鉴进行销
预防性
新申请
制度第
毁
单
十三条
11
风险
风险描述
编号
成公司资金被非法
挪用、资产流失
违规使用帐户，违
7.1-R
反国家有关规定，
17
造成损失
无用或失效的银行7.1-R账户未及时办理销
18户，导致账户管理混乱
对应控关键控制目标制措施
编号编号
7.1-CT7.1-CA
318
7.1-CT7.1-CA
119
7.1-CT7.1-CA
420
会计报表认定
不相
1
存在和发生/
真实
控制活
对应制
控制痕
性；2完整性；3权利
会计报表
关键控制措施
容职
动类型
度
迹
与义务；
4
估价或分
项目
务
摊；5表达和披露
1
2
3
4
5
财务
财务印
章/法
相关印
公司的银行预留印鉴与法人章由不同
章管理
人章
预防性
章保管
人员保管
制度第
保管
情况
六条
人
银行账户使用须严格遵守国家相关法
执行
资金管
理与控
检查记
律法规。
财务部定期对银行账户使用情
/
发现性
制制度
录
况的合法合规性进行检查
检查
第九条
资金管
银行销
公司定期清查银行账户，对长期闲置的
理与控
发现性
户申请
银行账户须及时办理销户手续
制制度
审批表
第九条
12
升级会员 