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审计学教学大纲
审计学
教学大纲
（2008年1月修订）
兰州商学院长青学院
二○○八年一月
《审计学》教学大纲
一、使用说明
（一）课程性质
审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。
为会计学专业主干核心课程，面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本科以及财政金融专业开设。
（二）教学目的
通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。
（三）教学时数
本课程的教学总时数为68，其中理论部分为42学时，实务部分为26学时。
（四）教学方法
审计学是一门独立的社会学科，属应用经济学的范畴，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法以外，应当尽量使用案例教学，以增强学生的感性认识，提高其分析问题和判断问题的能力。
（五）面向专业
本课程面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本科以及财政金融专业开设。
二、教学内容
第一章总论
（一）教学目的与要求
本章为全书的概述，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系，为后面的学习奠定理论基础。
通过本章教学，使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中建立审计制度的必然性和重要性。
其次，使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动，并对审计对象、审计职能、任务和作用有一个概括性的了解。
最后，使学生了解并掌握审计的定义、审计的种类以及审计与其他经济监督的关系。
（二）教学内容
本章讲授审计的产生与发展，审计概念、特征、对象、职能、任务和作用，审计假设、审计分类以及审计与其他经济监督体系的关系等内容。
其中，审计的定义、审计关系、审计对象、职能、分类等是本章的教学重点，而独立性、权威性和审计假设是本章的难点。
第一节审计的产生与发展
一、审计产生动因的不同观点
1、审计起源于会计
2、审计起源于财政监督的需要；
3、审计起源于经济监督的需要。
二、审计产生的客观基础与条件
1、经济责任关系的存在是审计产生的根本前提；
2、审计是社会经济发展的产物；
3、审计是阶级社会的产物
三、我国审计的产生与发展
1、我国国家审计的产生与发展
2、我国民间审计的产生和发展
3、我国内部审计的产生与发展
三、国外审计的产生与发展
第二节审计的概念及本质
一、审计的概念
二、审计的本质
1、独立性
2、权威性
第三节审计的基本假设
一、审计假设的概念
二、莫茨和夏拉夫的审计假设
三、托马斯·李的审计假设
四、弗林特的审计假设
第四节审计的对象、职能和作用
一、审计的对象
1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料
二、审计的职能
1、经济监督
2、经济评价
3、经济鉴证
三、审计的作用
1、制约性作用
2、促进性作用
3、证明性作用
第五节审计的分类
一、审计的基本分类
1、按内容和目的分，可分为：
财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计
2、按审计的主体分，可分为国家审计、民间审计和内部审计
二、审计的其他分类
1、按其范围分：
全面审计、局部审计；综合审计、专题审计
2、按审计的时期分类：
事前审计、事中审计和事后审计
3、按审计执行地点分类：
就地审计和送达审计
4、审计按其是否通知被审单位分类：
预告审计和突击审计
5、按审计方式分类：
派出审计、委派审计、巡回审计、专程审计和联合审计
6、审查资料的性质分类：
静态审计和动态审计。
（三）教学方法与形式
本章教学采用课堂讲授方法，并应用多媒体课件教学方式。
（四）教学时数
本章计划教学时数为6学时。
第二章审计组织及审计人员形式
（一）教学目的与要求
通过本章的教学，使学生了解和掌握政府审计、内部审计和民间审计组织机构的不同规定，特别是民间审计组织机构的现状和存在问题，为后面学习审计责任和审计风险奠定一定的基础。
为此，要求学生从理论和实践相结合的高度掌握审计组织体系的构成、内容及其规定性，了解我国国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构的基本情况及相应的职责与权限。
（二）教学内容
本章讲授政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织及其管理体制等内容，其中，民间审计组织及其审计人员是本章的重点和难点。
第一节国家审计机关及其审计人员
一、政府审计机关的隶属模式
1、立法型
2、司法型
3、行政型
二、我国政府审计机关
1、我国政府审计机关的设置
2、政府审计机关及其人员
3、政府审计机关的职责权限
三、国际政府审计组织
第二节内部审计机构及审计人员
一、内部审计机构的设置方式
1、受本单位主计长领导
2、受本单位总裁或总经理领导
3、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导
4、受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导
二、我国内部审计机构
1、应设置内部审计机构的单位
2、内部审计机构
3、内部审计机构的审计范围
4、内部审计机构的职权
三、国际内部审计组织
第三节民间审计组织及审计人员
一、会计师事务所的组织形式
1、独资会计师事务所
2、普通合伙制会计师事务所
3、股份有限公司制会计师事务所
4、有限责任合伙制会计师事务所
二、我国的民间审计组织
1、会计师事务所的业务范围
2、中国注册会计师协会
3、民间审计人员
4、注册会计师行业的管理体制
三、国际民间审计组织
（三）教学方法与形式
本章教学采用课堂讲授方法，并应用多媒体课件教学方式。
（四）教学时数
本章计划教学时数为4学时。
第三章审计方法和审计程序
（一）教学目的与要求
本章为审计方法论范畴。
通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的基本技术和方法，审计程序、审计业务约定书等相关知识，为后面学习审计实务奠定理论基础。
为此，要求学生理解和掌握有关审计方法和审计程序的基本原理和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、内容及其规范性要求，对审计工作中所使用的各种方法和程序有一个全面、系统的了解，并力求掌握审计方法的使用。
（二）教学内容
本章讲授审计方法和审计程序的基本理论和一般方法，特别是审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的基本概念、内涵及其要求等内容，其中，审计程序是本章的要点，抽样审计技术是本章的难点。
第一节审计程序与方法概述
一、账表导向审计
二、制度导向审计
三、风险导向审计
第二节审计的常规方法
一、审计方法的选用
1、审计方法的选用要适应审计的目标
2、审计方法要适合审计方式
3、审计方法要联系被审计单位的实际
二、审计的技术方法
1、审查书面资料的方法：
审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法
2、证实客观事物的方法：
监盘法、调节法、观察法、鉴定法
第三节审计抽样技术
一、审计抽样的意义
二、审计抽样的种类
1、按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样
2、按审计抽样所了解的总体特征不同，可分为属性抽样和变量抽样
三、审计抽样与专业判断
四、样本的设计应考虑的因素
1、审计目标
2、审计对象总体及抽样单位
3、抽样风险和非抽样风险
4、可信赖程度
5、可容忍误差
6、预期总体误差
7、分层
五、样本的选取方法
1、随机选样
2、系统选样
3、随意选样
六、抽样结果的评价
1、分析样本误差
2、推断总体误差
3、重估抽样风险
4、形成审计结论
七、审计抽样的具体运用
1、控制测试中的审计抽样
2、实质性程序中的审计抽样
第四节审计程序
一、审计的准备阶段
1、了解被审计单位的基本情况
2、签订审计业务约定书
3、初步执行分析性复核
4、初步评估重要性水平
5、初步评估审计风险
6、编制审计计划
二、审计的实施阶段
1、执行控制风险评估程序
2、进行控制测试和实质性程序
3、收集审计证据
三、审计的终结阶段
1、整理、评价审计证据
2、复核审计工作底稿
3、评价审计结果
4、编写审计报告
（三）教学方法与形式
本章教学采用课堂讲授方法，并应用多媒体课件教学方式。
（四）教学时数
本章计划教学时数为8学时。
第四章审计规范
（一）教学目的与要求
本章为审计规范部分，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计准则与审计标准的基本内容和结构体系，为后面的学习奠定法规基础。
为此，要求学生掌握有关审计准则和审计质量控制准则的基本知识，特别是掌握审计准则的涵义、准则体系的结构和作用；了解审计准则产生和发展的概况、审计准则产生的背景，了解社会对审计准则的要求、审计准则的发展过程和期间所发生的一些重大事件。
（二）教学内容
本章主要讲授审计准则的定义、特点，政府审计准则、内部审计准则以及民间审计准则的内容、特征及其规范化要求等内容，其中，民间审计准则是本章的重点，中国注册会计师鉴证业务基本准则是本章的难点。
第一节审计规范概述
一、审计规范的含义
二、审计规范体系
三、审计准则的含义
四、审计准则体系的结构
五、审计准则的作用
第二节审计准则的产生与发展
一、审计准则产生的背景
二、审计准则的演进
1、产生阶段
2、初步成型阶段
3、发展完善阶段
4、全球扩展阶段
三、当代审计准则的新发展
第三节国家审计准则
一、最高审计机关国际组织审计准则概述
二、美国政府审计准则
三、我国国家审计准则
1、国家审计基本准则
2、通用审计准则和专业审计准则
3、审计指南
四、我国国家审计基本准则
1、一般准则
2、作业准则
3、报告准则
4、审计报告处理准则
第四节内部审计准则
一、国际内部审计师协会内部审计准则概述
二、我国内部审计准则
1、内部审计准则体系
2、内部审计基本准则
第五节民间审计准则
一、国际会计师联合会国际审计准则
二、美国民间审计准则
1、十条一般公认审计准则
2、《审计准则说明书》
三、我国注册会计师执业准则
1、中国注册会计师执业准则的制定目标
2、中国注册会计师执业准则体系：
鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则
第六节中国注册会计师鉴证业务基本准则
一、鉴证业务的定义、要素和目标
二、业务承接
三、鉴证业务的三方关系
四、鉴证对象
五、鉴证标准
六、鉴证证据
七、鉴证报告
第七节会计师事务所业务质量控制准则
一、质量控制制度的目的和要素
二、对业务质量承担的领导责任
三、职业道德规范
四、客户关系和具体业务的接受与保持
五、人力资源
六、业务执行
七、业务工作底稿
八、监控
九、记录
（三）教学方法与形式
本章教学采用课堂讲授方法，并应用多媒体课件教学方式。
（四）教学时数
本章计划教学时数为5学时。
第五章审计目标
（一）教学目的与要求
通过本章教学，使学生掌握审计目标的涵义及其两个层次，审计总目标和具体目标的内容、财务报表审计责任的划分和被审计单位管理层的认定；了解审计总目标和审计具体目标的关系，审计具体目标的形成及其与管理层认定的关系，掌握审计目标实现的具体程序和要求，从而为以后各章的学习奠定基础。
（二）教学内容
本章主要讲授审计总目标和具体目标的内容、财务报表审计责任的划分和被审计单位管理层的认定，以及审计具体目标与管理层认定之间的关系等内容，其中，审计总目标和具体目标是本章的重点，被审计单位管理层认定是本章的难点。
第一节财务报表审计的总目标
一、审计总目标的演变
二、我国财务报表审计的总目标
第二节财务报表审计的责任划分
一、被审计单位管理层和治理层的责任
二、注册会计师的责任
三、两种责任不能相互取代
四、几个重要概念
1、财务报表审计的一般原则
2、财务报表的审计范围
3、职业怀疑态度
4、合理保证
第三节财务报表循环
一、财务报表审计的循环法
二、循环的划分及其相互关系
第四节确定具体审计目标
一、被审计单位管理层的认定
1、与各类交易和事项相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
2、与期末账户余额相关的认定：
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
3、与列报相关的认定：
发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价
二、具体审计目标
1、与各类交易和事项相关的审计目标：
由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的、完整性、准确性、截止、分类
2、与期末账户余额相关的审计目标：
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
3、与列报相关的审计目标：
发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价
第五节审计过程与审计目标的实现
一、接受业务委托
二、计划审计工作
三、实施风险评估程序
四、实施控制测试和实质性程序
五、完成审计工作和编制审计报告
（三）教学方法与形式
本章教学采用课堂讲授方法，并应用多媒体课件教学方式。
（四）教学时数
本章计划教学时数为4学时。
第六章审计证据和审计工作底稿
（一）教学目的与要求
本章重点讲述审计证据和审计工作底稿，通过本章的学习，使学生了解和掌握审计证据和审计工作底稿的含义、特征分类以及在审计工作中如何应用审计证据与审计工作底稿，为后面的学习奠定理论基础。
通过本章教学，使学生掌握审计证据的涵义及其作用、审计证据的特点、审计证据的分类和对审计证据的处理过程；使学生了解审计工作底稿的涵义及其作用、工作底稿的分类和格式，掌握编制审计工作底稿的要求。
（二）教学内容
本章讲授审计证据的概念、特征和种类，审计证据的收集、评价和整理以及审计工作底稿的作用、分类，审计工作底稿的复核、归档保管等内容，其中，审计证据的特征、种类和审计工作底稿的结构是本章的重点，审计证据的收集、鉴别和评价以及审计工作底稿的复核是本章的难点。
第一节审计证据
一、审计证据的概念和特征
1、审计证据的概念
2、审计证据的特征
二、审计证据的种类
1、按照审计证据的外形特征分：
实物证据、书面证据，口头证据和环境证据。
2、按照审计证据的功能分：
直接证据和间接证据；
3、按照审计证据的重要性分：
基本证据、辅助证据和佐证；
4、按照审计证据来源分：
内部证据和外部证据。
三、审计证据的收集
1、监盘
2、观察
3、查询及询证
4、检查
5、计算
6、分析性复核
四、审计证据的评价
1、适当性
2、充分性
五、审计证据的整理
1、审计证据整理、分析的方法：
分类、计算、比较、小结
2、审计证据整理与分析应注意的几个问题
第二节审计工作底稿
一、审计工作底稿的概念、分类和作用
1、审计工作底稿的概念
2、审计工作底稿的分类
3、审计工作底稿的作用
二、审计工作底稿的基本内容和编制要求
三、审计工作底稿的复核
四、审计工作底稿的保管
1、审计工作底稿的所有权与保管权
2、审计工作底稿的保密与查阅
（三）教学方法与形式
本章教学采用课堂讲授方法，并应用多媒体课件教学方式。
（四）教学时数
本章计划教学时数为4学时。
第七章审计职业道德与法律责任
（一）教学目的与要求
本章重点讲述注册会计师职业道德及其法律责任的内容规范性要求，以及注册会计师在财务报表审计中对舞弊的考虑。
通过本章教学，使学生了解和掌握审计职业道德和法律责任的涵义、内容及其相互关系，审计法律责任的种类、成因及防范措施，并对舞弊审计中的相关责任、审计程序等问题有新的认识，为后面的学习奠定理论基础。
为此，要求学生必须掌握审计职业道德和法律责任的基本要求，懂得规避法律责任的具体措施，在财务报表审计中能够对舞弊给予应有的关注。
（二）教学内容
本章讲授审计职业道德和法律责任的概念、内容和种类，财务报表审计中注册会计师对舞弊的责任、关注及其应对，其中，审计职业道德和法律责任是本章的重点，财务报表审计中对舞弊的关注是本章的难点。
第一节注册会计师职业道德基本原则
一、独立、客观、公正
1、独立
2、客观
3、公正
二、专业胜任能力和应有关注
1、专业胜任能力
2、应有关注
三、保密
四、职业行为
1、对社会公众的责任
2、对客户的责任
3、对同行的责任
4、其他责任
五、技术准则
第二节审计的法律责任
一、法律责任的含义和种类
1、含义
2、注册会计师法律责任的动因
3、种类：
行政责任、民事责任和刑事责任
二、审计人员法律责任产生的原因
1、审计人员方面的原因：
违约、过失、欺诈
2、社会方面的原因
3、被审计单位方面的原因：
错误、舞弊和违反法规的行为；经营失败
三、审计人员法律责任的基本内容
1.《注册会计师法》的规定（第39条）
2.《公司法》的规定（第219条）
3.《证券法》的规定（第182条、第189条、第202条）
4.《中华人民共和国刑法》的规定（第229条）
四、规避法律责任的对策
1、审计职业界应采取的对策
2、审计人员及事务所应采取的对策
第三节财务报表审计中对舞弊的考虑
一、舞弊的含义及种类
二、舞弊发生的因素
三、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任
1、治理层、管理层的责任
2、注册会计师的责任
四、风险评估程序
1、询问
2、考虑舞弊因素
3、实施分析程序
4、考虑其他信息
5、组织项目组讨论
五、识别和评估舞弊导致的重大错报风险
六、应对舞弊导致的重大错报风险
1、总体应对措施
2、针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
3、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
七、评价审计证据
1、考虑审计工作完成阶段实施分析程序的结果对舞弊风险评估的影响
2、发现舞弊时对审计的影响
八、与管理层、治理层和监管机构的沟通
1、与管理层的沟通
2、与治理层的沟通
3、与监管机构的沟通
（三）教学方法与形式
本章教学采用课堂讲授方法，并应用多媒体课件教学方式。
（四）教学时数
本章计划教学时数为5学时。
第八章风险评估与应对
（一）教学目的与要求
本章阐述了在进行财务报表审计时，注册会计师进行风险评估和风险应对的主要内容、方法和程序。
通过本章教学，使学生了解掌握内部控制的涵义、目标及其历史演变，对内部控制与现代审计的关系以及审计人员如何了解内部控制结构和评估控制风险、进行风险应对等知识要点加以掌握，为以后学习审计实务奠定理论基础。
（二）教学内容
本章主要讲授内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统的评审步骤及方法，内部控制系统的构成及控制风险的评审方法等内容，其中，了解被审计单位内部控制并进行控制风险评估是本章的重点，而控制测试和实质性程序是本章的难点。
第一节风险评估与应对概述
一、风险评估的意义及总体要求
二、风险应对的总体要求
第二节了解被审计单位及其环境
一、总体要求
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
1、行业状况
2、法律环境及监管环境
3、其他外部因素
4、了解的重点和程度
三、被审计单位的性质
1、所有权结构
2、治理结构
3、组织结构
4、经营活动
5、投资活动
6、筹资活动
四、被审计单位对会计政策的选择和运用
1、重要项目的会计政策和行业惯例
2、重大和异常交易的会计处理方法
3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
4、会计政策的变更
5、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
1、目标、战略与经营风险
2、经营风险对重大错报风险的影响
3、被审计单位的风险评估过程
4、对小型被审计单位的考虑
六、被审计单位财务业绩的衡量和评价
1、了解的主要方面
2、关注内部财务业绩衡量的结果
3、考虑财务业绩衡量指标的可靠性
4、对小型被审计单位的考虑
第三节了解被审计单位的内部控制
一、内部控制的含义、要素及目标
1、内部控制的含义
2、内部控制的要素
3、内部控制的目标
二、内部控制的历史演变
1、内部牵制时期（20世纪40年代以前）
2、内部控制时期（20世纪40年代末到70年代）
3、内部控制结构时期（20世纪80年代至90年代）
4、内部控制整体框架（20世纪90年代至今）
三、内部控制的重要性及局限性
1、内部控制的重要性
2、内部控制的局限性
四、了解内部控制和评估控制风险
1、了解和记录内部控制
2、评估控制风险
第四节针对评估的重大错报风险实施的程序
一、控制测试
1、控制测试的含义
2、控制测试的目的
3、实施控制测试的条件
4、控制测试的种类
5、进行控制测试的方法
6、控制测试的时间
7、控制测试的范围
二、实质性程序
1、实质性程序的性质
2、实质性程序的时间
3、实质性程序的范围
（三）教学方法与形式
本章教学采用课堂讲授方法，并应用多媒体课件教学方式。
（四）教学时数
本章计划教学时数为6学时。
第九章销售与收款循环的审计
（一）教学目的与要求
本章为审计实务部分，通过本章的教学，使学生了解和掌握销售与收款循环的审计目标、范围、内容、方法和程序，为以后撰写审计报告奠定一定的基础。
为此，要求学生了解并掌握应收账款的审计、应收票据及预付款项的审计、主营业务收入的审计等方面的知识，以便将来走向工作岗位能够适应实际工作的需要。
（二）教学内容
本章讲授主营业务收入的审计、应收及预付款项的审计等内容。
其中，应收账款的函证和销售收入的确认与计量审计是本章的重点和难点。
第一节销售与收款循环审计概述
一、业务循环与审计
1、业务循环的含义
2、业务循环的划分
二、销售与收款循环
1、销售与收款循环的主要业务活动
2、销售与收款循环涉及的账户、凭证
3、销售与收款循环的审计目标
第二节销售与收款循环的控制风险评估
一、了解和描述内部控制
1、销售和收款环节的关键控制
2、描述内部控制
二、初步评估控制风险
三、控制测试
四、进一步评估控制风险
第三节销售与收款循环的实质性程序
一、主营业务收入审计
1、取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账和明细账合计数核对相符。
2、进行分析性复核
3、核对原始凭证与明细账
4、核对明细账与原始凭证
5、测试销售截止的正确性
6、检查销货退回、销售折扣与折让
7、检查外币收入折算汇率是否正确.
8、检查有无特殊的销售行为
9、调查集团内部销售情况
10、调查向关联方销售情况
11、确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当
二、应收账款审计
1、取得或编制应收账款
升级会员 