固定资产及无形资产管理制度.docx
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固定资产及无形资产管理制度
固定资产及无形资产管理制度
（第A版第3次修改）
文件编号：
RY/SOP-21-001
受控编号:
编制：
审核：
批准：
版本变更
版本号
版本日期
变更人
变更内容叙述
A-0
新政策发布
A-1
2013/9/10
由于组织架构发生变化，文件适用范围发生变化
A-2
2014/3/26
增加无形资产的相关内容，对盘点人员做了具体的规定，增加盘点的差异账务处理
A-3
2015/5/26
权限变更
A-4
2016/6/5
组织变更，审批权限名称有变化
文件内容简介
文件类型：
□手册、HACC计划、授权书□程序文件管理类□技术类
内容提要:
规范明确固定资产定义、确认条件及固定资产分类、核算、后续支出；划分各部门角色和职责，统一资产米买、验收、保养维修、出售、报废、盘点、减值、保险等流程特制订本制度；本制度适用于运营事业部各职能部门及加工厂各部门。
涉及部门：
事业部高管：
副总裁财务总监液奶生产总监奶粉生产总监
集团总部：
集团采购部集团信息技术部
事业部职能部门：
内控督察部供应链管理部技术设备部人事行政部财务部质量保证部
加工厂及部门：
沈阳抚顺锦州液奶锦州奶粉
厂长生产部人事行政部质量控制部仓储部设备部
其他部门:
1目的
错误!
未定义书签
2适用范围
错误!
未定义书签
3相关角色和职责
错误!
未定义书签
生产运营事业部副总裁
错误!
未定义书签
生产运营事业部财务总监错误!
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生产运营事业部各固定资产及无形资产一级管理部门错误!
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生产运营事业部财务部错误!
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集团采购部错误!
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内控督查部错误!
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生产运营事业部技术设备部项目组错误!
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集团信息技术部错误!
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加工厂设备部错误!
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加工厂质量控制部错误!
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加工厂人事行政部错误!
未定义书签。
资产使用部门5
4流程图错误!
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5管理要求错误!
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固定资产及无形资产的定义错误!
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固定资产的确认条件错误!
未定义书签。
固定资产的分类错误!
未定义书签。
新增固定/无形资产的分类和编码规则错误!
未定义书签。
折旧错误!
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固定资产及无形资产管理错误!
未定义书签。
固定资产及无形资产的申购错误!
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固定资产及无形资产的验收及移交错误!
未定义书签。
固定资产及无形资产的维修保养错误!
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固定资产及无形资产的处置错误!
未定义书签。
固定资产的内部转移错误!
未定义书签。
固定资产盘点错误!
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资产减值损失错误!
未定义书签。
保险错误!
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6权限指引错误!
未定义书签。
7相关文件错误!
未定义书签。
8相关记录错误!
未定义书签。
1目的为加强公司固定资产及无形资产的管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，特制定本制度。
2适用范围
本制度适用于辽宁辉山乳业集团有限公司生产运营事业部。
3相关角色和职责
生产运营事业部主管副总裁
负责固定资产及无形资产制度的审批
负责最终审批固定资产及无形资产的盘盈及盘亏报告负责最终审批固定资产及无形资产的购买、报废和出售
生产运营事业部财务总监负责固定资产及无形资产制度的审核负责固定资产及无形资产采购合同的审核，尤其是经济条款负责审批固定资产及无形资产盘盈及盘亏报告负责审批固定资产及无形资产的购买、审核固定资产及无形资产报废和出售负责监督固定资产及无形资产盘点及管理
生产运营事业部各固定资产及无形资产一级管理部门技术设备部负责对生产运营事业部及加工厂设备、设施、房屋建筑类固定资产进行一级实物管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报废审核
人事行政部负责对生产运营事业部及各加工厂行政类固定资产进行一级实物管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报废审核
信息技术部生产运营信息组负责对生产运营事业部及各加工厂IT类固定资产及无形资产进行管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产及无形资产购买、出售、报废审核
质量保证部负责对生产运营事业部及各加工厂质检类固定资产进行一级实物管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报废审核
生产运营事业部财务部
财务部为固定资产及无形资产的账务管理部门负责固定资产及无形资产增减变动的相关账务处理和折旧计提定期或不定期进行固定资产及无形资产的盘点负责对盘点后固定资产及无形资产的盘盈和盘亏处理负责向税务局报批/备案盘亏或报废的固定资产及无形资产负责固定资产及无形资产总台账的建立
集团采购部
负责固定资产及无形资产的采购，采购时需要了解需求部门的具体要求
内控督查部负责采购环节的招标和商务谈判负责从固定资产及无形资产采购立项环节开始的价格咨询工作
生产运营事业部技术设备部项目组由技术设备部项目组负责采购的固定资产需在竣工后及时与技术设备部交接工作
技术设备部项目组的具体职责参见RY-SP-900《项目管理程序》
集团信息技术部
信息技术部是IT设备及无形资产的一级管理部门负责审核电脑及传真机、打印机、软件等IT设备及无形资产的需求，确定技术标准IT设备及无形资产由信息技术部负责验收及发放。
负责IT设备及无形资产的维护、维修
负责本部门及IT固定资产及无形资产台账的维护工作
负责离职员工的IT设备的回收及确认
加工厂设备部
设备部是生产工艺设备，生产辅助设备和房屋建筑的二级管理部门，对一级管理部门负责负责生产设备、设施新购、新建、改建和扩建的申请。
参与验收房屋、建筑物及生产设备。
负责对房屋、建筑物及生产设备固定资产的维护和维修负责本部门所辖固定资产台账的维护
加工厂质量控制部
质量控制部是相关检测设备的二级管理部门负责并参与相关检测设备与采购的技术环节负责审核相关检测设备的需求与采购部门共同验收相关检测设备负责对相关检测设备类固定资产的维护和维修负责本部门及相关检测设备类固定资产台账的维护工作
加工厂人事行政部
办公行政类固定资产的二级管理部门，对一级管理部门负责汇总行政类采购需求，提出采购的申请；
参与验收行政类固定资产；
汇总各使用部门及本部门行政类固定资产的维护及维修申请，并负责协调工作。
负责本部门及行政类固定资产台账的维护工作
资产使用部门
使用部门是固定资产的三级管理部门，负责本部门固定资产台账的更新和维护并向二级管理部门汇报工作
负责固定资产的验收、保管、使用和日常维护
4流程图
固定资产付款流程（预付款）
固定资产付款流程（先到货后付款）
固定资产处置流程
5管理要求
固定资产及无形资产的定义
固定资产及无形资产的特征
固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（二）使用寿命超过一个会计年度。
无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产:
（一）不具有实物形态；
（二）具有可辨认性；
（三）属于非货币性长期资产
固定资产及无形资产的使用寿命
固定资产及无形资产的使用寿命，是指企业使用固定资产及无形资产的预计期间，或者该固
定资产及无形资产所能生产产品或提供劳务的数量固定资产的确认条件
基本确认条件
固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。
（三）单位价值大于或等于人民币2000元的资产均作为固定资产管理。
单项确认条件
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
与固定资产有关的后续支出
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
（二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上与固定资产有关的后续支出，符合上述固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合上述固定资产的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
固定资产的分类
基本分类
固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等资产。
房屋建筑
供生产、经营使用的和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施。
房屋包括厂房、生产经营用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等。
建筑物包括塔、池、架、以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等。
房屋、建筑物的附属设施，是指房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道、通讯、输电线路、电梯、卫生设备等。
生产设备
生产工艺设备和辅助生产设备。
仪器仪表
用于计量和检测用的设备
电气设备
生产电力系统中对发电机、变压器、电力线路、变电柜等设备的统称。
办公用具
办公家具，桌椅，办公类机器，非IT类电话设备等。
电子产品及通讯设备
由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包括IT设备和办公设备，如台式机及笔记本电脑等IT设备、三方通讯设备、音频通讯设备以及空调、电子白板、考勤机等。
运输设备及行政办公车辆
包括汽车等用于生产的运输设备和行政办公用车辆。
新增固定/无形资产的分类和编码规则
按照ERP要求制定：
二类码
二类码描述
三类码
三类码描述
10
土地
10
土地
20
房屋及建筑物
10
厂房
15
公寓
20
其他
25
机器设备
10
生产用机器设备
15
农用机械设备
20
能源设备
25
其他设备
30
仪器仪表
10
仪器仪表
15
质检设备
35
电气设备
10
电气设备
40
车辆设备
10
运输设备
15
农用车辆
20
办公车辆
25
叉车
45
电子产品及通讯设
备
10
计算机-台式机
15
计算机-笔记本
20
服务器
25
其他IT设备
30
通讯设备
35
办公设备
40
其他办公设备
50
家具用具
10
办公用家具家私
15
公寓用家具
90
其他家具用具
55
生物资产
10
生物资产
70
无形资产
10
ERP
20
软件
30
品牌
40
专有技术、专利
50
商誉
60
其他
折旧
固定资产计提折旧采用平均年限法，根据国家规定的分类标准，并按照集团统一要求，确定固定资产折旧年限。
应计提折旧的固定资产
（1）、在用的固定资产
（2）、大修理停用的固定资产
（3）、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产
固定/无形资产增减变动计提折旧/摊销的规定
（1）、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始提取
（2）、当月减少的固定资产，当月照常提取，从下月起不提折旧
（3）、已经提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧
（4）、提前报废的固定/无形资产，其未提足折旧/摊销的部分不再补提，其净损失部分计入营业
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