第五章 资产评估经济法国有资产法律制度.docx

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第五章资产评估经济法国有资产法律制度

第五章资产评估-经济法国有资产法律制度

D

1.履行出资人职责的机构：

（1）国务院和地方人民政府；

（2）国务院国有资产监督管理机构、地方人民政府设立的国有资产监督管理机构；

（3）国务院和地方人民政府根据需要，授权的其他部门、机构。

2.国有资产管理机构设置模式：

两级三层

（1）国务院、省级政府和（地）市级政府分别设立国有资产监督管理机构。

（2）各级政府的国有资产监督管理机构相互之间没有行政隶属关系，相互之间的资本流动重组依据市场原则平等交易，不能搞行政划拨，但上级政府国有资产监督管理机构可以依法对下级政府的国有资产监督管理工作进行指导和监督。

3.（新增）2010年8月《关于中央行政事业单位所属企业国有资产监管工作归口管理的通知》的规定：

除财务和资产关系在财政部单列的铁道、邮政、烟草等企业，中国人民银行、银监会、证监会、保监会、全国社保基金理事会、民航所属企业，国防科工局等军工部门所属企业之外，其余所有中央行政事业单位所属企业国有资产监管工作按照企业“出资人”性质分别归口财政部行政政法司和教科文司管理，企业有关产权登记、产权界定、资产评估、清产核资等申报（备案）资料按规定报送行政政法司或教科文司。

二、国家出资企业

国家出资企业，是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。

三、国家出资企业管理者的选择与考核

（一）国家出资企业管理者的选择（记忆）

1.任免权

（1）国有独资企业：

任免总经理、副总经理、财务负责人和其他高级管理人员

（2）国有独资公司：

任免董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事

（3）国有资本控股公司、国有资本参股公司：

向股东会、股东大会提出董事、监事人选

2.管理者的兼职限制

（1）未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职；未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职。

（2）未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理；未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。

（二）国家出资企业管理者的考核

1.履行出资人职责的机构应当对其任命的企业管理者进行年度和任期考核，并依据考核结果决定对企业管理者的奖惩。

2.国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司（不包括参股）的主要负责人，应当接受依法进行的任期经济责任审计。

【例题·单选题】（2007年）国有资产监督管理机构有权任免国有独资公司的（）。

A.董事长B.总经理

C.副总经理D.总会计师

『正确答案』A

四、关系国有资产出资人权益的重大事项

（一）一般规定

▲国有独资企业、国有独资公司（记忆）

1.由履行出资人职责的机构决定：

（1）合并、分立、改制、上市；

（2）增加或者减少注册资本；（3）发行债券；（4）分配利润；（5）解散、申请破产。

2.国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定：

（1）进行重大投资；

（2）为他人提供大额担保；（3）转让重大财产；（4）进行大额捐赠。

▲国有资本控股公司、国有资本参股公司

1.重大事项，由公司股东会、股东大会或者董事会决定；

2.由股东会、股东大会决定的，履行出资人职责的机构委派的股东代表应当依法行使权利。

▲国家出资企业发行债券、投资等事项，有关法律、行政法规规定应当报经人民政府或者人民政府有关部门、机构批准、核准或者备案的，依照其规定。

▲国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。

【例题·多选题】根据有关规定，国有独资公司的下列事项中，应当由董事会决定的事项有（）。

A.分配利润

B.进行重大投资

C.转让重大财产

D.减少注册资本

E.发行债券

『正确答案』BC

（二）国家出资企业改制

1.企业改制的类型

（1）国有独资企业改为国有独资公司；

（2）国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司；

（3）国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。

2.企业改制的程序

（1）由履行出资人职责的机构决定或者由公司股东会、股东大会决定。

重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的改制，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当将改制方案报请本级人民政府批准。

（2）企业改制涉及重新安置企业职工的，还应当制订职工安置方案，并经职工代表大会或者职工大会审议通过。

（三）国家出资企业与关联方的交易

1.关联方是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。

2.国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易。

3.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：

（选择）

（1）与关联方订立财产转让、借款的协议；

（2）为关联方提供担保；

（3）与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。

▲总结：

可能会造成国有受损失的都不行

（四）国有资产转让

1.国有资产转让由履行出资人职责的机构决定。

履行出资人职责的机构决定转让全部国有资产的，或者转让部分国有资产致使国家对该企业不再具有控股地位的，应当报请本级人民政府批准。

2.征集产生的受让方为两个以上的，转让应当采用公开竞价的交易方式。

3.国有资产转让应当以依法评估的、经履行出资人职责的机构认可或者由履行出资人职责的机构报经本级人民政府核准的价格为依据，合理确定最低转让价格。

4.法律、行政法规或者国务院国有资产监督管理机构规定可以向本企业的董事、监事、高级管理人员或者其近亲属，或者这些人员所有或者实际控制的企业转让的国有资产，在转让时，上述人员或者企业参与受让的，应当与其他受让参与者平等竞买；转让方应当按照国家有关规定，如实披露有关信息；相关的董事、监事和高级管理人员不得参与转让方案的制订和组织实施的各项工作。

5.国有资产向境外投资者转让的，应当遵守国家有关规定，不得危害国家安全和社会公共利益。

——可以转

【例题·单选题】关于国有资产转让的规则，下列说法正确的是（）。

A.履行出资人职责的机构决定转让全部国有资产的，应当报请本级人民政府批准

B.转让方征集产生的受让方为两个以上的，应当由履行出资人职责的机构决定受让方

C.向本企业的董事转让国有资产时，该董事可以参与转让方案的制订

D.国有资产不得向境外投资者转让

『正确答案』A

『答案解析』征集产生的受让方为两个以上的，转让应当采用公开竞价的交易方式，所以选项B错误。

向本企业的董事转让国有资产时，该董事不得参与转让方案的制订和组织实施的各项工作，所以选项C错误。

国有资产向境外投资者转让的，应当遵守国家有关规定，不得危害国家安全和社会公共利益，所以选项D错误。

▲金融企业国有资产转让的有关规定

1.监管部门：

财政部门是金融企业国有资产转让的监督管理部门，决定或者批准金融企业国有资产转让事项，审核重大资产转让事项并报本级人民政府批准。

2.种类：

非上市企业国有产权转让和上市公司国有股份转让。

3.转让方式：

（1）以通过产权交易机构、证券交易系统交易为主要方式

（2）国家有关规定对受让方有特殊要求；控股（集团）公司进行内部资产重组；其他特殊原因，经国务院或者财政部批准，转让方可以采取直接协议转让方式。

4.非上市企业国有产权转让

转让地点

在省级以上产权交易机构公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制

资产评估

转让方应按照国家规定委托资产评估机构对转让标的企业的整体价值进行评估。

挂牌价格

在产权交易过程中，首次挂牌价格不得低于经核准或者备案的资产评估结果。

首次挂牌没有征集到意向受让方的，转让方可以根据转让标的企业情况确定新的挂牌价格并重新公告；新的挂牌价格如果低于资产评估结果的90%，应当重新报批。

付款方式（记忆）

1.转让价款原则上采取货币性资产一次性收取。

2.如金额大、一次付清确有困难的，可以约定分期价款，分期付款期限不得超过1年。

采用分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的30%，并在协议生效之日起5个工作日内支付；其余款项应当办理合法的价款支付保全手续，并按同期金融机构基准贷款利率向转让方支付分期付款期间利息。

（30%，5+1y）

　　5.上市公司国有股份转让

1.地点：

转让上市金融企业国有股份和金融企业转让上市公司国有股份应当通过依法设立的证券交易系统进行。

2.程序

转让方为上市公司控股股东

将股份转让方案报财政部门审核后实施。

转让方为上市公司参股股东

1.在1个完整会计年度内累计净转让股份（累计减持股份扣除累计增持股份后的余额）比例未达到上市公司总股本5%的，由转让方按照内部决策程序决定，并在每年1月10日前将上一年度转让上市公司股份的情况报财政部门；

2.达到或者超过上市公司总股本5%的，应当事先将转让方案报财政部门批准后实施。

　　【例题·单选题】（2010年）根据《金融企业国有资产转让管理办法》，金融企业国有资产转让的监督管理部门是（）。

A.银行业监督管理机构B.中国人民银行

C.财政部门D.金融企业所在地的人民政府

『正确答案』C

【例题·单选题】非上市企业国有产权转让，转让方应当按照产权转让协议的约定及时收取产权转让的全部价款，如金额大、一次付清确有困难的，可以约定分期价款。

对此，下列说法不正确的是（）。

A.分期付款期限不得超过1年

B.受让方首期付款不得低于总价款的60%，并在协议生效之日起30个工作日内支付

C.首期付款以外的其余款项应当办理合法的价款支付保全手续

D.分期付款期间利息按同期金融机构基准贷款利率向转让方支付

『正确答案』B

『答案解析』采用分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的30%，并在协议生效之日起5个工作日内支付。

五、国有资本经营预算

1.必须编制国有资本经营预算的情形：

（多选题）

（1）从国家出资企业分得的利润；

（2）国有资产转让收入；

（3）从国家出资企业取得的清算收入；

（4）其他国有资本收入。

2.国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。

3.国有资本经营预算按年度单独编制，纳入本级人民政府预算，报本级人民代表大会批准。

【例题·单选题】（2009年）根据《企业国有资产法》的规定，国有资本经营预算由（）批准。

A.本级人民代表大会

B.本级人民政府

C.本级人民政府财政部门

D.履行出资人职责的机构

『正确答案』A

『答案解析』国有资本经营预算按年度单独编制，纳入本级政府预算，报本级人民代表大会批准。

六、国有资产监督

国有资产监督包括立法机关监督（各级人大常委）、政府监督（国务院和地方人民政府）、审计监督（国务院和地方人民政府审计机关）、公众监督、社会审计监督（会计师事务所）

第三节　行政事业单位国有资产管理

一、行政单位国有资产管理概述

（一）管理对象、内容和原则

1.管理对象：

各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关和各民主党派机关（以下统称行政单位）的国有资产管理行为。

（1）参照公务员制度管理的事业单位和社会团体的国有资产管理依照本办法执行。

（2）行政单位所属独立核算的非公务员管理的事业单位执行事业单位国有资产管理的有关规定，独立核算的企业执行企业国有资产管理的有关规定，不执行本办法。

2.遵循的原则：

（1）资产管理与预算管理相结合；

（2）资产管理与财务管理相结合；

（3）实物管理与价值管理相结合。

（二）管理体制

分级监管：

各级财政部门（综合管理）、行政单位（具体管理）

（三）资产配置、使用和处置的管理

1.资产配置管理

（1）财政部门对要求配置的资产，能通过调剂解决的，原则上不重新购置。

（2）行政单位购置纳入政府采购范围的资产，依法实施政府采购。

2.资产使用管理

（1）行政单位不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。

（2）行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体。

（3）行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先上报同级财政部门审核批准。

未经批准，不得对外出租、出借。

——不是绝对禁止，需要批准

【例题·单选题】（2009年）根据国有资产管理法律制度的相关规定，行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借时，必须事先上报（）审核批准。

A.同级人民政府

B.上一级业务管理部门

C.同级人民代表大会常务委员会

D.同级人民政府财政部门

『正确答案』D

『答案解析』行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先上报同级财政部门审核批准。

3.资产处置管理

（1）行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。

（2）资产处置应当由行政单位资产管理部门会同财务部门、技术部门审核鉴定，提出意见，按审批权限报送审批。

（3）资产的出售与置换应当采取拍卖、招投标、协议转让及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。

二、事业单位国有资产管理概述

（一）适用范围

《事业单位国有资产管理暂行办法》适用于各级各类事业单位的国有资产管理活动。

1.适用：

（1）社会团体和民办非企业单位中占有、使用国有资产的，参照本办法执行。

2.不适用：

（1）参照公务员制度管理的事业单位和社会团体——行政单位国有资产管理暂行办法

（2）实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位——企业国有资产监督管理的有关规定

（3）事业单位创办的具有法人资格的企业——企业国有资产监督管理的有关规定

【例题·多选题】（2008年）下列单位的国有资产，由财政部门按照企业国有资产监督管理的有关规定实施监督管理的有（）。

A.参照公务员管理的事业单位

B.事业单位创办的具有法人资格的企业

C.实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位

D.参照公务员管理的社会团体

E.占有、使用国有资产的民办非企业单位

『正确答案』BC

『答案解析』参照公务员管理的事业单位和社会团体依照《行政单位国有资产管理暂行办法》的规定来管理；占有、使用国有资产的民办非企业单位依照《事业单位国有资产管理暂行办法》的规定来管理。

（二）管理原则

1.资产管理与预算管理相结合的原则，推行实物费用定额制度；

2.所有权和使用权相分离的原则；——比行政单位多了此条

3.资产管理与财务管理

4.实物管理与价值管理相结合的原则。

（三）管理体制

三层次：

1.各级财政部门是政府负责事业单位国有资产管理的职能部门。

2.事业单位的主管部门（简称主管部门）负责对本部门所属事业单位的国有资产实施监督管理。

3.事业单位负责对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理。

（四）资产配置、使用和处置管理

1.资产配置管理

事业单位国有资产配置应当符合以下条件：

（1）现有资产无法满足事业单位履行职能的需要；

（2）难以与其他单位共享、共用相关资产；

（3）难以通过市场购买产品或者服务的方式代替资产配置，或者采取市场购买方式的成本过高。

事业单位向财政部门申请用财政性资金购置规定限额以上资产的，除国家另有规定外，按照规定程序报批；事业单位用其他资金购置规定限额以上资产的，报主管部门审批；主管部门应当将审批结果定期报同级财政部门备案。

2.资产使用管理

（1）对外投资、出租、出借和担保等应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。

（2）对外投资、出租和出借的资产实行专项管理，并在单位财务会计报告中对相关信息进行充分披露。

（3）加强风险控制

3.资产处置管理

（1）事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。

（2）限额以上的资产的处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批；规定限额以下的资产的处置报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。

（3）事业单位出租、出让、转让、变卖资产数量较多或者价值较高的，应当通过拍卖等市场竞价方式公开处置。