注册会计师之税法模拟题及答案解析598.docx

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注册会计师之税法模拟题及答案解析598

注册会计师之税法模拟题及答案解析598

单项选择题

第1题：

居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：

一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。

假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为______。

A.4万元

B.6万元

C.7.2万元

D.9.2万元

参考答案：

A

答案解析：

[解析]应纳契税=100×4%=4（万元）。

第2题：

居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。

假定当地省政府规定的契税税率为5%。

下列表述中正确的是______。

A.居民甲应缴纳契税1万元

B.居民乙应缴纳契税1万元

C.居民甲应缴纳契税10万元

D.居民乙应缴纳契税10万元

参考答案：

C

答案解析：

[解析]根据《契税法》的规定，契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。

应纳契税=（180+20）×5%=10（万元）。

第3题：

下列关于契税征管制度的表述中，正确的是______。

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

D.以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税

参考答案：

A

答案解析：

[解析]承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。

选项B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。

第4题：

甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。

2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。

已知该地区适用每平方米0.9～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。

则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为______。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

参考答案：

B

答案解析：

[解析]经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27（元），则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63（元）；2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945（元），应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260（元），则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315（元）。

第5题：

某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年年底改建完毕并对外营业。

当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税为______。

A.42万元

B.48.72万元

C.50.4万元

D.54.6万元

参考答案：

B

答案解析：

[解析]露天泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。

2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+（500-20）]×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）。

第6题：

某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。

已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。

则该农户应缴纳的耕地占用税为______。

A.1250元

B.2500元

C.15000元

D.30000元

参考答案：

A

答案解析：

[解析]耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250（元）。

第7题：

下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是______。

A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

参考答案：

D

答案解析：

[解析]选项A：

需要缴纳契税；选项B：

承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C：

城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

第8题：

下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是______。

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

参考答案：

C

答案解析：

[解析]根据《房产税法》的规定，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

第9题：

某企业有一处房产原值1000万元，2015年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。

已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。

该企业2014年应缴纳房产税______。

A.6.0万元

B.9.6万元

C.10.8万元

D.15.6万元

参考答案：

C

答案解析：

[解析]根据《房产税法》的规定，以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。

应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%÷2+50×12%=4.8+6=10.8（万元）。

第10题：

某省一企业2014年度自有房屋10栋，其中8栋用于生产经营，房产原值1000万元，不包括冷暖通风设备60万元；2栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入50万元。

该企业当年应纳的房产税是______。

（注：

该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税）

A.9.6万元

B.10.176万元

C.16.176万元

D.10.056万元

参考答案：

C

答案解析：

[解析]

（1）自用房产应纳税额=（1000+60）×（1-20%）×1.2%=10.176（万元）；

（2）租金收入应纳税额=50×12%=6（万元）；（3）全年应纳房产税=10.176+6=16.176（万元）。

第11题：

某企业2014年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。

当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。

该企业当年应缴纳房产税______。

A.4.8万元

B.24万元

C.27万元

D.28.8万元

参考答案：

C

答案解析：

[解析]根据《房产税法》的规定，自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1～3月仍从价计征。

自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6（万元）；出租的房产按本年租金从租计征=5×9×12%=5.4（万元）；企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27（万元）。

第12题：

张女士2014年8月1日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金1500元，并已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。

张女士2013年应纳房产税为______。

A.290.1元

B.300元

C.360元

D.348.12元

参考答案：

B

答案解析：

[解析]根据《房产税法》的规定，个人按市场价格出租居民居住用房时，以租金收入的4%缴纳房产税；纳税人将原有非经营用房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

2014年应纳房产税=1500×4%×5=300（元）。

第13题：

房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比例和税率为______。

A.10%～20%，1.2%

B.10%～20%，12%

C.10%～30%，1.2%

D.10%～30%，12%

参考答案：

C

答案解析：

[解析]根据《房产税法》的规定，从价计征的计税依据为房产原值减除一定比例后的余值，比例为省、自治区、直辖市人民政府规定的10%～30%，计征税率为1.2%。

第14题：

下列各项中，应当征收房产税的是______。

A.行政机关所属的招待所使用的房产

B.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.个人所有非营业用的房产

参考答案：

A

答案解析：

[解析]选项B、C、D均为现行房产税政策规定中的免税项目。

第15题：

依据《城镇土地使用税暂行条例》及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年。

具体免税期限的确定权在______。

A.省级地方税务局

B.地市级地方税务局

C.县级地方税务局

D.当地主管地方税务局

参考答案：

A

答案解析：

[解析]此条优惠本属条例及细则中规定的，但由于减免期限有幅度，具体限期可在幅度内由省、自治区、直辖市地方税务机关自定。

第16题：

某企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为职工家属宿舍占地，400平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地500平方米。

该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。

该企业应缴纳的城镇土地使用税为______元。

A.32200

B.33200

C.38200

D.40000

参考答案：

C

答案解析：

[解析]厂区以外的公共绿化用地、企业办的学校医院等用地，免征城镇土地使用税；纳税单位的职工家属宿舍用地，也应缴纳城镇土地使用税。

该企业应缴纳的城镇土地使用税=（20000-400-500）×2=38200（元）。

第17题：

甲企业2014年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。

2014年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税______万元。

A.4.8

B.5.6

C.7.2

D.8.4

参考答案：

A

答案解析：

[解析]融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始目的次月起依照房产余值缴纳房产税。

应缴纳房产税=10×（1-20%）×1.2%×6÷12=4.8（万元）。

第18题：

下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是______。

A.房屋产权出租的，由承租人缴纳房产税

B.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税

C.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

D.房屋产权出售的，由出售人